Добыча полезных ископаемых » Учет в отраслях

Как составить и сдать расчет регулярных платежей за пользование недрами

 

Кто должен сдавать

 

Организации и предприниматели, которые являются пользователями недр, должны ежеквартально составлять и сдавать расчет регулярных платежей (п. 6 ст. 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1). При этом те пользователи недр, с которых регулярные платежи не взимаются, сдавать расчет не обязаны (письмо Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-06-06-01/18).




 

Форма расчета и порядок заполнения утверждены приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98. Электронный формат представления расчета утвержден приказом ФНС России от 18 января 2005 г. № САЭ-3-13/5.

 

 

Куда сдавать

 

По общему правилу сдавать расчет регулярных платежей за пользование недрами, в том числе и крупнейшим налогоплательщикам, нужно:

  • в инспекцию по местонахождению участка недр;

 

Об этом сказано в пункте 6 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 и письме ФНС России от 4 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6015.

 

Если у пользователя недр (в т. ч. у крупнейшего налогоплательщика) несколько участков, он должен сдавать расчеты в инспекции и отделения Роснедр по местонахождению каждого участка. Если несколько участков находятся на территории, подведомственной одной инспекции, сдавайте один расчет по всем этим участкам. При этом отдельно по каждому из них заполните разделы 2.1 и 2.2 расчета.

 

Если участок находится на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне России (т. е. в морском районе за пределами территориального моря), за пределами России на территориях под ее юрисдикцией, сдавайте расчет:

  • в налоговую инспекцию по местонахождению организации или по местожительству предпринимателя;

 

Такой порядок следует из положений пунктов 1.2, 5.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

 

Когда сдавать

 

Сдать расчет регулярных платежей нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть:

  • за I квартал – не позже 30 апреля;
  • за II квартал – не позже 31 июля;
  • за III квартал – не позже 31 октября;
  • за IV квартал – не позже 31 января.

 

Такой вывод следует из пункта 6 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

 

Ситуация: какой день является последним днем сдачи расчета регулярных платежей, если последнее число месяца, следующего за отчетным кварталом, выпадает на выходной или праздничный день?

 

Подавайте расчет регулярных платежей не позже первого рабочего дня, следующего за выходным или праздничным днем.

 

По общему правилу подавать расчет нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 6 ст. 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1). Хотя регулярные платежи за пользование недрами не относятся к налоговым платежам, в данном случае можно применять положения статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. То есть если последний срок подачи расчета приходится на выходной или рабочий день, подать расчет можно в ближайший за ним рабочий день. Такой вывод сделал суд в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13 декабря 2006 г. № Ф04-7823/2006.

 

 

Состав расчета

 

Форма расчета включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2.1;
  • раздел 2.2.

 

Расчет заполняйте по общим для всех деклараций и расчетов правилам.

 

 

Титульный лист

 

В титульном листе отразите основную информацию о пользователе недр и подаваемом расчете.

 

Количество листов страниц указывайте в последнюю очередь – после заполнения расчета.

 

ИНН и КПП

 

По строкам «ИНН» и «КПП» укажите ИНН и КПП пользователя недр.

 

ИНН и КПП организации возьмите из уведомления о постановке на учет в качестве плательщика НДПИ. Если организация подает расчет по своему местонахождению, ИНН и КПП возьмите:

  • из уведомления о постановке организации на учет (для российских организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками);
  • из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (для крупнейших налогоплательщиков);
  • из уведомления о постановке на учет иностранной организации.

 

ИНН предпринимателя можно посмотреть в уведомлении о постановке предпринимателя на учет в качестве плательщика НДПИ или в уведомлении о постановке предпринимателя на учет, выданном ИФНС России при регистрации предпринимателя.

 

Если пользователь недр зарегистрирован в инспекции по местонахождению участка только по основанию перечисления регулярных платежей, укажите тот КПП, который был приведен в письме инспекции о постановке на учет в качестве плательщика регулярных платежей за пользование недрами.

 

Такие правила установлены пунктом 2.4 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

 

Вид документа

 

В поле «Вид документа» поставьте единицу («1/-»), если подаете первичный расчет. Если уточняете ранее поданный расчет, поставьте цифру 3 и порядковый номер уточнения через дробь (например, 3/2, если подаете второй уточненный расчет). Об этом сказано в пункте 3.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

№ квартала

 

В поле «№ квартала» поставьте цифры:

  • 01 – если подаете расчет за I квартал;
  • 02 – если подаете расчет за II квартал;
  • 03 – если подаете расчет за III квартал;
  • 04 – если подаете расчет за IV квартал.

 

В поле «Отчетный год» укажите год, за который подаете расчет. Например, если в 2016 году представляете расчет за 2015 год, в этом поле укажите «2015».

 

Такие правила установлены пунктом 3.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

 

Наименование налогового органа

 

В полях «Наименование налогового органа» и «Код» укажите полное наименование и код инспекции, в которую подаете расчет. Эти данные возьмите из соответствующего уведомления о постановке на учет. Также можно найти нужную инспекцию и ее код на официальном сайте ФНС России.

