Когда требуется заявить о возврате НДС в 2019 году

Если сумма налога на добавленную стоимость выше предъявленной стоимости к выплате пошлины, то организация вправе запросить сумму к вычету или вернуть средства, например, на расчетный счет. Но иногда граждане обманывают и государство, и налоговиков путем незаконного требования НДС к вычету.

Необоснованный возврат

Эта схема возмещения НДС часто встречается в практике ФНС. Для наглядности приведем пример. Предприниматель N занимался фермерством, вел упрощенку и не платил с этого налог. Но, как и большинству, фермеру захотелось «нечестных» денег. Тогда N зарегистрировал два предприятия, работающие на ОСНО, и одно предприятие закупало товарно-материальные ценности у посторонних фирм, а затем продавало второй организации. Конечно, с учетом налога на добавленную стоимость. Потом просто требовало возмещение средств. Но налоговики заметили, что у N после перемен значительно увеличились доходы, причем необоснованно. И во время камеральной проверки выяснилась незаконность ситуации. К сожалению, через суд. Эту схему налоговики уже знают наизусть, а для «новичков» она изображена здесь.

В каких случаях актуально возмещение

Налог на добавленную стоимость указывают почти при каждой реализации, поэтому НДС возвращают с экспорта, импорта, авансовых платежей, коммунальных услуг при аренде, лизинга авто, при УСН. Каждый случай имеет свои особенности. В частности, налог импортных и экспортных товаров.

Экспорт

Экспортная продукция облагается нулевой процентной ставкой. Действует тариф 0% для товаров, вывоз которого, подтвержден таможенной отметкой на соответствующей декларации. Налоговый тариф 0% действителен:

• Для товаров, которые экспортируются в страны бывшего СНГ (Украина, Беларусь). Их оформляют вывозным таможенным режимом, проверять который будут в ФНС.
• Услуг, направленных на производство и реализацию той или иной продукции. Например, строительно-монтажные работы за рубежом (в Украине, Беларуси, Венгрии). Согласно п. 2 ст. 159 НК РФ, налоговая база при строительно-монтажных работах рассчитывается из всех затрат на стройматериалы. Поэтому и НДС к вычету идет с этих расходов.

Но для экспортной нефти, природного газа и газового конденсата действует тариф 20%, не подлежащий к вычету (только при условии излишне выплаченного налога). Пакет документов для возмещения НДС при экспорте:

• договор с иностранным контрагентом;
• банковская выписка с подтверждением поступления дохода от реализации продукции, поставленной зарубеж;
• ГТД с отметкой от таможни;
• сопроводительные документы при перевозке.

Порядок возврата экспортного НДС:

1. Заключение договора с иностранцем.
2. Оформление паспорта договора.
3. Зачисление аванса на расчетный счет.
4. Составление отгрузочных документов в программе 1С.
5. Сдача ежемесячного отчета.
6. Составление заявление на подтверждение нулевого тарифа по налогу.
7. Заполнение декларации на добавленную стоимость товара.
8. Внесение данных в программу ПИК-НДС.
9. Подать заявление-требование на камеральную проверку в ФНС.

Импорт

При ввозе продукции НДС возвращают при соблюдении требований:

• Ввезенный товар участвует в процедурах, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.
• Приход продукции отражен в учете.
• У «ввозчика» есть таможенная документация, подтверждающая наличие выплаты соответствующего НДС.

Проверка импортного товара имеет некоторые особенности:

• Налоговая проверяет, декларирует и анализирует предоставленную импортером документацию, а также устанавливает достоверность прохождения таможни.
• Устанавливают производителя товара.
• Уточняют того кто получил продукцию «из рук в руки».
• Определяют непосредственного приобретателя продукции после вышеизложенных процедур.

