Кто рассчитывает налог
Транспортный налог рассчитывают налоговые инспекции на основании сведений, представленных ведомствами, которые регистрируют транспортные средства (п. 1 ст. 362 НК РФ). Например, налог с легковых автомобилей инспекция рассчитывает на основании данных, представленных ГИБДД (ст. 362 НК РФ и п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938).
Ситуация: нужно ли представлять в налоговую инспекцию документы, подтверждающие приобретение, продажу, технические характеристики транспортного средства (для расчета транспортного налога)?
Нет, не нужно.
Налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию документы, которые необходимы для расчета и уплаты налогов только в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ). Однако главой 28 Налогового кодекса РФ такая обязанность для граждан не установлена.
Все необходимые данные для расчета транспортного налога в инспекцию представляют ведомства, которые регистрируют транспортные средства.
Необходимость представить в инспекцию какие-либо документы по транспортному средству может возникнуть в следующих случаях:
- налоговая инспекция неверно рассчитала транспортный налог (ст. 21 НК РФ);
- владелец зарегистрированного транспортного средства не получил уведомление об уплате налога (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Уведомление на уплату
Рассчитанная сумма налога указывается в налоговом уведомлении на его уплату (приложение к приказу ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/673).
Чтобы проверить, правильно ли рассчитан транспортный налог, нужно определить налоговую базу и ставку налога. Для расчета налога по легковым автомобилям может понадобиться еще один показатель – повышающий коэффициент.
Если автомобиль стоит 3 000 000 руб. и более, определите еще и повышающий налог коэффициент. Его конкретный размер зависит от стоимости и года выпуска машины. Для определения размера коэффициента удобно воспользоваться таблицей. Если автомобиль дешевле 3 000 000 руб., повышающего коэффициента не будет.
Налоговая база
Налоговой базой является:
- мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств, имеющих двигатели;
- валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
- единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.
Такие правила установлены статьей 359 Налогового кодекса РФ.
Подробнее о том, как определить мощность и валовую вместимость транспортного средства, см. Как определяется ставка для расчета транспортного налога.
Период расчета
Транспортный налог рассчитывается за год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Налог за полный год
Если транспортное средство зарегистрировано с начала года, налог рассчитайте по формуле:
| Годовая сумма транспортного налога | = | Налоговая база | × | Ставка налога | × | Повышающий коэффициент (только для легковых автомобилей) |
Такие правила прописаны в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ.
Пример расчета транспортного налога. Транспортное средство зарегистрировано с начала года
В январе П.А. Беспалов приобрел легковой автомобиль с мощностью двигателя 130 л. с. и стоимостью 1 000 000 руб.
В этом же месяце (10 января) транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.
Ставка налога для автомобиля с указанными характеристиками в данном регионе составляет 35 руб. за 1 л. с.
Повышающего коэффициента по автомобилю нет, поскольку он дешевле 3 000 000 руб.
Годовая сумма транспортного налога, которую Беспалов заплатит по этому автомобилю за год, равна:
130 л. с. × 35 руб./л. с. = 4550 руб.
Налог за неполный год
Если транспортное средство зарегистрировано не с начала года, то сумму налога рассчитайте за месяцы фактической регистрации.
Такой же порядок расчета применяйте, если транспортное средство зарегистрировано и снято с учета в течение одного года.
Месяц постановки на учет и месяц снятия с учета примите за полный, если транспортное средство было соответственно:
- зарегистрировано до 15-го числа (включительно);
- снято с учета после 15-го числа.
Месяц постановки на учет и месяц снятия с учета не учитывайте при расчете налога, если транспортное средство было соответственно:
- зарегистрировано после 15-го числа;
- снято с учета до 15-го числа (включительно).
Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.
