Исчисленная сумма с поступлений, которую организация получила от реализации продукции, операций с ценными бумагами — это налог на прибыль. Иркутская область относится к определенной группе плательщиков этого сбора. В этой статье представлена информация об особенностях местного налогообложения и ставки налога на прибыль в Иркутской области в 2019 году.
Закон Иркутской области о налоге на прибыль
Налог на прибыль в Иркутской области регламентируется российским федеральным законодательством, а также указами местной власти. Так, расчет, ставки, сроки отчетности и уплаты сбора, объекты обложения налогом регламентируются гл. 25 НК РФ. А непосредственно ставки, правила использования последних утверждает местное правительство в главном Законе Иркутской области № 60-оз от 12.07.2010 (ред. 12.07.2018). Содержание указа менялось практически ежегодно и на данный момент актуально.
Так как льготные тарифы по налогу на прибыль устанавливаются в зависимости от вида деятельности компании, категории плательщика, правительство на законодательном уровне определило ряд территорий под соответствующие группы:
- Слюдянский район Иркутской области с 2007 года включен в реестр туристско-рекреационной особой экономической зоны. Но исключен из реестра ОЭЗ согласно Постановлению Правительства РФ № 980 от 29.09.2016, так как местное правительство на протяжении трех лет не заявляло о ведении соответствующей деятельности.
Несмотря на это, согласно ст. 2 закона № 60-оз, другим компаниям, которые ведут инвестиционную работу, занимаются строительством социально значимых объектов, предоставляются преференции, используемые категорией плательщиков-участников ОЭЗ.
- Город Саянск Иркутской области относится к территориям, опережающим социально-экономическое развитие (ТОСЭР) согласно Постановлению Правительства РФ № 262 от 16.03.2018. Предприятиям, которые трудятся в этой зоне и ведут соответствующую деятельность, муниципалитет устанавливает льготную ставку налога на прибыль.
Таким образом, налогообложение Иркутской области формируют, в первую очередь, федеральное и местное законодательство и второстепенные постановления, которые утверждают правила вступления в ту или иную группу плательщиков.
Объекты налогообложения
Объект обложения налогом на прибыль — поступления организации от реализации продуктов и услуг, финансовых операций с ценными бумагами, средства от аренды, субаренды недвижимой собственности, а также дивиденды. Перечисленные доходы делятся на две группы:
- реализационные: средства, поступившие от продажи продукцией, услугами;
- внереализационные: прочая прибыль, которая получена от аренды, финансовых операций с акциями, паями, дивиденды, участия в инвестиционных проектах.
Эти поступления получают предприятия различных типов и делятся на четыре группы.
| Категории плательщиков | Доход, подлежащий налогообложению |
| Российские организации, которые работают на территории Иркутской области и не относятся к консолидированной группе плательщиков | Реализационная прибыль с вычетом расходов |
| Российские компании, трудящиеся в Иркутской области, которые относятся к консолидированной категории плательщиков | Совместная прибыль участников консолидированной группы, в том числе внереализационные доходы |
| Иностранные фирмы, которые работают на территории Иркутской области через соответствующие представительство | Средства, которые поступили из российских источников и переданы через соответствующие представительства |
| Другие иностранные компании, которые работают в Иркутской области |
|
Некоторые виды поступлений не облагаются налогом на прибыль. С 1 января 2019 года этот список пополнился дополнительными типами доходов:
- Если акционер вносил средства в имущество компании, то после их возврата акционер вправе не учитывать эти средства при подсчете налоговой базы для вычисления суммы сбора на прибыль.
- Результаты строительных работ: перенос, переустройство объектов, которые принадлежат плательщику на праве собственности.
- Субсидии, выданные на погашение расходов, не учитываемых при подсчете налоговой базы. Кроме субсидий на возмещение средств от приобретения амортизируемой собственности, дооборудования, реконструкции, модернизации.
Порядок уплаты
Налог на прибыль оплачивают в зависимости от наличия дополнительных офисов и принадлежности организации к той или иной категории плательщиков. Сумму сбора вносят:
- через кассу банковской организации: кассир-операционист выдает платежную квитанцию, которую резидент заполняет самостоятельно;
- на официальном ресурсе налоговиков онлайн при помощи сервиса Заплати налоги: при заполнении соответствующих полей платежный бланк автоматически формируется, а нажатием на кнопку Оплатить можно внести налоговые средства.
Также плательщик вправе распечатать платежку и уплатить сбор в банковской организации. Учитывая особенности организации, резидент уплачивает налог согласно законодательству:
- Независимо от типа предприятия, сумму сбора и авансовые платежи уплачивают строго в срок, который утвержден налоговой инспекцией.
- При наличии дополнительного подразделения на территории Иркутской области, руководитель офиса вправе самостоятельно оплачивать налог в бюджет местной инспекции. Но глава предприятия также вправе уплатить сумму налога за все дополнительные офисы, в том числе и главный. Используя последний вариант оплаты, руководство должно сообщить об этом в ИФНС в письменном виде.
- Если организации, созданные в течение первого налогового года, заработали меньше 5 млн руб. за первый месяц работы, вносит авансовые платежи ежеквартально. А в случае превышения доходов, резидент уплачивает сумму налога ежемесячно.
