Отражение в бухгалтерском учете арендодателя оплаты наличным (безналичным) расчетом аренды плюс аванс на следующий квартал, если сдача в текущую аренду своих активов является предметом деятельности организации-арендодателя, и право пользования активами переходит к арендатору – с момента перечисления денег.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 1 | 50, 51 | 76 | Оплачена в кассу (на расчетный счет) организации-арендодателя задолженность арендатора по текущей аренде и получен авансовый платеж за следующий квартал |
| 2 | 76 | 90-1 | Отражена выручка с учетом всех налогов от сдачи в текущую аренду активов организации-арендодателя |
| 3 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | С суммы текущих арендных платежей удержан налог на добавленную стоимость |
| 4 | 76 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | Отражен авансовый платеж, полученный организацией-арендодателем за следующий квартал от арендатора ее активов |
| 5 | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | С суммы авансовых платежей удержан налог на добавленную стоимость или |
| | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | На суммы удержанного с авансовых платежей налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед организацией-арендатором |
Отражение в бухгалтерском учете арендодателя поступления текущих арендных платежей в кассу (на расчетный счет) организации-арендодателя, если право пользования активами переходит к арендатору – с момента перечисления денег.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки, если сдача в текущую аренду своих активов является предметом деятельности организации-арендодателя | |||
| 1 | 50, 51 | 62, 76 | Оплачена в кассу (на расчетный счет) организации-арендодателя задолженность арендатора по текущим арендным платежам |
| 2 | 62, 76 | 90-1 | Отражена выручка с учетом всех налогов от сдачи в текущую аренду активов организации-арендодателя |
| 3 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | С суммы текущих арендных платежей удержан налог на добавленную стоимость |
| Бухгалтерские проводки, если сдача в текущую аренду своих активов не является предметом деятельности организации-арендодателя | |||
| 1 | 50, 51 | 62, 76 | Оплачена в кассу (на расчетный счет) организации-арендодателя задолженность арендатора по текущим арендным платежам |
| 2 | 62, 76 | 91-1 | Отражена выручка с учетом всех налогов от сдачи в текущую аренду активов организации-арендодателя |
| 3 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | С суммы текущих арендных платежей удержан налог на добавленную стоимость |
Отражение в бухгалтерском учете арендодателя поступления текущих арендных платежей в кассу (на расчетный счет) организации-арендодателя, если право пользования активами переходит к арендатору в общем порядке – в момент заключения договора.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при начислении суммы арендной платы по договору с арендатором | |||
| 1 | 62, 76 | 98-1 | Отражена в качестве доходов будущих периодов организации-арендодателя сумма задолженности по арендной плате по договору с арендатором |
| Бухгалтерские проводки при отражении ежемесячно (ежеквартально) поступающих арендных платежей, если сдача в текущую аренду своих активов является предметом деятельности организации-арендодателя | |||
| 1 | 50, 51 | 62, 76 | Оплачена в кассу (на расчетный счет) организации-арендодателя задолженность арендатора по текущим арендным платежам |
| 2 | 98-1 | 90-1 | Отражена выручка с учетом всех налогов от сдачи в текущую аренду активов организации-арендодателя |
| 3 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | С суммы текущих арендных платежей удержан налог на добавленную стоимость |
| Бухгалтерские проводки при отражении ежемесячно (ежеквартально) поступающих арендных платежей, если сдача в текущую аренду своих активов не является предметом деятельности организации-арендодателя | |||
| 1 | 50, 51 | 62, 76 | Оплачена в кассу (на расчетный счет) организации-арендодателя задолженность арендатора по текущим арендным платежам |
| 2 | 98-1 | 91-1 | Отражена выручка с учетом всех налогов от сдачи в текущую аренду активов организации-арендодателя |
| 3 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | С суммы текущих арендных платежей удержан налог на добавленную стоимость |
| Бухгалтерские проводки в случае, если с арендатором прерван договор по аренде раньше срока | |||
| 1 | 62, 76 | 98-1 | Сторнирован с доходов будущих периодов организации-арендодателя остаток суммы задолженности по арендной плате по договору с арендатором |
Отражение в бухгалтерском учете арендодателя арендной платы по договору с арендатором.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении арендной платы за отчетный период, если сдача в текущую аренду своих активов является предметом деятельности организации-арендодателя | |||
| 1 | 62, 76 | 90-1 | Начислена задолженность арендатора по арендной плате за отчетный период. Сумма арендной платы отражена в составе выручки от продаж |
| 2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Отражен НДС с суммы арендной платы |
| Бухгалтерские проводки при отражении арендной платы за отчетный период, если сдача в текущую аренду своих активов не является предметом деятельности организации-арендодателя | |||
| 1 | 62, 76 | 91-1 | Начислена задолженность арендатора по арендной плате за отчетный период. Сумма арендной платы отражена в составе прочих доходов организации |
| 2 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Отражен НДС с суммы арендной платы |
| Бухгалтерские проводки при погашении задолженности арендодателю по арендной плате | |||
| 1 | 50, 51 | 62, 76 | Оплачена в кассу (на расчетный счет) организации-арендодателя задолженность арендатора по текущим арендным платежам |
| Бухгалтерские проводки при погашении задолженности по арендной плате в случае, если стоимость текущего ремонта арендованного основного средства, выполненного арендатором по договоренности с организацией-арендодателем засчитывается в счет арендной платы | |||
| 1 | 60, 76 | 62, 76 | Зачтена стоимость работ, выполненных арендатором. На стоимость произведенного ремонта уменьшена задолженность арендатора по оплате аренды |
| 2 | 50, 51 | 62, 76 | Отражена оплата аренды за отчетный период за вычетом стоимости работ арендатора |
Отражение в бухгалтерском учете списания расходов за отчетный период, связанных с предоставлением имущества в аренду.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки, если предоставление имущества в аренду является предметом деятельности организации | |||
