1. Главная
  2. Налоги с юридических лиц
  3. Налог на имущество

Условия, при которых организации признаются (не признаются) плательщиками налога на имущество

Организации – плательщики налога на имущество

Состав имеющегося имущества
Основание
Организация применяет ОСНО
Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения. Льгот нет
п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ
Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения, а также имущество, исключенное из объектов налогообложения (например, основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1)
п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, п. 4 ст. 374 НК РФ
Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения. Часть имущества подпадает под льготы
п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, ст. 381 НК РФ
Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения, но полностью подпадает под льготы
п. 1 ст. 386, ст. 381 НК РФ
Организация имеет имущество, часть которого не признается объектом налогообложения, а другая часть подпадает под льготы
п. 1 ст. 373, п. 4 ст. 374 , п. 1 ст. 386, ст. 381 НК РФ
Организация применяет УСН или ЕНВД
Организация имеет имущество, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость
Подробнее см.:
п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, письмо Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-05-05-01/26195

 

Организации, которые не являются плательщиками налога на имущество

Система налогообложения/Состав имеющегося имущества
Основание
Общая система налогообложения. У организации нет имущества, которое признается объектами налогообложения
п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ, письма Минфина России от 17 апреля 2012 г. № 03-02-08/41, от 12 октября 2011 г. № 03-05-05-01/81, от 23 сентября 2011 г. № 03-05-05-01/74
Организация применяет ЕСХН. Независимо от состава имеющегося у нее имущества
п. 3 ст. 346.1 НК РФ
Упрощенка или ЕНВД. У организации нет имущества, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость
п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 386 НК РФ
Выполнение соглашений о разделе продукции. Все имущество организации используется исключительно для деятельности, предусмотренной соглашениями
п. 7 ст. 346.35, п. 1 ст. 386 НК РФ
Независимо от состава имеющегося имущества плательщиками налога на имущество не признаются организации:
  • которые участвовали в подготовке и проведении Олимпийских игр в Сочи (в соответствии с Законом от 1 декабря 2007 г. № 310-ФЗ);
  • которые участвуют в подготовке к проведению чемпионата мира по футболу 2018 года (в соответствии с Законом от 7 июня 2013 г. № 108-ФЗ) (п. 1.1 ст. 373 НК РФ)
п. 1.1 и 1.2 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