 

Формой расчета и порядком его заполнения предусмотрено указание наименования только налоговой инспекции.

 

По месту

 

Если расчет подает российская организация, поставьте крестик (X) или галочку (V) в поле «По месту нахождения участка недр: российской организации». Если предприниматель – в поле «индивидуального предпринимателя». Если расчет представляет иностранная организация – в поле «По месту осуществления деятельности иностранной организации через: отделение иностранной организации». Это следует из пункта 3.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Наименование организации или имя предпринимателя

 

Далее укажите наименование организации или имя предпринимателя.

 

Наименование организации указывайте в соответствии с ее учредительными документами (например, в соответствии с уставом). Если в наименовании есть латинская транскрипция, укажите также и ее.

 

Полное имя предпринимателя указывайте в соответствии с его паспортом.

 

Об этом сказано в пункте 3.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

ОГРН

 

Поле «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)» заполняйте, если расчет подает организация. ОГРН можно узнать из соответствующего уведомления о постановке на учет. ОГРНИП предпринимателя указывать не нужно. Это следует из пункта 3.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Страница 2 титульного листа

 

Страницу 2 титульного листа заполняйте, если на первой странице титульного листа не указали ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или представителя.

 

Укажите полное имя гражданина в соответствии с паспортом.

 

Далее укажите номер телефона с кодом города. Если есть и личный, и служебный номер телефона, укажите оба номера.

 

В строке «Вид документа, удостоверяющего личность» напишите «паспорт» и код «21». Все виды документов и коды к ним приведены в приложении 4 к Порядку, утвержденному приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Далее заполните данные паспорта: серию и номер, когда и кем был выдан.

 

В строке «Субъект Российской Федерации» укажите регион, в котором зарегистрирован гражданин. Список регионов и коды к ним приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Адрес гражданина указывайте по данным паспорта или документа, подтверждающего регистрацию по местожительству. Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса местожительства в России указывайте адрес ведения деятельности в России.

 

Такие правила установлены пунктом 3.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

 

Раздел 2.1

 

В разделе 2.1 нужно привести расчет регулярных платежей за поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых.

 

Заполняйте отдельный раздел 2.1 по каждому участку недр (п. 5.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98).

 

Строки 010–020

 

По строке 010 укажите вид, а по строке 020 – код полезного ископаемого:

  • углеводородное сырье – 0100;
  • углеводородное сырье на континентальном шельфе России, в исключительной экономической зоне России (т. е. в морском районе за пределами территориального моря), за пределами России – 0200;
  • драгоценные металлы – 0300;
  • металлические полезные ископаемые – 0400;
  • россыпные месторождения полезных ископаемых всех видов – 0500;
  • неметаллические полезные ископаемые, уголь, горючие сланцы, торф – 0600;
  • прочие твердые полезные ископаемые – 0700;
  • подземные воды – 0800.

 

Это следует из пункта 6.1 и приложения 2 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Строки 030–040

 

По строке 030 укажите вид деятельности (или этап работ) на участке. По строке 040 – код вида деятельности:

  • поиск и оценка месторождений полезных ископаемых – 01;
  • разведка полезных ископаемых – 02.

 

Такой порядок следует из пункта 6.2 и приложения 3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Строки 050–060

 

По строке 050 поставьте КБК, по которому перечисляете регулярный платеж. Его можно определить с помощью справочной таблицы.

 

По строке 060 с 1 января 2014 года указывается код ОКТМО по месту внесения регулярного платежа за данный участок (письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585).

 

Если код ОКТМО содержит меньше 11 символов, тогда в ячейках справа, оставшихся пустыми, проставьте нули или прочерки.

 

Об этом сказано в пунктах 6.3 и 6.4 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Строка 070

 

По строке 070 укажите серию, номер и вид лицензии на право пользования участком недр (п. 6.5 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98).

 

Строки 080–090

 

По строке 080 отразите общую площадь участка, указанную в лицензии на право пользования участком недр.

 

По строке 090 укажите облагаемую площадь участка.

 

Площадь указывайте с точностью до второго знака после запятой.

 

Такие правила следуют из пунктов 6.6, 6.7 и 5.2 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Строка 100

 

По строке 100 укажите ставку регулярных платежей по данному участку (п. 6.8 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98).

 

Строки 110–120

 

По строке 110 укажите годовую сумму регулярных платежей. Проверьте правильность расчета:

 

Строка 110

=

Строка 090

×

Строка 100

 
 

По строке 120 отразите сумму регулярного платежа к перечислению за квартал. Эта сумма должна быть равна 1/4 годовой суммы платежа:

 

Строка 120

=

Строка 110  :  4

 
 

Суммы регулярных платежей указывайте в полных рублях. Копейки округляйте до рублей по правилам математики.

 

Такие правила установлены пунктами 5.3, 6.9 и 6.10 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

 

Раздел 2.2

 

Раздел 2.2 заполняйте, если организация или предприниматель занимаются строительством и эксплуатацией подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.

 

Заполняйте раздел 2.2 отдельно по каждому участку недр (п. 5.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98).