Иностранный НДС

Второе название возмещение этого налога — система такс-фри (Tax-free), которая означает возврат налога с купленного товара негражданином иностранного государства. Получить средства по системе такс-фри можно в случаях:

• предъявив это требование к продавцу, если вы: не имеете ВНЖ; разрешения на работу в этой стране; у вас нет местного гражданства и, соответственно, ПМЖ;
• при покупке определенных товаров: только промтовары;
• при покупке в торговых точках, где действует такс-фри: не все магазины используют систему.

Некоторые торговые точки могут вернуть НДС на месте в это же время. Это нужно уточнить у продавца, а для получения средств — предъявить загранпаспорт и обратный билет. Вернуть tax free можно:

• В аэропорту.
• На почте через 2–3 месяца. Для этого такс-фри чек отправляют в офис компании. Средства вернут на банковскую карту или расчетный счет.
• Пункты возврата-выдачи, которые есть в крупных городах России.

УСН

Компенсация налога при упрощенке формируется в программе Гранд-Смета, которая создана для предприятий на УСН. Рассчитывают компенсацию НДС по формуле:

(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18

• 0,1712 — условные траты на материалы в накладной;
• 0,15 — условные траты на материалы, которые указаны в смете;
• 0,18 — тариф налога на добавленную стоимость.

Формулу вводят в программу в следующем алгоритме:

Лимитированные затраты → Налоги и обязательные платежи → Значение.

В колонке Значение и вводят вышеприведенную формулу.

Коммунальные услуги при аренде

При аренде квартиры, дома или офисного помещения владелец выплачивает налог государству. В частности, коммунальные услуги при аренде площади. По договору аренды оплата ком.услуг: включается в договор, возмещается арендатором, арендодатель расплачивается сам.

В зависимости от условий договора, арендодатели применяют вычет НДС за коммунальные платежи.

• Зачесть весь входной НДС, когда ком.платежи невыделенная или переменная доля арендной платы.
• Зачесть входной НДС, который тратит только арендатор можно, когда коммунальные растраты возмещаются отдельно владельцу арендуемой площади.

Авансовые платежи

Налог на добавленную стоимость с авансового платежа вероятен при соблюдении требований:

• Аванс вносят для расходов на услуги или товары, которые облагаются НДС.
• Продавец составляет и показывает счет-фактуру и подтверждение выплаты налоговых средств.
• В договоре отражают обязательный авансовый платеж.

Если продавец заключает несколько сделок с одной и той же компанией, то вычет НДС все равно считается по каждому договору и только по продукции или услугам, соответствующим требованиям.

Алгоритм возмещения НДС с авансовых платежей общий.

Лизинг авто

Лизинг — договор аренды, по окончании которого, арендатор получает автомобиль в собственность. При выплате средств за аренду машины, юридические и некоторые физические лица выплачивают НДС, который арендодатель уплачивает в ФНС. Сумма возмещения НДС вероятна при соблюдении нескольких пунктов:

Арендованный автомобиль, должен участвовать в операциях, которые налогообложению. Эта информация прописывается в договоре о лизинге.

• В договоре процесс лизинга прописывается, как сдача в аренду техники или другой собственности.
• Арендатор отражает в финансовой документации лизинговое авто, как получение услуги.
• Владелец машины выставляет счет-фактуру лизингополучателю по форме, установленной ст. 169 НК РФ.

Документация для требования возврата налоговых средств:

• договор лизинга;
• документация, подтверждающая собственность автомобиля;
• 2-НДФЛ о полученных доходах с аренды машины;
• счет-фактура;
• паспорт владельца авто.

Причины отказа

Иногда ФНС отказывает в вычете средств НДС. Это связано с несколькими причинами:

• неправильное оформление документации;
• отсутствие какого-либо из документов;
• нарушение Законодательства РФ;
• неподтвержденная сделка с контрагентом;
• подача документации не в ту инспекцию;
• незаконное требование к возмещению НДС.

Если организация не согласна с решением налоговой об отказе в вычете или возврате средств, то вердикт можно обжаловать в судебном порядке, но в срок не позднее 90 дней со дня негативного ответа. Во избежание неприятной процедуры отказа стоит перепроверять документацию перед отправкой, а также не нарушать закон.