Декларацию 6-НДФЛ ввели не так давно — в 2016 году. В отличие от отчета 2-НДФЛ, который сдают один раз в год, этот расчет подают ежеквартально в установленные сроки.
Для чего нужен 6-НДФЛ
6-НДФЛ — вид отчета о доходах сотрудника, который работодатель ежеквартально предоставляет местной налоговой инспекции. Туда входит налог от зарплаты и прочих доходов. Как пример, в 6-НДФЛ нужно включать выплаты за больничный, премии, награды и т. д.
Как отразить больничный
Отражают пособие по болезни в день его выплаты, так как налог отчисляется в эту же дату. А сам налог отправляют в бюджет налоговой службы до конца текущего месяца. Больничные отражают в 6-НДФЛ в период, когда работник фактически получил денежное вознаграждение. Иногда выплаты по нетрудоспособности отражают вместе с зарплатой в одном блоке, как общую сумму. Это возможно, если сотрудник получил эти доходы в одну дату.
ВАЖНО! Пособие по беременности и родам не попадает под налог. Поэтому выплаты не указывают в декларации. Но выплаты по уходу за ребенком налогом облагаются, потому за этот расчет руководитель отчитывается.
Примеры отражения больничных
Изменения бланка претерпели изменения только в оформлении. Расчет выплат по временной нетрудоспособности и заполнение декларации в 2017 и 2018 году остались прежними. Рассмотрим несколько примеров по отражению больничного.
ВАЖНО! В примерах отражен только один доход, который указывают в разделе 2. В разделе 1 отражают общую сумму дохода и налогов.
При увольнении больничный отпуск отражают так же, как и обычный. Выплачивают пособие вместе с заработной платой в один день.
Больничный
Сотрудник ушел в отпуск по временной нетрудоспособности 18 ноября 2017 года. Начисление пособия выпало на эту же дату, соответственно, и удержание налога произошло в этот день. Учитывая, что перевести доход в ФНС разрешается до конца текущего месяца, организация перевела налог инспекции в декабре 2017, а точнее первого числа.
Заполнение по строкам:
- 100 (получение средств) — 18.11.2017;
- 110 (списание налога) — 18.11.2017;
- 120 (перевод средств в ФНС) — 01.12.2017;
- 130 (размер больничных) — 9000 руб.;
- 140 (размер налога) — 1170 руб. (9000*13%).
ВАЖНО! Если сотрудник заболел в первом квартале, например, в начале марта, то отразить больничный в 6-НДФЛ в марте 2017 года не получится, так как с учетом сроков, средства выплачивают до конца этого месяца, а не 1 апреля. Но в 2018 сроки перенесли, поэтому допустимо и 1 число.
Переходящий
Отпуск по болезни называют переходящим, если листок нетрудоспособности предъявлен в одном квартале, а сотрудник получил выплаты в другом. Приведем условный пример отражения переходящего больничного отпуска с указанием одного дохода.
Работник болел с 16 до 27 декабря 2017. С больничного вышел 28-го числа, предъявив листок нетрудоспособности. Начисление пособия в размере 20 000 рублей и списание налога (2600 рублей) произошло в этот же день.
На следующий день сотрудникам выдали аванс. По срокам дата сдачи отчета в налоговую — 31 декабря, но это выходной день. Поэтому отразить больничный в 6-НДФЛ в декабре нельзя. Организация перечислит средства и отчитается перед ФНС 9 января 2018 года. Процесс отразится в двух декларациях.
Построчное отражение процедуры описано ниже.
4 квартал 2017:
- 020 (суммарный размер выплат) — 20 000 р.;
- 040 (суммарный размер выплаченного налога) — 2600 р.;
- 070 (размер начисленного налога) — 2600 р.
1 квартал 2018:
- 100 — 29.12.2017;
- 110 — 29.12.2017;
- 120 — 09.01.2018;
- 130 — 20 000 р.;
- 140 — 2600 р.
Изменение бланка 6-НДФЛ в 2018 году не повлияет на отражение больничного листа.
Изменения в 6-НДФЛ в 2018 году
В 2018 году изменился бланк 6-НДФЛ и сдвинулись сроки подачи за первый квартал. Так, срок отчета за 1 квартал 2018 года продлен до 3 мая. Наибольшие перемены внесены в реорганизационный раздел декларации:
- Введены новые пункты: код формы реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной компании.
- Добавлены коды места предоставления документа.
- ФНС предъявила ряд требований по заполнению формы.
1 и 2 разделы остались нетронутыми. Отчет заполняется по-прежнему.
ВАЖНО! Отчет за IV квартал 2017 года сдают по старой или новой форме. Но начиная с отчета за I квартал 2018, используют только новый бланк.