| 1 | 20 | 02, 70, 69 и др. | Отражены расходы отчетного периода от сдачи имущества в аренду |
| 2 | 90-2 | 20 | Списаны расходы отчетного периода от сдачи имущества в аренду на себестоимость продаж |
| Бухгалтерские проводки, если предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации | |||
| 1 | 91-2 | 02, 70, 69 и др. | Списаны расходы отчетного периода от сдачи имущества в аренду на прочие расходы организации |
Отражение в бухгалтерском учете уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию договоров аренды недвижимости.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении задолженности бюджету по уплате государственной пошлины за государственную регистрацию договоров аренды недвижимости. Расходы, связанные с уплатой государственной пошлины, отражаются в бухгалтерском учете той стороны договора аренды, которая несет эти расходы. Регистрация договора аренды, как правило, возлагается на арендатора | |||
| 1 | 20, 26, 44 | 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» | Начислена государственная пошлина в сумме, указанной в подпункте 20 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ |
| Бухгалтерские проводки при перечислении (уплате) государственной пошлины | |||
| 1 | 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» | 51 | Погашена организацией сумма задолженности перед бюджетом по уплате государственной пошлины |
Отражение в бухгалтерском учете арендатора арендной платы по договору с арендодателем.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении платы за аренду имущества производственного назначения | |||
| 1 | 20, 25, 26, 44 | 60, 76 | Отражены арендные платежи без НДС в части пользования арендованным имуществом в текущем отчетном периоде (месяце) |
| 2 | 97 | 60, 76 | Отражены арендные платежи без НДС в части пользования арендованным имуществом в будущих отчетных периодах |
| 3 | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС с арендной платы по договору с арендодателем |
| 4 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | Принят к вычету из бюджета НДС с арендной платы по договору с арендодателем |
| Бухгалтерские проводки при отражении платы за аренду имущества непроизводственного назначения | |||
| 1 | 91-2 | 60, 76 | Отражены арендные платежи без НДС в части пользования арендованным имуществом непроизводственного назначения в текущем отчетном периоде (месяце). Плата за аренду списана на прочие расходы организации |
| 2 | 97 | 60, 76 | Отражены арендные платежи без НДС в части пользования арендованным имуществом непроизводственного назначения в будущих отчетных периодах |
| 3 | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС с арендной платы по договору с арендодателем |
| 4 | 91-2 | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | Отражен в составе прочих расходов НДС с оплаты аренды имущества непроизводственного назначения |
| Бухгалтерские проводки при погашении задолженности арендодателю по арендной плате | |||
| 1 | 60, 76 | 50, 51 | Оплачена из кассы (с расчетного счета) организации-арендатора задолженность перед арендодателем по текущим арендным платежам |
| Бухгалтерские проводки при погашении задолженности по арендной плате в случае, если стоимость текущего ремонта арендованного основного средства, выполненного арендатором по договоренности с организацией-арендодателем засчитывается в счет арендной платы | |||
| 1 | 60, 76 | 62, 76 | Зачтена стоимость работ, выполненных арендатором. На стоимость произведенного ремонта уменьшена задолженность арендатора по оплате аренды |
| 2 | 60, 76 | 50, 51 | Отражена оплата аренды за отчетный период за вычетом стоимости работ арендатора |
Отражение в бухгалтерском учете платы за аренду имущества у физических лиц.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки, если арендатор выступает в качестве работодателя по отношению к физическому лицу | |||
| 1 | 20, 25, 26, 44 | 73, 76 | Начислена арендная плата за текущий месяц. Задолженность по оплате аренды отражена на текущих затратах организации |
| 2 | 73, 76 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с арендного платежа физическому лицу на основании статьи 209 и подпункта 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ |
| 3 | 73, 7673, 76 | 50-151 | Оплачена аренда через кассу организации или Перечислена арендная плата с расчетного счета на карточку работника организации |
| Бухгалтерские проводки, если арендатор не выступает в качестве работодателя по отношению к физическому лицу | |||
| 1 | 20, 25, 26, 44 | 76 | Начислена арендная плата за текущий месяц. Задолженность по оплате аренды отражена на текущих затратах организации |
| 2 | 76 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с арендного платежа физическому лицу на основании статьи 209 и подпункта 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ |
| 3 | 76 | 51 | Перечислен с расчетного счета организации арендный платеж на лицевой счет арендодателя – физического лица |
| Бухгалтерские проводки при уплате налога на доходы (НДФЛ) | |||
| 1 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | 51 | Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленный с арендного платежа |
Отражение в бухгалтерском учете платы за аренду имущества у физических лиц. Начисленная арендная плата физическому лицу, являющемуся работником организации, отражена на расчетах с персоналом по оплате труда.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при начислении арендной платы физическому лицу | |||
| 1 | 20, 25, 26, 44 | 73, 76 | Начислена арендная плата за текущий месяц. Задолженность по оплате аренды отражена на текущих затратах организации |
| 2 | 73, 76 | 70 | Арендная плата за текущий месяц отражена на расчетах с персоналом по оплате труда |
| Бухгалтерские проводки при удержании налога на доходы (НДФЛ) | |||
| 1 | 70 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с арендного платежа физическому лицу на основании статьи 209 и подпункта 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ |
| Бухгалтерские проводки при выплате суммы арендной платы физическому лицу | |||
| 1 | 70 | 50-1 | Отражена оплата аренды из кассы или |
| | 70 | 51 | Перечислена арендная плата с расчетного счета на карточку работника организации |
| Бухгалтерские проводки при уплате налога на доходы (НДФЛ) | |||
| 1 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | 51 | Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленный с арендного платежа |
