Способ получения финансовой помощи
|
Варианты оформления и особенности получения финансовой помощи
|
Порядок учета полученной финансовой помощи при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке
|
|
---|---|---|---|
Доля учредителя в уставном капитале организации более 50 процентов
|
Доля учредителя в уставном капитале организации 50 процентов и менее
|
||
Получение займа |
При получении временной финансовой помощи в форме займа составьте договор займа |
Если организация применяет общую систему налогообложения, то деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) не включаются (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ) Если заем предоставляется под проценты, то сумму процентов можно учесть при расчете налога на прибыль в полном объеме, за исключением процентов по долговым обязательствам в рамках контролируемых сделок (п. 1 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) Если организация применяет упрощенку, то деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) не включаются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшить налоговую базу на сумму выплаченных процентов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом они обязаны выполнить ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) Независимо от применяемой системы налогообложения при получении беспроцентного займа материальная выгода от экономии на процентах у организации-заемщика не возникает |
|
Безвозмездное получение имущества (денежных средств) |
При безвозмездном получении имущества (денежных средств) оформите договор (соглашение) или решение общего собрания участников (учредителей) Форма договора (соглашения) законодательно не установлена. Поскольку гражданское законодательство относит безвозмездную передачу имущества к дарению, сделку оформляйте с учетом требований, установленных статьей 575 Гражданского кодекса РФ Если учредителем является гражданин или некоммерческая организация, то он может передавать безвозмездно имущество любой стоимостью без ограничения Если учредителем является коммерческая организация, то применение такого способа может повлечь гражданские риски, так как по гражданскому законодательству коммерческим организациям запрещено безвозмездно передавать имущество стоимостью более 3000 руб. (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Поэтому при возникновении судебного спора сделка может быть признана ничтожной (ст. 168 ГК РФ) Подробнее о налогообложении безвозмездно полученного имущества стоимостью более 3000 руб. см. Как оформить и отразить в учете получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера) |
При расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) стоимость безвозмездно полученного имущества учитывается в составе внереализационных доходов. В ряде случаев финансовую помощь в составе доходов при расчете налога на прибыль учитывать не нужно, если:
Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 250, подпунктом 11 пункта 1 статьи 251, статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в учете получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера) |
|
Получение имущества в безвозмездное пользование |
При получении имущества в безвозмездное пользование оформите договор ссуды (ст. 689 ГК РФ) |
При расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) стоимость имущества, полученного в безвозмездное пользование, учитывается в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250, подп. 11 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15 НК РФ) |
|
Вклад в имущество организации (ООО) |
При оказании финансовой помощи в виде вклада в имущество ООО оформите решение общего собрания участников общества Вклад в имущество участник ООО может внести, если такая обязанность предусмотрена уставом (ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Решение о внесении вклада в имущество принимается общим собранием участников Подробнее о правомерности внесения организацией-учредителем в имущество ООО вклада стоимостью более 3000 руб. см. Как отразить в учете вклад учредителя в имущество ООО |
При расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) стоимость вклада в имущество организации учитывается в составе внереализационных доходов. В ряде случаев вклад в имущество в составе доходов при расчете налога на прибыль учитывать не нужно, если:
Вклад в имущество не включается в доходы, если полученное имущество в течение года не будет передано третьим лицам. Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 250, подпунктом 11 пункта 1 статьи 251, статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как отразить в учете вклад учредителя в имущество ООО |
|
Дополнительный вклад в уставный капитал ООО |
При оказании финансовой помощи в виде дополнительного вклада в уставный капитал оформите решение общего собрания участников Увеличение уставного капитала допускается только после полной оплаты уставного капитала всеми участниками (п. 6 ст. 90 ГК РФ). Увеличение уставного капитала влечет за собой необходимость внесения изменений в устав организации. Такие изменения должны быть внесены не позднее одного месяца со дня окончания срока для внесения дополнительных вкладов (п. 1 ст. 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ) В налоговую инспекцию документы, связанные с изменением размера уставного капитала, нужно представить в течение месяца со дня:
Такими документами являются:
Приведенный порядок следует из положений пункта 4 статьи 12, пунктов 1, 2, 2.1 статьи 19, пункта 6 статьи 37 и статьи 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ |
Независимо от доли учредителя в уставном капитале организации дополнительные вклады в уставный капитал не учитываются в составе доходов при расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) (подп. 3 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Подробнее об этом см. Как отразить в учете вклад учредителя в уставный капитал |
|
Получение имущества (имущественных и неимущественных прав) для увеличения чистых активов |
При получении имущества оформите решение общего собрания участников общества. В этом документе обязательно укажите, что цель получения имущества – увеличение чистых активов организации |
При расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) независимо от доли учредителя стоимость имущества, полученного для увеличения чистых активов, не учитывается (подп. 3.4 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письма Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/26, ФНС России от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19653) |
Особенности оформления и налогового учета финансовой помощи от учредителя
Вас также может заинтересовать