Расчет страховых взносов определяет Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551. В приказе подробно расписаны все тарифы, формулы, а также обновленная база исчислений по страховым выплатам в ИФНС. Так как страховые платежи бывают разных видов, ставки для каждого платежа индивидуальные. Поэтому при расчете плательщики опираются на утвержденные тарифы.
Расчет по страховым взносам в ИФНС
После передачи администрирования страховых взносов налоговой службе, изменились тарифные ставки и форма отчетности по платежам. Соответственно, поменялся и метод подсчета сумм страховых платежей. Считают размер выплат следующим способом: ВЗСС = ОБВЗС х ТФВЗС, где:
- ВЗСС — сумма взноса;
- ОБВЗС — база, которая облагается платежом;
- ТФВЗС — тарифная ставка по выплате.
Тарифы
Перед зачислением средств в ФНС, руководители предприятий рассчитывают размер взноса. В зависимости от вида собственности компании, подсчет платежа проводится по тарифам. Для индивидуальных предпринимателей размер страховых взносов составляет одну ставку, а для других организационно-правовых форм действуют другие, например, обычная и пониженная.
4>Обычная ставкаЭта тарифная ставка предназначена для организаций, у которых нет льгот. Фиксированный размер равен:
- 22% для Пенсионного фонда;
- 2,9% — в Фонд социального страхования (ФСС);
- 1,8% — в ФСС за иностранных граждан;
- 5,1% — в Федеральный фонд ОМС.
Пониженный тариф распространяется на предприятия, сотрудники которого официально получают заработную плату. Тарифы по страховым платежам для льготников, установленные в период 2017–2019 гг., бывают трех видов.
| Год/Учреждение | ПФР | ФСС | ФФОМС |
|---|---|---|---|
| 2017 | 8% | 2% | 4% |
| 2018 | 13% | 2,9% | 5,1% |
| 2019 | 20% | 2,9% | 5,1% |
Статья 427 НК РФ предусматривает два вида предприятий, подлежащих этим льготам: организации, работающие на упрощенке и предприятия, работающие в особых экономических условиях. Второй тариф — пониженный, который действует для IT-предприятий, трудящихся вне экономически-льготных районов. Ставки рассчитаны с 2017 по 2023 год:
- ПФР — 8%;
- ФСС — 2%, неграждан РФ — 1,8%;
- ФФОМС — 4%.
Предприятия-резиденты Крыма, Севастополя, Владивостока удостоились заниженных тарифов в следующих показателях:
- ПФР — 6%;
- ФСС — 1,5%;
- ФФОМС — 0,1%.
Для последних установлено временное ограничение по пользованию заниженным тарифом: после получения льгот — на протяжении 10 лет.
4>Нулевая ставкаТак называемый нулевой тариф — это выплата 20% в ПФР, а также разрешение на неуплату взносов в ФСС и ФФОМС. Ставка распространяется на организации:
- работающие по упрощенке;
- фармацевтики, ИП на ЕНВД;
- НКО, благотворительные фонды;
- ИП на ПСН.
Предприятиям разрешено не уплачивать взносы до 2018 года включительно. Затем компания подтверждает статус, соответствующий получению скидки.
4>Для ИПИП платят за себя фиксированную ставку согласно формуле: ВЗС = ВЗС (ПФР) + ВЗС (ФФОМС), где:
- ВЗС (ПФР) — взнос в Пенсионный фонд;
- ВЗС (ФФОМС) — взнос в Фонд соцстрахования.
Пример расчета по взносам в ИФНС:
ВЗС (ПФР) = МРОТ х 12 х 0,26 + Д300 х 0,01.
Д300 означает доход < 300 000 рублей.
ВЗС (ФФОМС) = МРОТ х 12 х 0,51.
При определенных обстоятельствах индивидуальные предприниматели вправе вовсе не вносить взносы в ИФНС. Это действует для индивидуальных предпринимателей:
- служащих в российской армии;
- находящихся в декрете до исполнения ребенку 1,5 лет;
- опекунов (инвалиды 1 гр., дети-инвалиды);
- состоящих в браке с гражданином, который служит в безработной местности;
- состоящих в браке с гражданином, который занимается дипломатической деятельностью.
Чтобы обеспечить себя льготными взносами, руководитель предъявляет пакет документов, которые подтверждают соответствующий для скидки статус.
