Жилищно-коммунальное хозяйство. УК » Учет в отраслях

Как УК учесть при налогообложении приобретение и установку общедомовых приборов учета

 

Налог на прибыль

 

Установку общедомовых приборов учета можно приравнять к капитальному ремонту. Это следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 15 Закона от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ и пункта 2.4.2 постановления Госстроя России от 27 сентября 2003 г. № 170. Поэтому при расчете налога на прибыль затраты на общедомовые счетчики учитывайте так же, как и расходы на капитальный ремонт.

 

Подробнее см. Как УК учесть при налогообложении ремонт дома.




 

 

НДС

 

Реализация работ по ремонту (в т. ч. по установке общедомовых приборов учета) в сумме, выставленной подрядной организацией, от НДС освобождена (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ). Кроме того, средства, собранные управляющей организацией на ремонт (например, с собственников помещений), не нужно включать в налоговую базу по НДС, если они направляются в резерв на проведение капитального и текущего ремонта (п. 3 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/399). Подробнее см. Как УК учесть при налогообложении ремонт дома.

 

Если счетчики устанавливаются с оплатой в рассрочку, проценты за кредит НДС не облагайте.

 

 

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение общедомового прибора учета. Оплата произведена единовременным платежом

Управляющая компания «Альфа» применяет общую систему налогообложения, использует освобождение от НДС по операциям, предусмотренным подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Помимо коммунальных платежей, организация взимает с собственников помещений многоквартирного дома плату за ремонт. Расходы на установку общедомового прибора учета входят в состав расходов на капитальный ремонт.

Стоимость установки приборов учета составляет 59 000 руб. Столько же получено от собственников помещений.

В январе произведена установка прибора учета по цене 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). В учетной политике «Альфы» для целей бухучета есть положение о том, что общедомовые приборы учета отражаются на забалансовом счете 014.

В учете были сделаны проводки:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 59 000 руб. – получены средства от собственников помещений;

Дебет 20 Кредит 60
– 50 000 руб. – учтены расходы на установку прибора учета;

Дебет 19 Кредит 60
– 9000 руб. – выделен входной НДС.

Принять входной НДС к вычету нельзя, бухгалтер включил его в стоимость работ:

Дебет 20 Кредит 19
– 9000 руб. – увеличена стоимость работ;

Дебет 014
– 59 000 руб. – отражена стоимость прибора учета на забалансовом счете;

Дебет 60 Кредит 51
– 59 000 руб. – перечислена оплата поставщику за счет средств собственников помещений многоквартирного дома;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 59 000 руб. – списаны на себестоимость расходы по установке счетчика;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 59 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг по установке счетчиков на момент приемки работ (в сумме средств, полученных от собственников помещений);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 59 000 руб. – зачтена предоплата, полученная от собственников помещений.

Доходы и расходы для целей расчета налога на прибыль у организации не возникают (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

 

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение общедомового прибора учета. Оплата произведена в рассрочку

Управляющая компания «Альфа» применяет общую систему налогообложения, использует освобождение от НДС по операциям, предусмотренным подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Помимо коммунальных платежей, организация взимает с собственников помещений многоквартирного дома плату за ремонт. Расходы на установку общедомового прибора учета входят в состав расходов на капитальный ремонт.

Согласно решению собственников в доме будут установлены несколько приборов учета.

Стоимость установки составляет 274 800 руб. (включая проценты за рассрочку и входной НДС – 41 918,64 руб.). Управляющая компания реализует услуги по установке по стоимости, предъявленной ей ресурсоснабжающей организацией с учетом процентов за рассрочку. Аналогичную рассрочку она предоставила и собственникам.

Ежемесячно от собственников управляющая компания получает 4580 руб. (с учетом процентов за рассрочку).

В учетной политике «Альфы» для целей бухучета есть положение о том, что общедомовые приборы учета отражаются на забалансовом счете 014.

В учете были сделаны проводки:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 4580 руб. – получены средства от собственников помещений;

Дебет 20 Кредит 60
– 232 881,36 руб. – учтены расходы на установку прибора учета;

Дебет 19 Кредит 60
– 41 918,64 руб. – выделен входной НДС.

Принять входной НДС к вычету нельзя, бухгалтер включил его в стоимость работ:

Дебет 20 Кредит 19
– 41 918,64 руб. – увеличена стоимость работ;

Дебет 014
– 274 800 руб. – отражена стоимость приборов учета на забалансовом счете;

Дебет 60 Кредит 51

– 4580 руб. – перечислена оплата поставщику за счет средств собственников помещений многоквартирного дома;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 274 800 руб. – списаны на себестоимость расходы по установке счетчика;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 274 800 руб. – отражена выручка от реализации на момент приемки работ;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 4580 руб. – зачтена предоплата, полученная от собственников помещений.

