Отражение в бухгалтерском учете штрафных санкций в момент фактического их признания должником.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки у организации-кредитора при начислении задолженности по пеням, штрафам, неустойкам к получению | |||
| 1 | 76-2 | 91-1 | Отражены суммы штрафов, пени, неустоек к получению по предъявленным претензиям к покупателям, заказчикам, транспортным и другим организациям в составе прочих доходов |
| 2 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислен НДС с суммы пени за просрочку платежа, в случае если суммы штрафных санкций связаны с несвоевременной оплатой реализованных товаров, работ, услуг (просрочкой платежа по договору) |
| Бухгалтерские проводки у организации-кредитора при отражении факта получения сумм пеней, штрафов, неустоек с организации-должника | |||
| 1 | 51 и др. | 76-2 | Погашена задолженность должника по уплате пеней, штрафов, неустоек кредитору |
| Бухгалтерские проводки у организации-должника при начислении задолженности по пеням, штрафам, неустойкам к уплате | |||
| 1 | 91-2 | 76-2 | Отражены суммы штрафов, пени, неустоек к уплате по предъявленным претензиям к покупателям, заказчикам, транспортным и другим организациям в составе прочих расходов |
| Бухгалтерские проводки у организации-должника при погашении задолженности перед кредитором по суммам пеней, штрафов, неустоек к уплате | |||
| 1 | 76-2 | 51 и др. | Отражена уплата кредитору пеней, штрафов, неустоек должником |
Отражение в бухгалтерском учете зачета сумм пеней за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором при погашении задолженности поставщику (подрядчику).
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки у организации-покупателя (заказчика) | |||
| 1 | 76-2 | 91-1 | Начислены пени к получению за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором |
| 2 | 60, 76 | 76-2 | Причитающаяся покупателю (заказчику) сумма пеней зачтена в счет погашения задолженности поставщику (подрядчику) |
| 3 | 60, 76 | 51 | Перечислена оплата поставщику (подрядчику) за минусом начисленных пеней |
| Бухгалтерские проводки у организации поставщика (подрядчика) | |||
| 1 | 91-2 | 76-2 | Начислены пени к уплате за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором |
| 2 | 76-2 | 62, 76 | Причитающаяся покупателю (заказчику) сумма пеней зачтена в счет погашения его задолженности |
| 3 | 51 | 62, 76 | Получена оплата от покупателя (заказчика) за минусом начисленных пеней |
Отражение в бухгалтерском учете претензии, предъявленной иностранной организацией к российской организации за просрочку оплаты товаров в виде пеней. Соглашение об избежании двойного налогообложения у Российской Федерации с иностранным государством, в котором находится представительство данной иностранной организации, отсутствует.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки на момент предъявления претензии | |||
| 1 | 91-2 | 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» | Отражено начисление пени за нарушение договорных обязательств одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./ экв.) по курсу ЦБ РФ на дату предъявления претензии (совершения операции в иностранной валюте) |
| Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода | |||
| 1 | 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» | 91-1 | Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности по пени, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или |
| | 91-2 | 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» | Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности по пени, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности |
| Бухгалтерские проводки на момент оплаты | |||
| 1 | 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» | 52-1 | Отражена уплата пеней иностранной организации с текущего валютного счета одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга (фактического перечисления платежа) |
| 2 | 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» | 68 | Отражено удержание налога на доходы иностранных организаций одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга (фактического перечисления платежа) |
| 3 | 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»91-2 | 91-176 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» | Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по пеням к уплате (или даты последней переоценки), до момента погашения долга с текущего валютного счета или Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по пеням к уплате (или даты последней переоценки), до момента погашения долга с текущего валютного счета |
| 4 | 68 | 52-1 | Отражено перечисление налога в бюджет одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга (фактического перечисления платежа) |
Отражение в бухгалтерском учете уплаты штрафа российской организацией иностранной организации за нарушение требований заказчика при исполнении договора. Согласно условиям договора в случае неуплаты в срок штрафа начисляются пени за каждый день просрочки уплаты штрафных санкций.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки на момент предъявления претензии иностранной организацией | |||
| 1 | 91-2 | 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» | Отражена сумма штрафа за нарушение договорных обязательств одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату предъявления претензии (совершения операции в иностранной валюте) |
| Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода | |||
| 1 | 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» | 91-1 | Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности по штрафу, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или |
| | 91-2 | 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» | Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности по штрафу, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности |
| Бухгалтерские проводки на момент погашения долга российской организацией при уплате штрафа и пеней | |||
| 1 | 91-2 | 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» | Отражена сумма пени за неуплату в срок штрафа одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату оплаты штрафа и пени (совершения операции в иностранной валюте) |
| 2 | 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» | 52-1 | Отражена сумма уплаты штрафа и пеней иностранной организации с текущего валютного счета одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату оплаты штрафа и пени (фактического перечисления платежа) |
| 3 | 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» | 91-1 | Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по штрафу к уплате (или даты последней переоценки), до момента оплаты штрафа и пени с текущего валютного счета или |
| | 91-2 | 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» | Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по штрафу к уплате (или даты последней переоценки), до момента оплаты штрафа и пени с текущего валютного счета |
Отражение в бухгалтерском учете отказа организации-должника в удовлетворении претензии. Судом поддержана позиция должника.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 1 | 91-2 | 76-2 | Списана за счет собственных средств организации сумма претензии, во взыскании которой отказано судом |
