Отражение в бухгалтерском учете покупки по предоплате объектов основных средств, не требующих дополнительных расходов по доведению их до состояния пригодного для дальнейшего использования. Объекты приобретены для производственных (без НДС) целей.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при выдаче предварительной оплаты продавцу в счет приобретения производственных (без НДС) основных средств | |||
| 1 | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» | 50, 51 | Начислена дебиторская задолженность продавцу (поставщику) по авансам (предоплате), выданным в счет предстоящей возмездной передачи объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки при приобретении (покупке) по предоплате объекта основных средств для производственных (без НДС) целей | |||
| 1 | 08-4 | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» | Отражены расходы с НДС, связанные с приобретением основных средств |
| 2 | 01 | 08-4 | Начислена фактическая покупная (первоначальная) стоимость основного средства с НДС принятого в эксплуатацию для осуществления операций освобожденных от обложения НДС |
Отражение в бухгалтерском учете приобретения организацией объекта недвижимости (жилого помещения) для его последующей безвозмездной передачи работнику организации по договору дарения.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при выдаче предварительной оплаты продавцу | |||
| 1 | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» | 51 | Начислена дебиторская задолженность продавцу по авансам (предоплате), выданным в счет предстоящего приобретения объекта недвижимости. Согласно подпункту 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ операции по реализации жилых помещений (квартир) не подлежат обложению НДС |
| Бухгалтерские проводки при уплате государственной пошлины за регистрацию права собственности на жилое помещение и договора купли-продажи квартиры | |||
| 1 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» | Начислена государственная пошлина в сумме, указанной в подпункте 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ. Государственная пошлина отражена в составе прочих расходов |
| 2 | 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» | 51 | Погашена организацией сумма задолженности перед бюджетом по уплате государственной пошлины |
| Бухгалтерские проводки при приобретении организацией жилого помещения | |||
| 1 | 91-2 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Отражена договорная стоимость жилого помещения в составе прочих расходов организации на дату получения права собственности на квартиру |
| 2 | Забалансовый счет «Активы, не учитываемые в составе основных средств» | | Отражена договорная стоимость жилого помещения на забалансовом счете |
| 3 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» | Погашена сумма задолженности продавцу по приобретенному у него жилому помещению зачетом суммы аванса (предоплаты) |
| Бухгалтерские проводки при уплате государственной пошлины за регистрацию договора дарения квартиры | |||
| 1 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» | Начислена государственная пошлина в сумме, указанной в подпункте 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ. Государственная пошлина отражена в составе прочих расходов |
| 2 | 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» | 51 | Погашена организацией сумма задолженности перед бюджетом по уплате государственной пошлины |
| Бухгалтерские проводки при выбытии объекта недвижимости (в соответствии с подпунктами 1 и 2 статьи 226, подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ с дохода, полученного работником, организация обязана исчислить и удержать НДФЛ) | |||
| 1 | | Забалансовый счет «Активы, не учитываемые в составе основных средств» | Списана договорная стоимость жилого помещения с указанного забалансового счета |
| Бухгалтерские проводки при уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | |||
| 1 | 91-2 | 69-1 | Начислены на стоимость жилого помещения страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховые взносы отражены в составе прочих расходов организации |
Отражение в бухгалтерском учете выданных авансов, предварительной оплаты в условных денежных единицах в счет приобретения производственных (с НДС) основных средств.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки на дату перечисления денежных средств (предварительной оплаты) | |||
| 1 | 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным (в условных единицах)» | 51 | Перечислен аванс, предварительная оплата продавцу. Задолженность поставщику за предстоящую возмездную передачу объекта основных средств отражена одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату выдачи аванса, предварительной оплаты. В дальнейшем при изменении курса валюты выданные авансы, предварительная оплата не подлежат пересчету, поскольку такая задолженность не связана с последующей денежной оплатой |
| 2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов выданных» | Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу |
| Бухгалтерские проводки на дату принятия к учету основного средства, приобретенного на условиях его предварительной оплаты, при отражении зачета аванса | |||
| 1 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)» | 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным (в условных единицах)» | Зачтена предоплата одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату пересчета в рубли средств выданного аванса или предварительной оплаты |
| 2 | 76 субсчет «НДС с авансов выданных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате) или |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов выданных» | Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате) |
Отражение в бухгалтерском учете расходов (затрат), связанных с приобретением объектов основных средств.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением основных средств | |||
| 1 | 08-4 | 76 | Отражена стоимость информационных и консультационных услуг без НДС, связанных с приобретением основного средства |
| 2 | 19-1 | 76 | Начислен НДС по услугам сторонней организации |
| 3 | 76 | 50, 51 | Оплачена задолженность по услугам, оказанным сторонней организацией |
| Бухгалтерские проводки при отражении консультационных услуг, связанных с выбором объекта основных средств, оплаченных через подотчетных лиц | |||
| 1 | 71 | 50 | Выданы денежные средства под отчет для оплаты услуг сторонней организации |
| 2 | 08-4 | 71 | Отражена стоимость консультационных услуг относительно выбора объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки при отражении общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с приобретением основного средства и обеспечением условий для использования объекта в запланированных целях | |||
| 1 | 08-4 | 26 | Отражены общехозяйственные расходы в составе вложения во внеоборотные активы |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов по командировке работника организации, связанных с приобретением основного средства | |||
| 1 | 71 | 50 | Выданы из кассы организации суммы денежных средств работникам под отчет, на служебные командировки |
| 2 | 08-4 | 71 | Расходы по командировке, связанной с приобретением основного средства учтены при формировании его фактической (первоначальной) стоимости |
