Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения материалов с использованием заемных средств. Организацией-покупателем была выдана предоплата поставщику в соответствии с условиями договора поставки. На выдачу предоплаты организацией в текущем месяце был получен в банке краткосрочный кредит. Проценты за предоставленный кредит подлежат уплате организацией по окончании срока договора. Предоплата была перечислена организацией поставщику в день получения кредита. Материалы отгружены поставщиком в следующем за текущим месяце. Кредит возвращен в последний день месяца отгрузки материалов поставщиком.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки в отчетном периоде получения краткосрочного кредита на дату фактического перечисления денежных средств | |||
| 1 | 51 | 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов» | Получена на расчетный счет сумма краткосрочного (не более 12 месяцев) кредита в российской валюте (рублях) для приобретения материалов. Предоставление (получение) кредита отражено в составе кредиторской задолженности |
| 2 | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» | 51 | Выдана предоплата поставщику в счет предстоящей поставки материалов |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов выданных» | Принят к вычету НДС по предоплате, выданной продавцу |
| Бухгалтерские проводки в отчетном периоде получения краткосрочного кредита на дату окончания периода (в последний день месяца) | |||
| 1 | 10 | 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных кредитов» | Начислена сумма процентов к уплате с даты получения кредита до даты окончания отчетного периода. Сумма процентов по кредиту включена в фактическую себестоимость приобретения материалов |
| Бухгалтерские проводки в отчетном периоде отгрузки материалов поставщиком на дату оприходования материалов | |||
| 1 | 10 | 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных кредитов» | Начислена сумма процентов к уплате с начала отчетного периода по дату оприходования материалов. Сумма процентов по кредиту включена в фактическую себестоимость приобретения материалов |
| 2 | 10 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС |
| 3 | 19-3 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам |
| 4 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» | Зачтена предоплата оприходованных материалов |
| 5 | 76 субсчет «НДС с авансов выданных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданной предоплате или |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов выданных» | Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданной предоплате |
| 6 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19-3 | Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным материалам |
| Бухгалтерские проводки в отчетном периоде отгрузки материалов поставщиком на дату окончания периода (в последний день месяца) | |||
| 1 | 91-2 | 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных кредитов» | Начислена сумма процентов к уплате после даты оприходования материалов до даты окончания отчетного периода. Сумма процентов по кредиту включена в прочие расходы организации |
| 2 | 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов» | 51 | Погашена (выплачена) банку сумма краткосрочного (не более 12 месяцев) кредита в российской валюте (рублях). Возврат полученного кредита отражен как уменьшение кредиторской задолженности |
| 3 | 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных кредитов» | 51 | Перечислена с расчетного счета организации сумма процентов по краткосрочному (не более 12 месяцев) кредиту в российской валюте (рублях) |
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя расчетов с поставщиком по материалам, цена которых установлена продавцом в условных денежных единицах.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки на дату отгрузки материала | |||
| 1 | 10, 15 субсчет «Заготовление и приобретение материалов» | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» | Отражена задолженность перед поставщиком в части приобретенных материалов без НДС одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату отгрузки материалов |
| 2 | 19-3 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» | Отражена задолженность перед поставщиком в части НДС по приобретенным материалам одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату отгрузки материалов |
| Бухгалтерские проводки на дату оплаты материала | |||
| 1 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» | 51 | Отражена оплата материалов. Задолженность по приобретенным материалам отражена одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату оплаты материалов |
Отражение в бухгалтерском учете выданных авансов, предварительной оплаты в условных денежных единицах.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 1 | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным (в условных единицах)» | 51 | Перечислен аванс, предварительная оплата продавцу. Задолженность поставщику за поставку материалов отражена одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату выдачи аванса, предварительной оплаты. В дальнейшем при изменении курса валюты выданные авансы, предварительная оплата не подлежат пересчету, поскольку такая задолженность не связана с последующей денежной оплатой |
| 2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов выданных» | Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу |
Отражение в бухгалтерском учете выявления курсовой разницы по кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки на дату совершения операции | |||
| 1 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» | 91-1 | Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 60 (76) с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки) до момента исполнения обязательства или |
