Отражение в бухгалтерском учете организации-комитента реализации товаров по договору комиссии.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при списании товаров комитента, выданных на реализацию | |||
| 1 | 45 | 41-1 | Списана фактическая (покупная) стоимость отгруженной для реализации партии товара. Отражена задолженность комиссионера по выданным ему товарам на счете 45 «Товары отгруженные» на основании отгрузочного документа |
| Бухгалтерские проводки при отражении выручки за реализованные товары комитента | |||
| 1 | 62, 76 | 90-1 | Отражена (начислена) выручка от продажи товарной партии, реализованной комиссионером по договору комиссии, с учетом всех налогов |
| 2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров |
| 3 | 90-2 | 45 | Списана фактическая себестоимость реализованного (одновременно с признанием выручки от продажи), отгруженного товара на себестоимость продаж |
| Бухгалтерские проводки при отражении комиссионного вознаграждения | |||
| 1 | 44 субсчет «Издержки обращения» | 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного вознаграждения» | Начислено комиссионное вознаграждение без НДС на издержки обращения в организации торговли |
| 2 | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного вознаграждения» | Выделен (начислен) НДС с суммы комиссионного вознаграждения |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | Принят к вычету из бюджета НДС с комиссионного вознаграждения |
| Бухгалтерские проводки по взаиморасчетам с комиссионером | |||
| 1 | 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного товара» | 62, 76 | Отражена задолженность комиссионера по оплате проданного товара |
| 2 | 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного вознаграждения» | 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного товара» | Зачтены услуги комиссионера в счет причитающихся платежей за реализованные товары |
| 3 | 51 | 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного товара» | Получена оплата от комиссионера за реализованные товары за минусом комиссионного вознаграждения |
| Бухгалтерские проводки при оприходовании товаров комитента, возвращенных с реализации | |||
| 1 | 45 | 41-1 | Сторнирована фактическая (покупная) стоимость отгруженной для реализации партии товара на сумму возвращенных товаров. Уменьшена сторнированием задолженность комиссионера на счете 45 «Товары отгруженные» на сумму возвращенных им товаров или |
| | 41-1 | 45 | Выполнена обратная запись на сумму фактической (покупной) стоимости ранее отгруженной для реализации и возвращенной комиссионером партии товаров. Уменьшена задолженность комиссионера на счете 45 «Товары отгруженные» на сумму возвращенных им товаров |
| Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) товаров отгруженных | |||
| 1 | 94 | 45 | Стоимость похищенного товара, подлежащая возмещению комиссионером, отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей |
| 2 | 76-2 | 94 | Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет виновных лиц, в случае установки виновных лиц или |
| | 91-2 | 94 | Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет прочих расходов организации, в случае неустановки виновных лиц |
| Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) товаров, отгруженных по чрезвычайным обстоятельствам | |||
| 1 | 91-2 | 45 | Стоимость недостающего товара, подлежащая возмещению комиссионером, отражена в качестве прочих расходов |
| 2 | 76-2 | 91-1 | Отражено возмещение недостающих ценностей в качестве прочих доходов |
Отражение в бухгалтерском учете комиссионера операций по договору комиссии.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении товаров комитента, принятых организацией-комиссионером на комиссию | |||
| 1 | 004 | | Приняты организацией-комиссионером партии(я) товаров комитента на комиссию по договору в ценах, указанных в приемо-сдаточных актах, включая НДС (то есть по ценам, согласованным с комитентом). Товары комитента оприходованы на склад(ы) организации комиссионной торговли |
| Бухгалтерские проводки при отражении оплаты стоимости хранения непроданных комиссионных товаров, полученной от комитента в кассу организации | |||
| 1 | 50-1 | 91-1 | Отражены платежи комитента, полученные в кассу организации за хранение непроданных по договору комиссии товаров в составе прочих доходов |
| Бухгалтерские проводки при передаче товаров комитента покупателю с оплатой за наличный расчет (розница) | |||
| 1 | 50-1 | 76 | Начислена задолженность по товарам комитента, переданным покупателю с учетом всех налогов. Товар передан покупателю по ценам, указанным в договоре комиссии. Покупателем оплачены в кассу организации-комиссионера приобретенные им товары комитента |
| 2 | | 004 | Списана с забалансового счета учетная стоимость партии товаров комитента, переданных покупателю |
| Бухгалтерские проводки при передаче товаров комитента покупателю с оплатой за наличный (безналичный) расчет (опт) | |||