Отражение в бухгалтерском учете дополнительных расходов (затрат), связанных с доведением приобретенных объектов до состояния пригодного для их дальнейшего использования.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных при доведении основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости | |||
| 1 | 08-4 | 10 | Списана фактическая себестоимость материалов, израсходованных при доведении основных средств до состояния, позволяющего их нормальную эксплуатацию |
| Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных при доведении основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости | |||
| 1 | 08-4 | 10 | Списана учетная себестоимость материалов, израсходованных при доведении основных средств до состояния, позволяющего их нормальную эксплуатацию |
| 2 | 08-4 | 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» | Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или |
| | 08-4 | 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» | Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 |
| Бухгалтерские проводки при начислении амортизации оборудования, использованного при доведении основных средств до состояния, позволяющего их нормальную эксплуатацию | |||
| 1 | 08-4 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов нематериальных активов, использованных при доведении основных средств до состояния, позволяющего их нормальную эксплуатацию | |||
| 1 | 08-4 | 05 | Отражена сумма амортизации объекта нематериальных активов с накоплением сумм амортизации на отдельном счете |
| Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых доведением основных средств до состояния, позволяющего их нормальную эксплуатацию | |||
| 1 | 08-4 | 70, 69 | Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых доведением основных средств до состояния, позволяющего их нормальную эксплуатацию |
| Бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами по суммам, израсходованным ими на доведение объектов основных средств | |||
| 1 | 71 | 50 | Выданы денежные средства под отчет для оплаты расходов по доведению объекта основных средств |
| 2 | 08-4 | 71 | Отражены в составе вложений во внеоборотные активы расходы подотчетных лиц, связанные с доведением объекта основных средств до состояния, позволяющего его нормальную эксплуатацию |
| Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным, при списании общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с доведением объектов основных средств | |||
| 1 | 08-4 | 26 | Отражена доля общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с доведением объектов основных средств до состояния, позволяющего их нормальную эксплуатацию |
| Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным, при списании затрат (расходов) вспомогательных (подсобных) производств, непосредственно связанных с доведением объектов основных средств | |||
| 1 | 08-4 | 23 | Отражена доля затрат (расходов) вспомогательных производств, непосредственно связанных с доведением объектов основных средств до состояния, позволяющего их нормальную эксплуатацию |
| Бухгалтерские проводки по работам (услугам), оказанными сторонними организациями | |||
| 1 | 08-4 | 60, 76 | Начислена стоимость потребленных работ (услуг) без НДС на вложения во внеоборотные активы |
| 2 | 19-1 | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией |
| 3 | 60, 76 | 50, 51 | Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по доведению объекта основных средств до состояния, позволяющего его нормальную эксплуатацию |
Отражение в бухгалтерском учете незавершенных операций приобретения основных средств. Организацией принято решение о нецелесообразности использования объекта при выпуске продукции и о продаже его другому предприятию по договорной стоимости.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов по приобретению оборудования для использования в деятельности, облагаемой НДС | |||
| 1 | 08-4 | 60, 76 | Отражены затраты на приобретение оборудования без НДС |
| 2 | 19-1 | 60, 76 | Начислен НДС по приобретенному оборудованию |
| Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств | |||
| 1 | 60, 76 | 51 | Оплачено приобретение оборудования |
| Бухгалтерские проводки при продаже оборудования | |||
| 1 | 62, 76 | 91-1 | Отражена выручка от реализации оборудования |
| 2 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости реализованного оборудования |
| 3 | 91-2 | 08-4 | Списаны на прочие расходы фактические затраты на приобретение оборудования |
| 4 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19-1 | Принят к вычету НДС по оборудованию |
| Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств | |||
| 1 | 51 | 62, 76 | Отражена оплата оборудования |
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибок при списании расходов, связанных с приобретением объектов основных средств. Расходы на командировку, на доставку приобретенного основного средства и на выполнение погрузочно-разгрузочных работ были первоначально списаны бухгалтером на издержки производства. Ошибка бухгалтера была выявлена в этом же отчетном периоде до момента принятия основного средства к учету.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при ошибочном списании расходов, связанных с приобретением основного средства | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 60, 76 | Ошибочно списаны на издержки производства расходы по доставке и на погрузочно-разгрузочных работы, приобретенного объекта основных средств |
| 2 | 20, 26, 44 и др. | 71 | Ошибочно списаны на издержки производства расходы по командировке, связанной с приобретением объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки при исправлении выявленной ошибки (на основании справки бухгалтера) | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 60, 76 | Сторнированы ошибочно отраженные расходы по доставке и на по– грузочно-разгрузочные работы, приобретенного объекта основных средств |
| 2 | 08 | 60, 76 | Расходы по доставке и на погрузочно-разгрузочные работы, приобретенного объекта основных средств отнесены на увеличение его первоначальной стоимости |
| 3 | 20, 26, 44 и др. | 71 | Сторнированы ошибочно отраженные расходы по командировке, связанной с приобретением объекта основных средств |
| 4 | 08 | 71 | Расходы по командировке, связанной с приобретением объекта основных средств отнесены на увеличение его первоначальной стоимости |
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибок при списании расходов, связанных с приобретением объектов основных средств. После принятия основного средства к учету в этом же отчетном периоде были обнаружены не учтенные расходы подотчетного лица, связанные с его приобретением.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки в момент списания основного средства с учета | |||
| 1 | 91-2 | 01 | Списана первоначальная стоимость основного средства |
| Бухгалтерские проводки при принятии основного средства на учет | |||
| 1 | 08-4 | 91-1 | Основное средство по остаточной стоимости отражено как объект, не учтенный на счетах бухгалтерского учета |
| 2 | 08-4 | 71 | Отражены расходы подотчетного лица, связанные с приобретением основного средства |
| 3 | 01 | 08-4 | Основное средство принято в эксплуатацию с учетом расходов подотчетного лица, связанных с его приобретением |
