Налог на прибыль в Тюмени в 2020 году

Налог на прибыль — прямой вид сбора, который владельцы предприятий уплачивают за полученный доход из разных источников. Ставка сбора зависит от территориального расположения организации. В этой статье представлена информация о тарифах, сроках уплаты и о том, как рассчитывается налог на прибыль. Тюмень и область относят к тем регионам, в которых добывают нефть. Поэтому отдельным категориям организаций региональные власти предоставляют преференции по уплате налога с доходов.

Закон Тюменской области о налоге на прибыль организаций

Ставки, объекты налогообложения, а также срок оплаты и методы расчета сбора с доходов, регулирует гл. 25 ч. 2 НК РФ. Каждый пункт главы соответствует соответствующему определению:

• плательщики сбора;
• объекты обложения налогом;
• расчет, ставки;
• срок уплаты, подача декларации;
• особенности законодательства о налоге на прибыль для отдельных категорий компаний.

В 25-ой главе представлены определения и сведения о налоге на прибыль на федеральном уровне, для отдельных регионов существует региональное законодательство.

Тарифы по налогу и льготные ставки Тюменской области регламентируются Законом Тюменской области № 74 от 24.10.2017. В законе указаны льготные ставки на 2018 год и плановый период 2019-2020 года для отдельной категории плательщиков налога на прибыль, имущественного и транспортного сбора. Последние статьи указа описывают требования, согласно которым организации вправе применять преференции. Информация по преференциям по сбору с доходов расписана в ст. 1 и ст. 2 закона № 74 от 24.10.2017.

Одни из категорий преференциальных предприятий — фирмы, занимающиеся инвестиционной деятельностью и трудящиеся в зонах экономического развития Тюмени и области.

Таким образом, налог на прибыль в Тюменской области регламентирован законами:

• № 74 от 24.10.2017 о налоговых ставках для отдельных категорий организаций;
• № 159 от 08.07.2003 о поддержке инвестиционных проектов;
• № 60 от 11.06.2015 о зонах экономического развития.

Объекты налогообложения

Налогом на прибыль облагаются те средства, из которых вычтены затраты на реализацию или другие операции, которые принесли доход. Налогооблагаемый доход рассчитывается исходя из прибыли и расходов, которые регламентированы статья главы 25 НК РФ.

Существует два вида поступлений, подлежащих обложению налогом на прибыль:

• реализационные: деньги, которые организация получила от реализации продуктов или услуг;
• внереализационные: средства, которые поступили в бюджет компании от долевого участия в других фирмах, аренды недвижимой собственности, проценты от владения паями, акциями и другими ценными бумагами, инвестиционные доходы, валютная разница, кредитные проценты, дивиденды.

Прибыль рассчитывается в четыре шага по соответствующей формуле с использованием налоговой базы.

Согласно ст. 247 НК РФ, сбором с поступлений облагаются средства, указанные в таблице ниже.

Тип организации	Налогооблагаемая прибыль
Тюменские организации, не относящиеся к консолидированной группе плательщиков сбора	Средства, из которых вычтены расходы, полученные от реализации продуктов и услуг
Тюменские фирмы, которые относятся к консолидированной категории плательщиков налога	Общая прибыль участников консолидированной группы
Иностранные компании, которые работают через соответствующие представительства в Тюменской области	Прибыль из российских источников, которая поступила через соответствующие представительства
Другие иностранные фирмы, которые трудятся в Тюменской области	Дивиденды; Деньги от интеллектуальных объектов, принадлежащих на праве собственности; Проценты от законного владения акциями, паями региона и государства; Прибыль от аренды и субаренды недвижимого имущества; Другие внереализационные средства

Порядок уплаты

Налог на прибыль в Тюмени оплачивают в ФНС по месту нахождения фирмы, если у организации есть филиалы, то можно вносить налоговые средства через главный офис либо каждое подразделение уплачивает сумму самостоятельно. Если владелец компании решил оплачивать налог самостоятельно за все филиалы, то он должен уведомить об этом местную инспекцию в письменном уведомлении.

Согласно ст. 287 НК РФ, сбор уплачивается авансовыми платежами и остатком, который считается суммой пошлины. Для авансовых платежей установлен срок оплаты. При уплате налога важно соблюдать сроки внесения средств по предоплате и сбору, так как согласно КоАП нарушение сроков грозит штрафом.

Сумму налога уплачивают двумя методами: через кассу банка или на официальном сайте ФНС. Чтобы оплатить сбор через банковское предприятие, нужно:

1. прийти в банк;
2. получить платежку от оператора, заполнить бланк;
3. оплатить сумму через кассира.

Для оплаты пошлины онлайн:

1. Войти в личный кабинет плательщика-юрлица на официальном ресурсе ФНС.
2. Выбрать соответствующую вкладку, заполнить поля.
3. Сформировать платежку.
4. При помощи кнопки Оплатить перечислить с указанного счета необходимую сумму.

Также налоговики предлагают использовать сервис «Заплати налоги». Метод имеет явное преимущество - входить в личный кабинет не нужно:

1. В поисковой строке набрать «сервис «Заплати налоги».
2. Пройти по первой ссылке, выбрать вкладку «Юридическим лицам».
3. Заполнить поля. Сервис автоматически сформирует платежный документ.
4. Нажать кнопку «Оплатить».

После этих манипуляций сумма спишется с указанного счета и зачислится на счет фирмы в ИФНС.

Ставка налога на прибыль в Тюмени

Единая ставка налога на прибыль для предприятий, которые не относятся к категории льготников – 20%: 2% направляется в федеральный бюджет, остальные 18% — в региональный.

