- 1. Налог на прибыль
- 2. НДС
Налог на прибыль
Установку общедомовых приборов учета можно приравнять к капитальному ремонту. Это следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 15 Закона от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ и пункта 2.4.2 постановления Госстроя России от 27 сентября 2003 г. № 170. Поэтому при расчете налога на прибыль затраты на общедомовые счетчики учитывайте так же, как и расходы на капитальный ремонт.
Подробнее см. Как УК учесть при налогообложении ремонт дома.
НДС
Реализация работ по ремонту (в т. ч. по установке общедомовых приборов учета) в сумме, выставленной подрядной организацией, от НДС освобождена (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ). Кроме того, средства, собранные управляющей организацией на ремонт (например, с собственников помещений), не нужно включать в налоговую базу по НДС, если они направляются в резерв на проведение капитального и текущего ремонта (п. 3 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/399). Подробнее см. Как УК учесть при налогообложении ремонт дома.
Если счетчики устанавливаются с оплатой в рассрочку, проценты за кредит НДС не облагайте.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение общедомового прибора учета. Оплата произведена единовременным платежом
Управляющая компания «Альфа» применяет общую систему налогообложения, использует освобождение от НДС по операциям, предусмотренным подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Помимо коммунальных платежей, организация взимает с собственников помещений многоквартирного дома плату за ремонт. Расходы на установку общедомового прибора учета входят в состав расходов на капитальный ремонт.
Стоимость установки приборов учета составляет 59 000 руб. Столько же получено от собственников помещений.
В январе произведена установка прибора учета по цене 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). В учетной политике «Альфы» для целей бухучета есть положение о том, что общедомовые приборы учета отражаются на забалансовом счете 014.
В учете были сделаны проводки:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 59 000 руб. – получены средства от собственников помещений;
Дебет 20 Кредит 60
– 50 000 руб. – учтены расходы на установку прибора учета;
Дебет 19 Кредит 60
– 9000 руб. – выделен входной НДС.
Принять входной НДС к вычету нельзя, бухгалтер включил его в стоимость работ:
Дебет 20 Кредит 19
– 9000 руб. – увеличена стоимость работ;
Дебет 014
– 59 000 руб. – отражена стоимость прибора учета на забалансовом счете;
Дебет 60 Кредит 51
– 59 000 руб. – перечислена оплата поставщику за счет средств собственников помещений многоквартирного дома;
Дебет 90-2 Кредит 20
– 59 000 руб. – списаны на себестоимость расходы по установке счетчика;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 59 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг по установке счетчиков на момент приемки работ (в сумме средств, полученных от собственников помещений);
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 59 000 руб. – зачтена предоплата, полученная от собственников помещений.
Доходы и расходы для целей расчета налога на прибыль у организации не возникают (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение общедомового прибора учета. Оплата произведена в рассрочку
Управляющая компания «Альфа» применяет общую систему налогообложения, использует освобождение от НДС по операциям, предусмотренным подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Помимо коммунальных платежей, организация взимает с собственников помещений многоквартирного дома плату за ремонт. Расходы на установку общедомового прибора учета входят в состав расходов на капитальный ремонт.
Согласно решению собственников в доме будут установлены несколько приборов учета.
Стоимость установки составляет 274 800 руб. (включая проценты за рассрочку и входной НДС – 41 918,64 руб.). Управляющая компания реализует услуги по установке по стоимости, предъявленной ей ресурсоснабжающей организацией с учетом процентов за рассрочку. Аналогичную рассрочку она предоставила и собственникам.
Ежемесячно от собственников управляющая компания получает 4580 руб. (с учетом процентов за рассрочку).
В учетной политике «Альфы» для целей бухучета есть положение о том, что общедомовые приборы учета отражаются на забалансовом счете 014.
В учете были сделаны проводки:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 4580 руб. – получены средства от собственников помещений;
Дебет 20 Кредит 60
– 232 881,36 руб. – учтены расходы на установку прибора учета;
Дебет 19 Кредит 60
– 41 918,64 руб. – выделен входной НДС.
Принять входной НДС к вычету нельзя, бухгалтер включил его в стоимость работ:
Дебет 20 Кредит 19
– 41 918,64 руб. – увеличена стоимость работ;
Дебет 014
– 274 800 руб. – отражена стоимость приборов учета на забалансовом счете;
Дебет 60 Кредит 51
– 4580 руб. – перечислена оплата поставщику за счет средств собственников помещений многоквартирного дома;
Дебет 90-2 Кредит 20
– 274 800 руб. – списаны на себестоимость расходы по установке счетчика;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 274 800 руб. – отражена выручка от реализации на момент приемки работ;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 4580 руб. – зачтена предоплата, полученная от собственников помещений.