Начиная со следующего месяца суммы полученных средств бухгалтер отражает проводкой:

Дебет 51 Кредит 62
– 4580 руб. – получены средства от собственников помещений.

Доходы и расходы для целей расчета налога на прибыль у организации не возникают (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

 

 

УСН

 

Установку общедомовых приборов учета можно приравнять к капитальному ремонту. Это следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 15 Закона от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ и пункта 2.4.2 постановления Госстроя России от 27 сентября 2003 г. № 170. Поэтому при расчете единого налога учитывайте расходы на общедомовые счетчики так же, как и расходы на капитальный ремонт.

 

Подробнее об этом см. Как УК учесть при налогообложении ремонт дома.

 

 

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение общедомового прибора учета. Оплата произведена единовременным платежом

Управляющая компания «Альфа» применяет упрощенку.

Помимо коммунальных платежей, организация взимает с собственников помещений многоквартирного дома плату за ремонт. Расходы на установку общедомового прибора учета входят в состав расходов на капитальный ремонт.

Стоимость установки приборов учета составляет 59 000 руб. Столько же получено от собственников помещений.

В январе произведена установка прибора учета по цене 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). В учетной политике «Альфы» для целей бухучета есть положение о том, что общедомовые приборы учета отражаются на забалансовом счете 014.

В учете были сделаны проводки:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 59 000 руб. – получены средства от собственников помещений;

Дебет 20 Кредит 60
– 50 000 руб. – учтены расходы на установку прибора учета;

Дебет 19 Кредит 60
– 9000 руб. – выделен входной НДС;

Дебет 20 Кредит 19
– 9000 руб. – увеличена стоимость работ;

Дебет 014
– 59 000 руб. – отражена стоимость прибора учета на забалансовом счете;

Дебет 60 Кредит 51
– 59 000 руб. – перечислена оплата поставщику за счет средств собственников помещений многоквартирного дома;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 59 000 руб. – списаны на себестоимость расходы по установке счетчика;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 59 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг по установке счетчиков на момент приемки работ (в сумме средств, полученных от собственников помещений);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 59 000 руб. – зачтена предоплата, полученная от собственников помещений.

Доходы и расходы для целей расчета единого налога при упрощенке не возникают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

 

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение общедомового прибора учета. Оплата произведена в рассрочку

Управляющая компания «Альфа» применяет упрощенку.

Помимо коммунальных платежей, организация взимает с собственников помещений многоквартирного дома плату за ремонт. Расходы на установку общедомового прибора учета входят в состав расходов на капитальный ремонт.

Согласно решению собственников в доме будут установлены несколько приборов учета.

Стоимость установки составляет 274 800 руб. (включая проценты за рассрочку и входной НДС – 41 918,64 руб.). Управляющая компания реализует услуги по установке по стоимости, предъявленной ей ресурсоснабжающей организацией с учетом процентов за рассрочку. Аналогичную рассрочку она предоставила и собственникам.

Ежемесячно от собственников управляющая компания получает 4580 руб. (с учетом процентов за рассрочку).

В учетной политике «Альфы» для целей бухучета есть положение о том, что общедомовые приборы учета отражаются на забалансовом счете 014.

В учете были сделаны проводки:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 4580 руб. – получены средства от собственников помещений;

Дебет 20 Кредит 60
– 232 881,36 руб. – учтены расходы на установку прибора учета;

Дебет 19 Кредит 60
– 41 918,64 руб. – выделен входной НДС;

Дебет 20 Кредит 19
– 41 918,64 руб. – увеличена стоимость работ;

Дебет 014
– 274 800 руб. – отражена стоимость приборов учета на забалансовом счете;

Дебет 60 Кредит 51

– 4580 руб. – перечислена оплата поставщику за счет средств собственников помещений многоквартирного дома;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 274 800 руб. – списаны на себестоимость расходы по установке счетчика;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 274 800 руб. – отражена выручка от реализации на момент приемки работ;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 4580 руб. – зачтена предоплата, полученная от собственников помещений.

Начиная со следующего месяца суммы полученных средств бухгалтер отражает проводкой:

Дебет 51 Кредит 62
– 4580 руб. – получены средства от собственников помещений.

Доходы и расходы для целей расчета единого налога при упрощенке не возникают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

 


По материалам открытых источников