Для отдельных категорий предприятий предусмотрены льготы на федеральном уровне, в том числе в Тюменском регионе.

Вид деятельности	Ставка, %
Медицина и образование	0
Изготовление и/или реализация с/х и рыбной продукции	0
Реализация проектов от инвестиционной деятельности, прибыль от которой составляет не меньше 90% с учетом соответствующих затрат. Условие: 1)первые 5 лет работы; 2)последующие 5 лет работы	1)не больше 10; 2)не меньше 10
Социальное обслуживание местных жителей	0
Аренда, субаренда авиа- и другого транспорта для международных перевозок иностранными компаниями, которые не работают через постоянные представительства	10
Дивиденды, которые получены от долевого участия в международных холдингах иностранными фирмами	5
Дивиденды от российских и зарубежных предприятий, которые получены от владения акциями, паями соответствующих организаций	13
Дивиденды, полученные российскими компаниями от зарубежных на территории Тюменской области	9
Дивиденды, поступившие российским фирмам от российских компаний	6
Прибыль от владения акциями, паями, которые созданы на территории России. Условие: права на бумаги учитываются на уполномоченных иностранных депо счетах	30

Для прочих компаний-внельготников ставка стабильна, а льготные компании указаны в соответствующем законе и в этой статье ниже.

Порядок исчисления налога

Налог на прибыль рассчитывают двумя методами — метод начисления и кассовый. Первый подразумевает расчет прибыли не по факту получения средств, а в конце отчетного периода нарастающим итогом. При расчете кассовым способом используется доход, который получен сразу от операции. Аналогично вычисляют соответствующие расходы и получают налоговую базу — сумму, из которой подсчитывается сумма сбора с прибыли.

Таким образом, чтобы вычислить сумму пошлины с доходов, нужно:

1. Определить «чистую» прибыль и затраты.
2. Исчислить налоговую базу.
3. Рассчитать налог на прибыль.

После этих операций определяют авансовые платежи. И для определения суммы к уплате за налоговый период, нужно из цифры, полученной по итогам налоговой базы, вычесть сумму авансов, уплаченных на отчетный промежуток.

Для вычисления каждого показателя используют соответствующую формулу.

5>Реализационные поступления:

Сдр = Др — Ру, где

• Сдр — сумма средств от реализации;
• Др — реализационные доходы;
• Ру — расходы, уменьшающие Др.

5>Внереализационные поступления:

Свр = Дрв — Ррв, где

• Свр — сумма внереализационных поступлений;
• Дрв — внереализационная прибыль;
• Ррв — расходы от внереализационного дохода.

5>Налоговая база:

НБ = Сдр + Свр — Уп, где

• НБ — налоговая база;
• Сдр — реализационная прибыль;
• Свр — внереализационные поступления;
• Уп — убытки, которые переносят на будущий отчетный период.

Убытки — неучтенные при подсчете налога затраты, предъявленные за предыдущий промежуток, которые снижают сумму НБ до 50%.

5>Сумма налога на прибыль:

Нп = НБ * Ст, где

• Нп — сумма налога на прибыль за налоговый период;
• НБ — налоговая база;
• Ст — налоговая ставка.

5>Авансовые платежи:

Ап = Аотч — Апрд, где

• Ап — аванс;
• Аотч — аванса отчетный;
• Апрд — аванс за предыдущий отчетный период.

5>Сумма к уплате:

Сн = Нп — Ап, где

• Сн — сумма налога к уплате;
• Нп — сумма сбора за налоговый период;
• Ап — сумма авансов за отчетные периоды.

Срок уплаты

Сроки внесения налоговых средств с доходов регламентируется ст. 287 НК РФ. Так, авансы уплачивают раз в месяц или раз в квартал, но число месяца от этого не меняется. Таблица сроков уплаты налога на прибыль.

Тип платежа	Срок уплаты
Сумма к уплате	28-ое марта будущего налогового периода
Ежемесячные и ежеквартальные платежи. Кварталы: 3 месяца; полгода; 9 месяцев.	28-ое числа месяца, следующего за отчетным периодом
Сумма, исчисленная с поступлений по государственным и региональным ценным бумагам	в течении 10 суток того месяца, в котором средства поступили

Налоговые льготы

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ, власти Тюменской области вправе установить индивидуальные тарифы по налогу для отдельных категорий плательщиков. Эти ставки-преференции распространяются на организации, деятельность которых связана с инвестиционными проектами (ст. 4 закона № 159), электроснабжением, специализированной стройкой, а также резидентам зоны экономического развития (ст. 8 закона № 60).

Для Тюменской области применяют две льготные ставки, помимо установленных федеральным законодательством — 14 и 16,475%.

Род занятий (категория предприятия)	Ставка, %
Добыча нефти горизонтальными скважинами с применением специализированной техники, с мощностью от 300 000 тонн в год	16,475
Народные, художественные промыслы	14
ИП, ООО, в сфере IT-технологий	14
Компании-железнодорожники, появившиеся до 2014 года, у которых в парке на начало налогового периода не менее 4000 единиц грузовых и вагонов-цистерн	14
Электроснабжение на базе собственных мобильных аппаратов, пакетированных в контейнерах длиной 20 футов, в количестве от 600 единиц	14
Строительство и сдача в эксплуатацию объектов для переработки отходов на основе концессионных контрактов	14
Резиденты зон экономического развития	14
Инвесторы, работающие на основании закона № 159 о поддержке инвестиционных проектов в Тюменской области	14

Власти Тюменской области регулярно обновляют налоговые ставки на плановые периода в промежутках 2-3 года. Но влияние роста тарифов на федеральном уровне может изменить ситуацию в любой момент.