Рабочие организации каждый год отправляются на отдых, и, соответственно, компания выплачивает отпускное пособие. С уплаченных денег фирма отчисляет налоги, в том числе на доходы физических лиц.
Абзац 2 п. 6 ст. 226 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 11.10.2018) информирует граждан, что перечисление НДФЛ с отпускных в 2018 году удерживается до последней даты месяца, в котором выплачивались средства на отдых. Пошлинный тариф НДФЛ регулирует п. 1 ст. 224 НК РФ:
- работникам-резидентам России ㅡ 13% как с зарплаты, прочих взносов, так и с отпускных пособий.
- нерезидентам ㅡ 30%.
Кто платит НДФЛ с отпускных
Законодательство РФ информирует через п. 1 ст. 226 НК РФ, что подоходную пошлину, исчисленную из средств на отпуск, отчисляют и удерживают:
- юридические лица;
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, адвокаты, ведущие частную практику;
- дополнительные офисы российских предприятий, которые находятся за рубежом.
Средства НДФЛ отчисляются, если работодатель начислял в текущем месяце отпускные. Если последних не уплачивали, то удерживать пошлину не с чего.
Кроме «классических» средств на отдых, есть пособие, или компенсация, за неиспользованный отпуск. С таких выплат также взимается подоходная пошлина. Рассчитывается по той же схеме, но уплачивается, как НДФЛ с заработка ㅡ до конца последующих суток после перевода отпускных денег.
Порядок перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году
Существует два способа уплаты денег на отдых, которые применяются на законодательном уровне. Например:
- наличными средствами;
- перевод на банковскую карту или счет.
Чтобы правильно перечислить средства НДФЛ, рассчитанные из отпускных денег в бюджет, выделяют три правила:
- уплачиваются средства из суммы, которую рабочему отдали за действующую часть отдыха. Обычно отпуск делится на 2–3 части, и если рабочий ушел отдыхать в первый раз, то и налог рассчитывается из этой суммы;
- когда на отдых уходит более одного рабочего, в бюджет уплачивается суммарный размер пошлины за каждого рабочего на текущий период;
- закон 2018 года о том, что НДФЛ перечисляется до последней даты месяца, а не в день выплаты пособия, вступил в силу с 1 января 2018 года, поэтому сейчас действуют установленные сроки.
Чтобы подсчитать суммарный размер пошлины на доход рабочего, сумму отпускных умножают на 13% или 30% — в зависимости от того, является ли работник резидентом РФ). Полученный результат — сумма к налоговой уплате.
Срок перечисления налога с отпускных в 2018 году
До нынешнего года пошлину на доходы физлиц отчисляли в дату приема работником отпускных:
- если рабочий принимал средства наличными, то в дату уплаты средств за отдых;
- если рассчитывали сотрудника безналом — на карточку банка или расчетный счет — то в дату приема средств по факту.
В статье 223 НК РФ разъясняется определение даты приема денег по факту: «...день, когда рабочий получил средства, а не дата, когда работодатель отправил деньги».
В 2018 году сроки перевода налоговых средств изменились. Теперь работодатели вправе отчислить налоговые средства в бюджет по окончании месяца, в котором уплачены отпускные деньги.
Нельзя отчислять НДФЛ раньше выплаты или в момент перевода средств и заполнять платежку в эти периоды. Таким образом, срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 — последняя дата того месяца, в котором выплачивалось пособие. Если в текущем месяце отправки средств не было, то и исчислять не с чего, поэтому деньги в бюджет не поступают.
Правила определения даты уплаты налога с отпускных
Руководство рассчитывает суммарный размер отпускных денег и уплачивает НДФЛ с выплат по двум критериям:
- срок перевода отпускных ㅡ не меньше чем за трое суток до начала отдыха;
- налоговые выплаты ㅡ до последней даты того месяца, когда выплачивались деньги на отдых.
Используя эти сведения, дату уплаты подоходного налога рассчитывают по соответствующим схемам. Три примера:
- Если сотрудник уходит в отпуск 1 апреля, то работодатель выплачивает пособие не позже 28 марта. Соответственно, отправлены средства в марте, поэтому НДФЛ нужно оплатить до 31 марта включительно.
- Если работник отправляется на отдых в начале марта, а отпускные получает 28 февраля 2018 года, то пошлину работодатель отправляет 28 февраля — в день выдачи денег работнику.
- Рабочий начинает отдыхать с середины июля и деньги на отпуск выделяются в июле — значит, сумму НДФЛ нужно внести до 31 июля.
Так как законодательство РФ предусматривает срок оплаты подоходного налога до окончания месяца, когда работодатель переводил деньги на отпуск, то и внесение средств в бюджет возможно и до окончания месяца. То есть уплачивать пошлину разрешается и по старым правилам ㅡ в день фактического получения отпускных работником.
Как правильно заполнить платежное поручение
Правильное заполнение платежки ㅡ половина успеха перевода средств в бюджет. Допуская ошибки, придется исправлять документ, что отнимает время. Соответственно, сокращаются сроки перечисления налоговых средств.
В бланке платежного поручения 2018 года есть обязательные реквизиты, без которых бланк недействителен:
- номер счета ФНС или Федерального казначейства;
- название банка получателя.
Если указанные поля не заполнить либо ошибиться в оформлении, то платеж не пройдет и компания обязана внести деньги снова. Ошибки в других полях допустимы: средства поступят на счет получателя. Ситуацию исправляют уточнением платежа.
Согласно Приказу Минфина России № 107н от 12.11.2013 (ред. 05.04.2017), платежные поручения заполняются по общеустановленным правилам.
- Пошлина на доходы, рассчитанная из денег на отдых, уплачивается налоговым агентом, поэтому в строчке 101 указывают код 02.
- В строке 102 прописывают КПП, принадлежащий ИФНС, куда средства направляются. Если платежку заполняет ИП, то бизнесмен указывает цифру 0.
- В 61 строчке указывается ИНН, принадлежащий ИФНС, куда деньги переводят.
- Обязательно указывают код КБК, принадлежащий текущей операции ㅡ перевод средств НДФЛ с отпускных.
- Для заполнения строчки 106 используется п. 7 Приложения № 2. В приложении указаны шифры основания перечисления средств.
- Сумму указывают цифрами, расшифровывая в скобках словами.
Это главные правила, которые нужно соблюдать при заполнении платежного поручения. После заполнения полей-реквизитов, отправитель подписывает и расшифровывает подпись внизу платежки. Заполняя бланк на ПК, оформленный формуляр распечатывают и подписывают. После процедуры относят в банк и отправляют средства.
Подоходный налог уплачивается с доходов физлиц, независимо от типа поступлений. Обложение налогом отпускных средств имеет особенности и поэтому уплачивается и исчисляется отдельно от НДФЛ с зарплаты или декретных.
