|
Вид имущества
|
Балансодержатель и местоположение
|
Налог на имущество уплачивается (налоговая отчетность подается)
|
Основание
|
|---|---|---|---|
|
Имущество (кроме объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)**
|
состоит на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции
|
в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
|
п. 3 ст. 383 НК РФ
|
|
состоит на балансе головного отделения организации и располагается по его местонахождению
|
в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
|
||
|
числится на балансе обособленного подразделения и располагается по его местонахождению
|
в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом*
|
ст. 384 НК РФ
|
|
|
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость
|
состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории той же налоговой инспекции
|
в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
|
п. 3 ст. 383 НК РФ
|
|
состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории другой налоговой инспекции
|
в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости*
|
ст. 385 НК РФ
|
|
|
состоит на балансе головного отделения организации и расположено в местонахождении обособленного подразделения с отдельным балансом
|
в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом*
|
||
|
числится на балансе обособленного подразделения и расположено по его местонахождению
|
в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом*
|
ст. 384 НК РФ
|
|
|
числится на балансе обособленного подразделения, но расположено на территории другой налоговой инспекции
|
в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости*
|
ст. 385 НК РФ
|
|
|
состоит на балансе подразделения, но расположено по местонахождению головного отделения организации
|
в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
|
п. 3 ст. 383 НК РФ
|
|
|
числится на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции. При этом в объекте недвижимости расположено обособленное подразделение без отдельного баланса
|
в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости*
|
ст. 385 НК РФ
|
|
|
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость***
|
Собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости
|
письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482
|
|
|
Особенности уплаты налога на имущество по г. Москве
|
|||
|
Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)**
|
числится на балансе обособленного подразделения и находится в этом же округе г. Москвы
|
в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией)
|
ст. 383, 384, 385 НК, письма ФНС России от 30 октября 2012 г. № БС-4-11/18282, УФНС России по г. Москве от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539, УМНС России по г. Москве от 27 февраля 2004 г. № 23-01/1/12408
|
|
числится на балансе головного отделения организации и находится в этом же округе г. Москвы
|
в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
|
||
|
числится на балансе головного отделения организации и находится в другом округе г. Москвы
|
|||
|
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость
|
числится на балансе обособленного подразделения и расположено в этом же округе г. Москвы
|
в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией)
|
|
|
числится на балансе обособленного подразделения, но находится в другом округе г. Москвы
|
|||
|
числится на балансе головного отделения организации и находится по его местонахождению
|
в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
|
||
|
числится на балансе головного отделения организации, но находится в другом округе г. Москвы
|
|||
|
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость***
|
В любом случае собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости
|
письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482
|
|
|
Особенности уплаты налога на имущество крупнейшими налогоплательщиками
|
|||
|
Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)**
|
Платить налог нужно по общим правилам. Подавать отчетность в любом случае нужно по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика
|
письмо ФНС России от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569
|
|
|
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость
|
|||
|
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость***
|
письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482
|
||
* Приведенное правило нужно соблюдать не всегда. Иногда налоговую отчетность можно подавать централизованно.
** Движимое имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств, налогом на имущество не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
*** Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества на госучреждения не распространяется. Его могут применять только собственники отдельных объектов недвижимости (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Учреждения же собственниками не являются, поскольку владеют имуществом на праве оперативного управления (п. 1 ст. 123.21, п. 1 ст. 296 ГК РФ). А значит, в отношении любой недвижимости определять налоговую базу они должны в общем порядке – исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 мая 2014 г. № 03-05-04-01/23641. Прочтите, как рассчитать среднюю стоимость имущества за отчетный период.
