Отражение в бухгалтерском учете расчетов по операциям кредитования на условиях кредитной линии.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при предоставлении денежных средств несколькими траншами (суммами), не превышающими установленного кредитным договором лимита | |||
| 1 | 51 | 67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных кредитов» | Получен (начислен) на расчетный счет организации транш на условиях кредитной линии в российской валюте (рублях) |
| Бухгалтерские проводки при погашении задолженности организацией-заемщиком за кредитование на условиях кредитной линии | |||
| 1 | 67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных кредитов» | 51 | Погашены (выплачены) с расчетных счетов организации суммы денежных средств в российской валюте (рублях), полученных на условиях кредитной линии |
| Бухгалтерские проводки при начислении процентов к уплате по кредитным линиям за фактически предоставленный кредит, в случае использования кредитных средств для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива | |||
| 1 | 07, 08-3 | 67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных кредитов» | Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период за счет увеличения стоимости инвестиционного актива |
| Бухгалтерские проводки при начислении процентов к уплате по кредитным линиям за фактически предоставленный кредит, в случае использования кредитных средств для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты | |||
| 1 | 91-2 | 67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных кредитов» | Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период за счет увеличения прочих расходов организации |
| Бухгалтерские проводки при начислении процентов к уплате по кредитным линиям за фактически предоставленный кредит в остальных случаях | |||
| 1 | 91-2 | 67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных кредитов» | Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период за счет увеличения прочих расходов организации |
| Бухгалтерские проводки при погашении организацией-заемщиком процентов по кредитным линиям | |||
| 1 | 67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных кредитов» | 51 | Погашены (выплачены) с расчетных счетов организации суммы процентов по кредитным линиям в российской валюте (рублях) |
| Бухгалтерские проводки при отражении вознаграждения (комиссии) банку за кредитование на условиях кредитной линии, в случае использования кредитных средств для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива | |||
| 1 | 07, 08-3 | 76 | Отнесено вознаграждение (комиссия) банку за открытие кредитной линии на увеличение стоимости инвестиционного актива |
| Бухгалтерские проводки при отражении вознаграждения (комиссии) банку за кредитование на условиях кредитной линии, в случае использования кредитных средств для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты | |||
| 1 | 91-2 | 76 | Отнесено вознаграждение (комиссия) банку за открытие кредитной линии на увеличение прочих расходов организации |
| Бухгалтерские проводки при отражении вознаграждения (комиссии) банку за кредитование на условиях кредитной линии в остальных случаях | |||
| 1 | 91-2 | 76 | Отнесено вознаграждение (комиссия) банку за открытие кредитной линии на увеличение прочих расходов организации |
| Бухгалтерские проводки при погашении задолженности организации-заемщика по комиссии банку | |||
| 1 | 76 | 51 | Отражена уплата вознаграждения (комиссия) банку за открытие кредитной линии |
Отражение в бухгалтерском учете расчетов по полученным долгосрочным беспроцентным займам в условных денежных единицах.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денежных средств | |||
| 1 | 51 | 67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов (в условных единицах)» | Отражена задолженность организации по полученному долгосрочному займу в условных денежных единицах одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на дату зачисления денежных средств (совершения операции в иностранной валюте). Сумма долга организации по займу в условных денежных единицах отражена в составе кредиторской задолженности |
| Бухгалтерские проводки в момент передачи денег займодавцу | |||
| 1 | 67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов (в условных единицах)» | 51 | Отражен возврат организацией полученного ею долгосрочного займа в условных денежных единицах одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на дату фактического перечисления платежа (совершения операции в иностранной валюте). Возврат полученного займа в условных денежных единицах отражен как уменьшение кредиторской задолженности |
| Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах | |||
| 1 | 67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов (в условных единицах)» | 91-1 «Положительные курсовые разницы по основным суммам займов (в условных единицах)» | Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 67 с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства или |
| | 91-2 «Отрицательные курсовые разницы по основным суммам займов (в условных единицах)» | 67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов (в условных единицах)» | Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 67 с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства |
| Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах | |||
| 1 | 67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов (в условных единицах)» | 91-1 «Положительные курсовые разницы по основным суммам займов (в условных единицах)» | Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или |
| | 91-2 «Отрицательные курсовые разницы по основным суммам займов (в условных единицах)» | 67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов (в условных единицах)» | Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности |
