Налоговая отчетность » Учет и отчетность

Какие документы сдавать в составе налоговой отчетности

 

Состав налоговой отчетности

 

В состав налоговой отчетности входят:




  • документы по тем налогам, которые организация обязана уплачивать в качестве налогоплательщика или налогового агента;
  • документы, которые необходимы для контроля за правильностью начисления и уплаты налогов другими налогоплательщиками и налоговыми агентами.

 

К документам налоговой отчетности относятся:

  • налоговые декларации (п. 1 ст. 80 НК РФ);
  • журналы учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ);
  • расчеты авансовых платежей по налогам, налоговым периодом для которых является календарный год (например, налог на имущество) (п. 1 ст. 80 НК РФ);
  • сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • расчеты сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ) (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • налоговые расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК РФ).

.

 

Пример представления документов в составе налоговой отчетности. Организация применяет упрощенку

ООО «Альфа» применяет упрощенку. Основные виды деятельности – оказание консалтинговых и посреднических услуг. В организации работает пять сотрудников. В текущем году организация приобрела и зарегистрировала в ГИБДД легковой автомобиль. В рамках посреднической деятельности организация выставляет и получает счета-фактуры с выделенными суммами НДС.

В составе налоговой отчетности за год «Альфа» должна представить:

  • декларацию по единому налогу при упрощенке;
  • справку по форме 2-НДФЛ по каждому сотруднику;
  • расчет по форме 6-НДФЛ в целом по организации;
  • декларацию по транспортному налогу.

Расчеты по форме 6-НДФЛ «Альфа» сдает по истечении каждого квартала. Кроме того, ежеквартально организация должна сдавать в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности.

 

 

Отчетность по страховым взносам

 

Расчеты по страховым взносам, которые зачисляются во внебюджетные фонды, в состав налоговой отчетности не входят. Порядок составления и сдачи отчетности по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование налоговым законодательством не регулируется. Правильность расчета и своевременность уплаты страховых взносов контролируют территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России (ст. 3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 8 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

 

 

Экспорт

 

Если организация применяет общую систему налогообложения и экспортирует товар, то вместе с декларацией по НДС она должна представить документы, подтверждающие ее право на применение нулевой налоговой ставки (п. 10 ст. 165 НК РФ).

 

 

Пример представления документов в составе налоговой отчетности. Организация экспортирует товары и применяет общую систему налогообложения

В феврале ООО «Альфа» приобрело партию древесины и оплатило приобретенный товар. В этом же месяце организация заключила контракт на поставку древесины в Финляндию. Древесина была отгружена покупателю 3 марта. Эта же дата указана в отметке «Выпуск разрешен» на таможенной декларации.

В марте организация собрала все документы, подтверждающие ее право на применение нулевой налоговой ставки:

  • контракт с финской компанией на поставку товаров;
  • таможенную декларацию с отметками российской таможни, выпустившей товары в режиме экспорта;
  • транспортные и товаросопроводительные документы с отметками пограничной таможни, подтверждающие фактический вывоз товара.

Все эти документы бухгалтер «Альфы» приложил к декларации по НДС за I квартал.

 

 

Импорт из Таможенного союза

 

Если организация ввозит товар в Россию из стран – участниц Таможенного союза, то вместе с декларацией по косвенным налогам она должна представить документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату НДС (п. 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

 

 

Пример представления документов в составе налоговой отчетности. Организация ввозит в Россию товары из стран – участниц Таможенного союза

В августе строительная организация ООО «Альфа» импортировала в Россию из Республики Беларусь автопогрузчик (производитель – белорусская организация) по договору купли-продажи. В этом же месяце погрузчик был принят к учету. НДС по ввезенному основному средству организация перечислила в бюджет 5 сентября.

Не позднее 20 сентября «Альфа» должна представить в налоговую инспекцию специальную декларацию и приложить к ней:

  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
  • договор купли-продажи, заключенный с белорусским экспортером на поставку погрузчика;
  • банковскую выписку, подтверждающую уплату НДС по ввезенному погрузчику;
  • транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие ввоз погрузчика в Россию;
  • счета-фактуры, оформленные белорусским экспортером.

 

 

Все указанные документы, кроме заявления о ввозе товаров, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации.

 

 

Доходы, полученные за рубежом

 

Если организация получила доход от источников за пределами России, она может воспользоваться вычетом по налогу на прибыль (ст. 311 НК РФ). Для этого вместе с декларацией о доходах, полученных за рубежом, организация должна представить документы, подтверждающие уплату (удержание) налога за пределами России (п. 3 ст. 311 НК РФ).