Транспортный налог за неполный год рассчитайте через коэффициент использования транспортного средства:
| Сумма транспортного налога при регистрации транспортного средства в течение неполного года | = | Налоговая база | × | Ставка налога | × | Повышающий коэффициент (только для легковых автомобилей) | × | Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на владельца : 12 месяцев (Коэффициент использования транспортного средства) |
Такой порядок расчета следует из пунктов 2 и 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ и пункта 29 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177, он также рекомендован в письмах Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-05-06-04/21, от 6 марта 2009 г. № 03-05-06-04/24.
Пример расчета транспортного налога. Транспортное средство зарегистрировано не с начала года
В марте П.А. Беспалов приобрел легковой автомобиль с мощностью двигателя 130 л. с. и стоимостью 1 000 000 руб.
10 марта транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД. До конца года автомобиль не был снят с регистрационного учета.
Таким образом, автомобиль был зарегистрирован на Беспалова в течение 10 месяцев (с марта по декабрь включительно).
Ставка налога для автомобиля с указанными характеристиками в данном регионе составляет 35 руб. за 1 л. с.
Повышающего коэффициента по автомобилю нет, поскольку он дешевле 3 000 000 руб.
Сумма транспортного налога, которую Беспалов заплатит по этому автомобилю за 10 месяцев, составит:
130 л. с. × 35 руб./л. с. × 10 мес. : 12 мес. = 3792 руб.
Пример расчета транспортного налога. Транспортное средство было приобретено и продано в течение одного года
В марте А.С. Глебова приобрела гидроцикл с мощностью двигателя 90 л. с.
10 марта транспортное средство было зарегистрировано в ГИМС.
20 сентября гидроцикл был снят с учета и продан. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано на Глебову в течение семи месяцев (с марта по сентябрь включительно).
Ставка налога для гидроцикла с указанными характеристиками в данном регионе составляет 138 руб. за 1 л. с.
Сумма транспортного налога, которую Глебова заплатит за семь месяцев, составит:
90 л. с. × 138 руб./л. с. × 7 мес. : 12 мес. = 7245 руб.
Ситуация: как человеку проверить расчет транспортного налога, если автомобиль был угнан в середине года?
По автомобилям, которые находятся в розыске, транспортный налог платить не нужно.
Для этого факт угона (кражи) автомобиля должен быть подтвержден органами внутренних дел (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Если автомобиль был угнан в середине года, при расчете транспортного налога применяйте коэффициент использования транспортного средства.
Месяц постановки на учет и месяц угона примите за полный, если транспортное средство было соответственно:
- зарегистрировано до 15-го числа (включительно);
- угнано после 15-го числа.
Месяц постановки на учет и месяц угона не учитывайте при расчете налога, если транспортное средство было соответственно:
- зарегистрировано после 15-го числа;
- угнано до 15-го числа (включительно).
Сумму транспортного налога рассчитайте так:
| Сумма транспортного налога при регистрации транспортного средства в течение неполного года | = | Налоговая база | × | Ставка налога | × | Повышающий коэффициент (только для легковых автомобилей) | × | Количество месяцев, в течение которых транспортное средство не числилось в угоне : 12 месяцев (Коэффициент использования транспортного средства) |
Такой порядок расчета следует из пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ и пункта 30 Методических указаний, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177, и подтвержден в письме ФНС России от 7 апреля 2010 г. № 3-3-07/475.
Пример расчета транспортного налога. В середине года автомобиль был угнан, а затем возвращен владельцу
В феврале И.И. Иванов приобрел легковой автомобиль с мощностью двигателя 130 л. с. и стоимостью 1 000 000 руб.
10 февраля транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.
25 апреля года автомобиль угнали. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД.
5 августа того же года автомобиль нашли и вернули владельцу.
Таким образом, автомобиль был во владении Иванова в течение восьми месяцев (февраль–апрель, август–декабрь).
Повышающего коэффициента по автомобилю нет, поскольку он дешевле 3 000 000 руб.
Ставка налога для автомобиля с указанными характеристиками в данном регионе составляет 35 руб. за 1 л. с.
Сумма транспортного налога за год составит:
130 л. с. × 35 руб./л. с. × 8 мес. : 12 мес. = 3033 руб.