Отражение в бухгалтерском учете расчетов по процентам долгосрочных займов в условных денежных единицах, полученных для пополнения оборотных средств.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении суммы процентов к уплате по предоставленным (полученным) займам в условных единицах | |||
| 1 | 91-2 «Проценты к уплате» | 67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов (в условных единицах)» | Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на последний день отчетного периода или на дату возврата займа (совершения операции в иностранной валюте) |
| Бухгалтерские проводки при уплате процентов по возвращенным (погашенным) займам в условных единицах | |||
| 1 | 67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов (в условных единицах)» | 51 | Погашены (выплачены) суммы процентов по долгосрочным (более 12 месяцев) займам в условных денежных единицах одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на дату возврата займа (фактического перечисления платежа) |
| Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах | |||
| 1 | 67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов (в условных единицах)» | 91-1 «Положительные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)» | Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 67 с момента возникновения кредиторской задолженности по процентам, начисленным по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства или |
| | 91-2 «Отрицательные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)» | 67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов (в условных единицах)» | Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 67 с момента возникновения кредиторской задолженности по процентам, начисленным по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства |
| Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах | |||
| 1 | 67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов (в условных единицах)» | 91-1 «Положительные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)» | Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или |
| | 91-2 «Отрицательные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)» | 67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов (в условных единицах)» | Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности |
Отражение в бухгалтерском учете долгосрочных займов в денежной форме, предоставленных (полученных) от физических лиц, включая работников организации.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денег | |||
| 1 | 50, 51 | 67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов» | Получены в кассу, на расчетные счета организации от физических лиц суммы долгосрочных (более 12 месяцев) займов в российской валюте (рублях). Предоставление (получение) займов в денежной форме от физических лиц, включая работников организации, отражено в составе кредиторской задолженности |
| Бухгалтерские проводки в момент передачи денег займодавцу | |||
| 1 | 67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов» | 50, 51 | Погашены (выплачены) физическим лицам из кассы, с расчетных счетов организации суммы долгосрочных (более 12 месяцев) займов в российской валюте (рублях). Возврат полученных займов в денежной форме от физических лиц, включая работников организации, отражен как уменьшение кредиторской задолженности |
| Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении суммы процентов к уплате по предоставленным (полученным) займам от физических лиц, включая работников организации | |||
| 1 | 91-2 | 67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов» | Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период, если договор займа предусматривает их уплату, за счет увеличения прочих расходов организации |
| Бухгалтерские проводки при уплате процентов по возвращенным (погашенным) займам в денежной форме физическим лицам | |||
| 1 | 67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов» | 50, 51 | Погашены (выплачены) из кассы, с расчетных счетов организации физическому лицу суммы процентов по долгосрочным (более 12 месяцев) займам в российской валюте (рублях) |
Отражение в бухгалтерском учете организации-заемщика долгосрочного займа, полученного с помощью векселя, по которому предусмотрен дисконт.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении операций по передаче векселя и получения займа. Момент передачи векселя совпадает с моментом получения денежных средств | |||
| 1 | 50, 51 | 67 субсчет «Векселя выданные» | Выдан дисконтный вексель в обмен на денежные средства |
| Бухгалтерские проводки при отражении операций по передаче векселя и получения займа. Момент передачи векселя не совпадает с моментом получения денежных средств | |||
| 1 | 76 | 67 субсчет «Векселя выданные» | Отражена задолженность займодавца по передаче денежных средств по договору займа в момент передачи векселя |
| 2 | 51 | 76 | Получены денежные средства по займу, обеспеченному векселем |
| Бухгалтерские проводки при отражении суммы дисконта по причитающемуся к оплате векселю (разницы между номиналом векселя и полученной суммой денежных средств) | |||
| 1 | 91-2, 97 | 67 субсчет «Дисконт по выданным векселям» | Отражен дисконт по векселю. Сумма дисконта включена в состав прочих расходов или предварительно учтена в качестве расходов будущих периодов в целях равномерного (ежемесячного) включения суммы дисконта в состав расходов организации-векселедателя |
| 2 | 91-2 | 97 | Ежемесячно в течение срока займа (погашения векселя) равномерно списана соответствующая часть суммы дисконта на прочие расходы |
| Бухгалтерские проводки при возврате займа, обеспеченного векселем (погашении векселя) | |||
| 1 | 67 субсчет «Векселя выданные» | 50, 51 | Перечислены денежные средства по займу, обеспеченному векселем (в размере первоначальной стоимости погашенного векселя) |
| 2 | 67 субсчет «Дисконт по выданным векселям» | 50, 51 | Перечислены денежные средства в сумме дисконта по векселю |