| 1 | 62 субсчет «Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента» | 76 | Начислена задолженность по товарам комитента, переданным покупателю с учетом всех налогов. Товар передан покупателю по ценам, указанным в договоре комиссии |
| 2 | | 004 | Списана с забалансового счета учетная стоимость партии товаров комитента, переданных покупателю |
| Бухгалтерские проводки при внесении выручки от покупателей за товары комитента (опт) в кассу организации | |||
| 1 | 50-1 | 62 субсчет «Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента» | Внесена в кассу организации-комиссионера выручка от покупателей за реализованные (проданные) товары комитента |
| Бухгалтерские проводки при перечислении выручки от покупателей за товары комитента (опт) на расчетный счет организации | |||
| 1 | 51 | 62 субсчет «Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента» | Перечислена комиссионеру на расчетный счет выручка от покупателей за реализованные (проданные) товары комитента |
| Бухгалтерские проводки по взаиморасчетам с комитентом при отражении комиссионного вознаграждения | |||
| 1 | 62 | 90-1 | Отражена (начислена) сумма комиссионного вознаграждения с учетом всех налогов в составе выручки от продаж (реализации посреднических услуг) |
| 2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации посреднических услуг |
| Бухгалтерские проводки при оплате вознаграждения перечислением на расчетный счет организации | |||
| 1 | 51 | 62 | Перечислено комиссионеру на расчетный счет вознаграждение от комитента |
| Бухгалтерские проводки при удержании из выручки комиссионного вознаграждения | |||
| 1 | 76 | 62 | Удержано (оплачено) вознаграждение из выручки за товары комитента. Уменьшена задолженность комитенту на сумму комиссионного вознаграждения |
| Бухгалтерские проводки при удержании из выручки расходов за счет комитента | |||
| 1 | 76 | 76 | Расходы по договору комиссии отнесены на комитента и удержаны (возмещены) из его выручки. Уменьшена задолженность комитенту на сумму произведенных расходов |
| Бухгалтерские проводки при перечислении выручки за товары комитенту и расходов по договору комиссии за счет комитента с расчетного счета организации | |||
| 1 | 76 | 51 | Перечислена комитенту с расчетного счета выручка за товар или оплачены расходы за счет комитента |
| Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) товара, принятого на комиссию | |||
| 1 | | 004 | Списана с забалансового счета стоимость похищенного товара по ценам, предусмотренным в приемо-сдаточных актах |
| 2 | 94 | 76 | Стоимость похищенного товара, подлежащая возмещению комитенту, отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей |
| 3 | 70, 73-2 | 94 | Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет виновных лиц, в случае установки виновных лиц или |
| | 91-2 | 94 | Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет прочих расходов организации, в случае неустановки виновных лиц |
| Бухгалтерские проводки при списании недостачи товара, принятого на комиссию по чрезвычайным обстоятельствам | |||
| 1 | | 004 | Списана с забалансового счета стоимость недостающего товара по ценам, предусмотренным в приемо-сдаточных актах |
| 2 | 91-2 | 76 | Стоимость недостающего товара, подлежащая возмещению комитенту, отражена в качестве прочих расходов |
| 3 | 73-2, 76 | 91-1 | Отражено возмещение недостающего товара в качестве прочих доходов |
| Бухгалтерские проводки при перечислении комитенту денежных средств | |||
| 1 | 76 | 51 | Перечислена комитенту стоимость недостающего товара, подлежащая возмещению |
Отражение в бухгалтерском учете организации-комитента операций по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при передаче товара | |||
| 1 | 45 | 41 | Товар передан комиссионеру для продажи |
| Бухгалтерские проводки при реализации комиссионного товара | |||
| 1 | 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» | 90-1 | По акту от комиссионера товар реализован |
| 2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислен НДС с реализации |
| 3 | 90-2 | 45 | Списана покупная стоимость товара |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов комиссионера, возмещаемых комитентом | |||
| 1 | 44 | 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» | Отражены расходы комиссионера, возмещаемые комитентом |
| 2 | 19 | 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» | Отражен НДС по расходам комиссионера |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | НДС по расходам принят к вычету |
| Бухгалтерские проводки по взаиморасчетам с комиссионером, при отражении комиссионного вознаграждения | |||
| 1 | 44 | 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» | Начислено комиссионное вознаграждение |
| 2 | 19 | 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» | Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | НДС с комиссионного вознаграждения принят к вычету |
| Бухгалтерские проводки при получении денежных средств от комиссионера | |||
| 1 | 51 | 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» | Получена оплата от комиссионера за минусом комиссионного вознаграждения и расходов за счет комитента |
