Если по решению суда потребителю за нарушение его прав в соответствии с Законом от 07.02.1992 № 2300-1 выплачиваются суммы компенсации морального вреда, судебных расходов, а также штраф и неустойка, то освобождению от НДФЛ подлежат только компенсируемые расходы. К таковым относятся возмещение морального вреда (п. 3 ст. 217 НК РФ) и возмещение судебных расходов (п. 61 ст. 217 НК РФ). Судебные расходы, в свою очередь, состоят из сумм госпошлины и судебных издержек, полный перечень которых приведен в ст. 94 ГПК РФ.
А вот суммы штрафов и неустойки, получаемые физлицом на основании решения суда, не являются компенсацией потерь (реального ущерба) потребителя и носят "исключительно штрафной характер". Выплата таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, которая включается в его доход. В числе доходов, освобождаемых от налогообложения по ст. 217 НК РФ, эти выплаты не поименованы, следовательно облагаются НДФЛ в общем порядке.
Такие выводы изложены в Письме Минфина России от 22.04.2016 № 03-04-05/23587. Подтверждает их и Президиум ВС РФ в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденном 21 октября 2015 г.