 

Строки 010–020

 

По строке 010 укажите вид деятельности на участке, а по строке 020 – код вида деятельности:

  • хранение нефти и газоконденсата – 03;
  • хранение природного газа – 04.

 

Это следует из пункта 7.1 и приложения 3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Строки 030–040

 

По строке 030 поставьте КБК, по которому перечисляете регулярный платеж. Его можно определить с помощью справочной таблицы.

 

По строке 040 с 1 января 2014 года указывается код ОКТМО по месту перечисления регулярного платежа за данный участок (письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585).

 

Если код ОКТМО содержит меньше 11 символов, тогда в ячейках справа, оставшихся пустыми, проставьте нули или прочерки.

 

Такие правила прописаны в пунктах 7.2 и 7.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Строка 050

 

По строке 050 укажите серию, номер и вид лицензии на право пользования участком недр (п. 7.4 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98).

 

Строки 060–070

 

По строке 060 укажите единицу измерения полезного ископаемого, находящегося на хранении (например, тонна).

 

По строке 070 укажите код единицы измерения в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 366 (например, для тонны – 168).

 

Это следует из пункта 7.5 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Строки 080–090

 

По строке 080 укажите количество полезного ископаемого на хранении.

 

По строке 090 отразите ставку регулярных платежей.

 

Об этом сказано в пунктах 7.6 и 7.7 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Строки 100–110

 

По строке 100 укажите годовую сумму регулярных платежей. Проверьте правильность расчета:

 

Строка 110

=

Строка 080

×

Строка 090

 
 

По строке 110 отразите сумму регулярного платежа к перечислению за квартал. Эта сумма должна быть равна 1/4 годовой суммы платежа:

 

Строка 110

=

Строка 100  :  4

 
 

Суммы регулярных платежей указывайте в полных рублях. Копейки округляйте до рублей по правилам математики. Например, если получилась сумма 20 000 руб. 30 коп., по строке укажите «20 000».

 

Такие правила установлены пунктами 7.8, 7.9 и 5.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

 

Раздел 1

 

В разделе 1 нужно отразить сумму регулярного платежа, подлежащую перечислению по одному или по нескольким участкам. Раздел 1 заполняйте на основе данных заполненных разделов 2.1 и 2.2.

 

Лист раздела 1 содержит четыре одинаковых блока. В одном блоке можно отразить данные суммарно по нескольким участкам, указанным в разделах 2.1 и 2.2, если у них совпадают одновременно КБК и ОКТМО (п. 4.4 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98).

 

Если КБК и ОКТМО не совпадают, заполняйте необходимое количество блоков. Если одного листа раздела 1 не хватает, заполняйте несколько листов раздела. Это следует из пунктов 4.4 и 4.5 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Строка 001

 

Строку 001 заполняйте, если организация заключила соглашение о разделе продукции. Укажите по строке наименование соглашения. В остальных случаях проставьте по строке прочерк. Это следует из пунктов 4.1 и 2.2 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Строки 010–020

 

По строкам 010 поставьте КБК, указанные по строкам 050 разделов 2.1 и строкам 030 разделов 2.2.

 

По строкам 020 отразите ОКТМО, указанные по строкам 060 разделов 2.1 и строкам 040 разделов 2.2.

 

Такие правила следуют из пунктов 4.2 и 4.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

Строки 030

 

По строкам 030 отразите суммы регулярных платежей, указанные по строкам 120 разделов 2.1 и строкам 110 разделов 2.2. Укажите общую сумму в одном блоке раздела 1, если по нескольким участкам одновременно совпадают КБК и ОКТМО.

 

Об этом сказано в пункте 4.4 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

 

Пример заполнения

 

Пример заполнения расчета регулярных платежей

В феврале 2015 года организация «Альфа» получила лицензию УДЭ № 00420 БР для поиска, разведки и добычи рудного золота на участке, расположенном в Окинском районе Республики Бурятии.

Площадь участка недр по лицензии составляет 60 кв. км. Горноотводные акты на лицензионном участке не оформлялись.

С февраля по сентябрь «Альфа» занималась поиском и оценкой золота на участке, а также хранением нефти на территории участка недр (20 тыс. т).

Годовая ставка за поиск и оценку ископаемых составляет 180 руб. за кв. км, за хранение нефти – 4 руб. за тонну.

Сумма регулярного платежа за поиск и оценку за квартал составила:

60 кв. км × 180 руб.: 4 = 2700 руб.

Сумма регулярного платежа за хранение за квартал:

20 000 т × 4 руб.: 4 = 20 000 руб.

«Альфа» внесла 22 700 руб. за I квартал года.

29 апреля 2015 года бухгалтер «Альфы» подал в инспекцию и территориальное отделение Роснедр расчет регулярных платежей.

 

 

Как сдать

 

Расчет регулярных платежей можно сдать:

 

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и пункта 2.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

 

 

Ответственность за непредставление

 

Если пользователь недр не сдал расчет регулярных платежей, территориальное отделение Роснедр может приостановить, ограничить или досрочно отозвать лицензию на право пользования недрами. Об этом сказано в пункте 8 статьи 20 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.


По материалам открытых источников