Начиная со следующего месяца суммы полученных средств бухгалтер отражает проводкой:
Дебет 51 Кредит 62
– 4580 руб. – получены средства от собственников помещений.
Доходы и расходы для целей расчета налога на прибыль у организации не возникают (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
УСН
Установку общедомовых приборов учета можно приравнять к капитальному ремонту. Это следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 15 Закона от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ и пункта 2.4.2 постановления Госстроя России от 27 сентября 2003 г. № 170. Поэтому при расчете единого налога учитывайте расходы на общедомовые счетчики так же, как и расходы на капитальный ремонт.
Подробнее об этом см. Как УК учесть при налогообложении ремонт дома.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение общедомового прибора учета. Оплата произведена единовременным платежом
Управляющая компания «Альфа» применяет упрощенку.
Помимо коммунальных платежей, организация взимает с собственников помещений многоквартирного дома плату за ремонт. Расходы на установку общедомового прибора учета входят в состав расходов на капитальный ремонт.
Стоимость установки приборов учета составляет 59 000 руб. Столько же получено от собственников помещений.
В январе произведена установка прибора учета по цене 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). В учетной политике «Альфы» для целей бухучета есть положение о том, что общедомовые приборы учета отражаются на забалансовом счете 014.
В учете были сделаны проводки:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 59 000 руб. – получены средства от собственников помещений;
Дебет 20 Кредит 60
– 50 000 руб. – учтены расходы на установку прибора учета;
Дебет 19 Кредит 60
– 9000 руб. – выделен входной НДС;
Дебет 20 Кредит 19
– 9000 руб. – увеличена стоимость работ;
Дебет 014
– 59 000 руб. – отражена стоимость прибора учета на забалансовом счете;
Дебет 60 Кредит 51
– 59 000 руб. – перечислена оплата поставщику за счет средств собственников помещений многоквартирного дома;
Дебет 90-2 Кредит 20
– 59 000 руб. – списаны на себестоимость расходы по установке счетчика;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 59 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг по установке счетчиков на момент приемки работ (в сумме средств, полученных от собственников помещений);
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 59 000 руб. – зачтена предоплата, полученная от собственников помещений.
Доходы и расходы для целей расчета единого налога при упрощенке не возникают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение общедомового прибора учета. Оплата произведена в рассрочку
Управляющая компания «Альфа» применяет упрощенку.
Помимо коммунальных платежей, организация взимает с собственников помещений многоквартирного дома плату за ремонт. Расходы на установку общедомового прибора учета входят в состав расходов на капитальный ремонт.
Согласно решению собственников в доме будут установлены несколько приборов учета.
Стоимость установки составляет 274 800 руб. (включая проценты за рассрочку и входной НДС – 41 918,64 руб.). Управляющая компания реализует услуги по установке по стоимости, предъявленной ей ресурсоснабжающей организацией с учетом процентов за рассрочку. Аналогичную рассрочку она предоставила и собственникам.
Ежемесячно от собственников управляющая компания получает 4580 руб. (с учетом процентов за рассрочку).
В учетной политике «Альфы» для целей бухучета есть положение о том, что общедомовые приборы учета отражаются на забалансовом счете 014.
В учете были сделаны проводки:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 4580 руб. – получены средства от собственников помещений;
Дебет 20 Кредит 60
– 232 881,36 руб. – учтены расходы на установку прибора учета;
Дебет 19 Кредит 60
– 41 918,64 руб. – выделен входной НДС;
Дебет 20 Кредит 19
– 41 918,64 руб. – увеличена стоимость работ;
Дебет 014
– 274 800 руб. – отражена стоимость приборов учета на забалансовом счете;
Дебет 60 Кредит 51
– 4580 руб. – перечислена оплата поставщику за счет средств собственников помещений многоквартирного дома;
Дебет 90-2 Кредит 20
– 274 800 руб. – списаны на себестоимость расходы по установке счетчика;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 274 800 руб. – отражена выручка от реализации на момент приемки работ;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 4580 руб. – зачтена предоплата, полученная от собственников помещений.
Начиная со следующего месяца суммы полученных средств бухгалтер отражает проводкой:
Дебет 51 Кредит 62
– 4580 руб. – получены средства от собственников помещений.
Доходы и расходы для целей расчета единого налога при упрощенке не возникают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
