Добыча полезных ископаемых » Учет в отраслях

Как перечислить платежи за пользование недрами в бюджет

 

Порядок перечисления разовых и регулярных платежей за пользование недрами прописан в Законе от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 и статье 13 Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ. Он заключается в следующем.

 

Регулярные платежи перечисляйте отдельно по каждому виду работ, на реализацию которых дано исключительное право (выдана лицензия):




  • на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, их разведку;
  • на геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
  • на строительство и эксплуатацию сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, кроме инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 м), используемых по целевому назначению.

 

Кроме того, разделяйте и отдельно перечисляйте платежи за пользование недрами:

  • на территории России;
  • на участках за пределами России, но под ее юрисдикцией.

 

Это следует из положений пункта 1 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

 

Регулярные платежи рассчитывайте и перечисляйте в бюджет в полных рублях. Соответственно, если рассчитанный платеж будет с копейками, то сумму до 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля. Такой вывод следует из пункта 5.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98, и подтверждается письмом Минфина России от 27 октября 2014 г. № 03-06-05-01/54370.

 

Разовые платежи перечисляйте в порядке и на условиях, определенных в лицензии или в соглашении о разделе продукции. Об этом сказано в абзаце 5 статьи 40 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

 

Разовые платежи можно перечислить частями. Но только в двух случаях:

  • пользователь недр открыл месторождение при геологическом изучении участка;
  • лицензия на пользование одним участком недр содержит обязательство недропользователя по ликвидации на другом участке горных выработок и иных сооружений, связанных с пользованием недрами.

 

Оплату в рассрочку производите в следующем порядке:

  • 20 процентов от разового платежа перечислите не позднее 30 календарных дней со дня государственной регистрации лицензии;
  • 80 процентов – не позднее пяти лет со дня государственной регистрации лицензии.

 

Если право пользования недрами прекращено до окончания пятилетнего срока рассрочки, то разовый платеж нужно перечислить полностью. Сделайте это не позднее 10 дней со дня принятия решения о прекращении права пользования недрами.

 

Такой порядок установлен абзацем 6 статьи 40 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 и постановлением Правительства РФ от 6 августа 2015 г. № 802.

 

 

Сроки уплаты

 

Регулярные платежи перечисляйте ежеквартально не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть:

  • за I квартал – не позже 30 апреля;
  • за II квартал – не позже 31 июля;
  • за III квартал – не позже 31 октября;
  • за IV квартал – не позже 31 января.

 

Об этом сказано в пункте 4 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

 

Срок перечисления разовых платежей определяйте на основании лицензии на пользование недрами или соглашения о разделе продукции (абз. 5 ст. 40 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1).

 

 

Куда платить

 

Регулярные платежи перечисляйте в бюджет по местонахождению в зависимости от статуса участка недр, полученного в пользование. Так, если участок недр расположен:

  • на территории России – перечисляйте платежи по его местонахождению;
  • на континентальном шельфе (в исключительной экономической зоне России) или за пределами России, но на территориях под ее юрисдикцией – перечисляйте платежи по местонахождению организации.

 

Это следует из пункта 1.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Разовые платежи необходимо перечислять получателю и по реквизитам, которые указаны в лицензии (соглашении о разделе продукции), конкурсной документации (абз. 5 ст. 40 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1).

 

 

Оформление платежного поручения

 

Перечисляя разовые (регулярные) платежи, в поручении для банка укажите:

  • в поле 101 «Статус лица, оформившего документ» – код 01 (налогоплательщик (плательщик) сборов – юридическое лицо);
  • в поле 106 «Основание платежа» – код ТП (платеж текущего года);
  • в поле 107 «Показатель налогового периода» – значение «0»;
  • в поле 104 «КБК» – код бюджетной классификации с учетом того, какой платеж совершаете: разовый или регулярный:
  • для разовых платежей – 049 1 12 02060 01 0000 120;
  • для регулярных платежей за участки на территории России – 182 1 12 02030 01 1000 120;
  • для регулярных платежей за участки за пределами территории России – 182 1 12 02080 01 1000 120.

 

Поле 110 «Тип платежа» в платежных поручениях, составленных после 31 декабря 2014 года, не заполняйте.

 

Такой порядок предусмотрен приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н, Законом от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ.

 

Код ОКТМО укажите той территории, где расположены участки недр, находящиеся на территории России. Для участков, расположенных за пределами территории России, укажите ОКТМО местонахождения организации. Это следует из пункта 1.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

 

Пример перечисления регулярных платежей в бюджет. Организация получила лицензию на участок, который находится на территории России

ООО «Альфа» занимается добычей каменного угля. 1 февраля 2016 года «Альфа» получила лицензию на поиск и разведку месторождений на участке в юго-восточной части Якутии в районе города Нерюнгри в поселке Беркакит (ОКТМО 986601552300). Годовой размер регулярного платежа за пользование недрами – 150 000 руб.

Сумма регулярного платежа за I квартал 2016 года составила:
– 37 500 руб. (150 000 руб. : 4).

15 апреля 2016 года бухгалтер оформил платежное поручение и перечислил регулярный платеж по местонахождению участка.

 

 

Ответственность

 

Если не уплатить в срок регулярные и разовые платежи, Роснедра могут оштрафовать организацию и отозвать (приостановить, ограничить) ее лицензию. Сделано это будет, если организация в трехмесячный срок с момента получения письменного уведомления не погасит задолженность.

 

Невнесение разового (регулярного) платежа нарушает существенные условия лицензии. За такое нарушение право пользования недрами может быть досрочно прекращено, приостановлено или ограничено. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 12, пункта 2 части 2 статьи 20, части 4 статьи 21 и пункта 10 части 2 статьи 22 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

 

А так как нарушены условия лицензии, то последует еще и административное наказание по части 2 статьи 7.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде штрафа. Действующие размеры штрафов см. в таблице.

 

Следует отметить, что налоговые инспекторы в такой ситуации не уполномочены применять меры ответственности, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы, пени) и статьями 15.5, 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Такая позиция выражена ФНС России в письме от 11 января 2009 г. № ВЕ-20/3/2 и подтверждена в постановлении Президиума ВАС РФ от 10 февраля 2009 г. № 11295/08.


По материалам открытых источников