Ставка налога на прибыль в Иркутской области
Стандартная ставка налога на прибыль в России — 20%. 18% направлены в региональный бюджет, а 2% — в федеральный. Но для определенных категорий плательщиков государство предлагает льготные тарифы, а региональные власти вправе самостоятельно устанавливать преференциальные ставки.
Так, в Иркутской области налоговые тарифы действительны для организаций в соответствии с родом занятий.
| Вид деятельности | Ставка, % |
| Медицинские, образовательные учреждения | 0 |
| Изготовление, торговля рыбной продукцией, а также работа рыбных ферм | 0 |
| Резиденты особой экономической зоны в Иркутской области, которые ведут раздельный бухучет. | 13,5 |
| Социальное обслуживание местных жителей | 0 |
Работа, которая соответствует соглашению ТОСЭР. Условие: 90% реализационной прибыли принадлежит плательщику
|
|
Инвестиционная деятельность. Условие: резиденту принадлежит 90% общей реализационной прибыли
|
|
| Прибыль, полученная от сотрудничества с международным холдинговым предприятием. Условие: резидент владеет 15% вклада в уставном капитале международного холдинга на протяжении налогового года | 0 |
| Дивиденды, выплаченные иностранными компаниями от владения ценными бумагами, принадлежащих международному холдингу | 5 |
Проценты, начисленные с ценных бумаг и облигаций, которые принадлежат:
|
15 |
Порядок расчета налога
Сумма налога на прибыль — произведение налоговой базы на соответствующий налоговый тариф. Соответственно, плательщик вычисляет размер налоговой базы, а затем делает остальные расчеты. Непосредственно база — это совокупность реализационных и внереализационных поступлений, из которых вычтены убытки за предыдущий период. Используя убыток, резидент вправе уменьшить налоговую базу до 50% максимум.
Так как на протяжении налогового года, организации уплачивают авансы, перед исчислением непосредственного сбора, нужно вычесть сумму отчетных предоплат за отчетные промежутки из суммы, полученной в результате произведения базы по сбору и ставки.
Таким образом, сумма вычисляется в четыре этапа.
Этап 1. Поступления вычисляют с учетом реализационных и внереализационных поступлений по двум формулам:
- Свр — сумма внереализационной прибыли;
- Дрв — внереализационная прибыль;
- Ррв — расходы от внереализационной прибыли.
- Сдр — сумма реализационных поступлений;
- Др — реализационные поступления;
- Ру — расходы, уменьшающие реализационные поступления.
- Сод — сумма доходов для расчета суммы налога;
- Свр — внереализационные доходы;
- Сдр — реализационные доходы.
Этап 2. Поиск налоговой базы:
- НБ — налоговая база;
- Сод — сумма поступлений;
- Уп — убытки предыдущего периода, уменьшающие НБ не более чем на 50%.
Этап 3. Расчет общей суммы налога.
- Нп — сумма налога;
- НБ — налоговая база;
- Ст — ставка.
Этап 4. Вычисление авансов. Ежеквартальный аванс подсчитывается по формуле:
- Ап — аванс к уплате за квартал;
- Аотч — отчетный аванс;
- Апрд — предыдущий уплаченный аванс.
Чтобы получить сумму пошлины для внесения в бюджет, нужно:
- Нпу — сумма сбора к уплате;
- Нп — сумма налога за налоговый год;
- Асп — сумма уплаченных авансов за отчетные промежутки.
Если авансовые платежи совершаются ежемесячно, то подсчет аналогичен, только складываются суммы авансов за каждый месяц.
Срок уплаты
Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год, а отчетный — квартал. Авансовый платеж исчисляется нарастающим итогом, а оплачивается в срок, установленный законодательством, также как и сбор Отчетный период для уплаты авансовых платежей:
- 3 месяца — до 28-го числа того месяца, который идет за отчетным;
- полгода — до 28-го числа того месяца, который следует за отчетным;
- 9 месяцев — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
Сумму налога нужно оплатить до 28-го марта года, следующем за отчетным. Доходы, полученные от владения государственными и муниципальными акциями, паями, уплачивают в другой срок — на протяжении 10 дней месяца, который идет за месяцем, в котором средства поступили.
Налоговые льготы
Преференции по налогу на прибыль в Иркутской области регулирует закон № 60-оз. Согласно статьям указа, ставки распределены с учетом реализационной прибыли, а также типа занятости. Льготные ставки Иркутской области указаны в таблице.
| Налогоплательщик | Льготная ставка, % |
|
13,5 |
Предприятия, которые трудятся на ТОСЭР:
|
|
Предприятия, которые заключили с Иркутским регионом инвестиционный договор. Условие: вложение инвестиций (руб), ввод ОС (%) от остаточной стоимости на 31 декабря текущего налогового года:
|
|
Предприятия, которые работают согласно ОКВЭД: обрабатывающее изготовление; водо- снабжение, -отведение, ликвидация, утилизация загрязнений; строительство; гостинично-ресторанный бизнес; услуги IT: разработка ПО; профессиональная, научно-техническая деятельность; угле- , газо-, нефтедобыча. Условие: реализационные поступления за текущий налоговый год 70-80%, а доля стоимости для компании составила от общей цены продукции:
|
|
Льготные ставки применимы предприятиям, которые ведут раздельный бухгалтерский учет. Участники особой экономической зоны, а также компании, трудящиеся на ТОСЭР, в обязательном порядке сообщают ФНС об этом в письменном виде.