 

Декларацию о доходах, полученных от источников за пределами России, организация составляет в своих интересах. Поэтому сроки ее подачи в налоговую инспекцию законодательно не ограничены.

 

 

Налоговые льготы

 

Если организация применяет налоговые льготы, то в некоторых случаях вместе с налоговой отчетностью она должна представить документы, подтверждающие это право. Например, сдавать такие документы должны организации, которые пользуются налоговыми льготами в Московской области (п. 1 ст. 1, п. 2 и 3 ст. 4 Закона от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ).

 

 

Другие документы

 

К налоговой отчетности, подписанной уполномоченными представителями организации, нужно приложить копии доверенностей, которые подтверждают их право подписи (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК РФ). При сдаче налоговой отчетности в электронном виде копия такой доверенности тоже может быть представлена в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (абз. 4 п. 5 ст. 80 НК РФ). Унифицированного бланка доверенности нет, поэтому ее можно составить в произвольной форме.

 

Для проведения налогового контроля (например, для камеральной проверки деклараций) налоговая инспекция может затребовать у организации и другие документы (подп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 88 НК РФ). Такие документы налоговой отчетностью не являются.

 

 

Сведения о численности сотрудников

 

Организации и предприниматели должны ежегодно подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год. Исключение – предприниматели, которые в прошлом году не привлекали наемных сотрудников. Они могут не отчитываться о среднесписочной численности. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

 

Когда сдавать

 

Сведения о среднесписочной численности за предыдущий год нужно представить не позднее 20 января текущего года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174. Это правило распространяется и на организации, и на предпринимателей.

 

Вновь созданные (реорганизованные) организации подают сведения о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации). Сделать это нужно независимо от того, есть в организации сотрудники или нет.

 

Впервые зарегистрированные предприниматели подают сведения о среднесписочной численности только по итогам года (не позднее 20 января).

 

Это следует из абзаца 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письмах ФНС России от 28 апреля 2010 г. № ШС-17-3/0103, Минфина России от 4 февраля 2014 г. № 03-02-07/1/4390, от 19 июля 2013 г. № 03-02-08/28369.

 

Если вовремя не сдать сведения о среднесписочной численности, организацию и предпринимателя накажут.

 

Как сдавать

 

Сведения о численности сотрудников сдают в инспекцию:

 

Способ зависит от численности сотрудников. Если их среднесписочная численность за предыдущий год больше 100 человек, то в текущем году организация может сдавать налоговую отчетность только в электронном виде.

 

Налоговые инспекции контролируют, каким способом организации сдают отчетность с помощью сведений за предыдущий год.

 

Как заполнить

 

Рекомендации по заполнению сведений о среднесписочной численности есть в письме ФНС России от 26 апреля 2007 г. № ЧД-6-25/353.

 

Среднесписочную численность сотрудников рассчитывайте согласно пунктам 78–83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428. Для ее расчета используйте формулу:

 

Среднесписочная численность сотрудников за отчетный период

=

Показатели среднесписочной численности сотрудников за каждый месяц отчетного периода

:

Количество месяцев в отчетном периоде

 

 

Категории сотрудников, которые нужно учесть при расчете, представлены в таблице.

 

 

Пример составления сведений о среднесписочной численности сотрудников

Бухгалтер ООО «Альфа» на основании данных о численности сотрудников за период с января по декабрь 2015 года рассчитал среднесписочную численность сотрудников за 2015 год в целом. Для этого он сначала определил среднесписочную численность сотрудников за каждый месяц 2015 года. Данные представлены в таблице:

 

Месяц

Среднесписочная численность сотрудников за месяц, чел.

Январь

25

Февраль

25

Март

28

Апрель

35

Май

37

Июнь

37

Июль

37

Август

37

Сентябрь

37

Октябрь

36

Ноябрь

36

Декабрь

38

 

Затем суммировал показатели среднесписочной численности за каждый месяц 2015 года и разделил сумму на 12 месяцев.

Среднесписочная численность сотрудников за 2015 год равна:

(25 + 25 + 28 + 36 + 36 + 35 + 37 + 37 + 37 + 37 + 37 + 36 + 36 + 38) : 12 = 34 чел.

Полученный показатель бухгалтер указал в форме по состоянию на 1 января 2016 года. Сведения о среднесписочной численности были представлены в налоговую инспекцию 20 января.

 

  

Если вовремя не сдать сведения о среднесписочной численности, организацию и предпринимателя привлекут к налоговой ответственности. Штраф за такое нарушение составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдали. Это указано в пункте 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

 

По заявлению налоговой инспекции, суд может оштрафовать руководителя организации. Размер административного штрафа от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

 

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-02-07/1-179.


По материалам открытых источников