| | 91-2 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» | Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 60 (76) с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки) до момента исполнения обязательства |
| Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода | |||
| 1 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» | 91-1 | Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или |
| | 91-2 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» | Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности |
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки приемки материалов по завышенной себестоимости.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 1 | 10 | 15 субсчет «Заготовление и приобретение материалов» | Сторнирована ошибочно начисленная учетная стоимость оприходованного на склад(ы) материала |
| 2 | 15 субсчет «Заготовление и приобретение материалов» | 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» | Сторнирована ошибочно выполненная запись по отрицательной разнице между учетной и фактурной стоимостью |
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя недостачи и порчи материалов (с НДС) сверх предусмотренных в договоре величин. Недостача материала выявлена при его приемке. Для материала определены нормы убыли. Доставка материала осуществлена сторонней транспортной организацией.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении договорной стоимости материала | |||
| 1 | 10 | 60, 76 | Отражена покупная стоимость фактически оприходованного материала без НДС |
| 2 | 94 | 60, 76 | Списана недостача материала в пределах норм естественной убыли |
| 3 | 10 | 94 | Недостача в пределах норм естественной убыли включена в покупную стоимость фактически оприходованного материала |
| 4 | 76-2 | 60, 76 | Отражена убыль (недостача) приходуемых ценностей сверх нормы естественной убыли, не оговоренная с поставщиком |
| 5 | 19-3 | 60, 76 | Начислен НДС по фактически оприходованному материалу |
| 6 | 19-3 | 60, 76 | Начислен НДС на недостачу материала в пределах нормы естественной убыли |
| 7 | 76-2 | 60, 76 | Начислен НДС на недостачу материала сверх нормы естественной убыли |
| Бухгалтерские проводки при отражении затрат по доставке материала | |||
| 1 | 10 | 60, 76 | Отражена сумма транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на фактически оприходованный материал и недостачу в пределах нормы естественной убыли |
| 2 | 76-2 | 60, 76 | Отражена доля транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на недостачу материала сверх норм естественной убыли |
| 3 | 19-3 | 60, 76 | Начислен НДС на транспортные расходы по фактически оприходованному материалу и недостаче в пределах нормы естественной убыли |
| 4 | 76-2 | 60, 76 | Отражена доля НДС транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на недостачу материала сверх норм естественной убыли |
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибочного отнесения стоимости приобретенного материала к издержкам производства (расходам на продажу). Ошибка бухгалтера была выявлена в этом же отчетном периоде.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при ошибочном отнесении суммы, связанной с приобретением материалов, не на тот счет. Записи по счетам сделаны на основе первичных документов и соответствуют сумме операций | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 60, 76 | Ошибочно отнесена на издержки производства (расходы на продажу) покупная стоимость материала без НДС, приобретенного организацией-покупателем |
| 2 | 19-3 | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам |
| Бухгалтерские проводки при исправлении выявленной ошибки (на основании справки бухгалтера) | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 60, 76 | Сторнирована ошибочно отраженная покупная стоимость материала без НДС, приобретенного организацией-покупателем |
| 2 | 10, 15 субсчет «Заготовление и приобретение материалов» | 60, 76 | Покупная стоимость материала без НДС, приобретенного организацией-покупателем, отражена на счете учета материалов |
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки завышения (занижения) стоимости приобретенного материала. Ошибка бухгалтера была выявлена в этом же отчетном периоде.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при ошибочном отражении стоимости материала, приобретенного организацией-покупателем | |||
| 1 | 10 | 60, 76 | Ошибочно отражено оприходование материала организацией-покупателем по завышенной (заниженной) стоимости без НДС |
| 2 | 19-3 | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам |
| Бухгалтерские проводки при исправлении выявленной ошибки завышения стоимости оприходованного материала (на основании справки бухгалтера) | |||
| 1 | 10 | 60, 76 | Сторнирована излишне начисленная покупная стоимость материала без НДС, приобретенного организацией-покупателем |
| Бухгалтерские проводки при исправлении выявленной ошибки занижения стоимости оприходованного материала (на основании справки бухгалтера) | |||
| 1 | 10 | 60, 76 | Доначислена покупная стоимость материала без НДС, приобретенного организацией-покупателем |
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибочного «задвоения» НДС по материалу, приобретенному организацией-покупателем. Ошибка бухгалтера была выявлена в этом же отчетном периоде.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов и отражения «задвоенного» НДС по оприходованным (принятым на учет) материалам | |||
| 1 | 10, 15 субсчет «Заготовление и приобретение материалов» | 60, 76 | Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС |
| 2 | 19-3 | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам |
| 3 | 19-3 | 60, 76 | Ошибочно «задвоен» НДС по приобретенным материалам |
| Бухгалтерские проводки при исправлении выявленной ошибки (на основании справки бухгалтера) | |||
| 1 | 19-3 | 60, 76 | Сторнирован «задвоенный» НДС по приобретенным материалам |
