Бухгалтерская отчетность » Учет и отчетность

Как составить Отчет о финансовых результатах. Пример заполнения отчета о финансовых результатах

 

Пример, как заполнить отчет о финансовых результатах

Бухгалтер «Альфы» 23 марта 2016 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Бухгалтер решил в первую очередь заполнить Отчет о финансовых результатах за 2015 год.

Для заполнения Отчета о финансовых результатах бухгалтер воспользовался:
– данными об организации (табл. 1);
– данными об оборотах по бухгалтерским счетам за 2015 год (табл. 2);
– данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года (табл. 3);
– информацией о финансовых результатах за 2014 год, содержащейся в Отчете о финансовых результатах за 2014 год (табл. 4).




Таблица 1

Полное наименование организации

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

Код в соответствии с классификатором предприятий и организаций

77123456

ИНН

7708123450

Вид экономической деятельности

Производство чулочно-носочных изделий (17.71)

Организационно-правовая форма ОКОПФ/ ОКФС

Общество с ограниченной ответственностью 65/16

Единица измерения (ОКЕИ)

тыс. руб. (384)

Адрес организации, который прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ

125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21

 

Таблица 2

Счет

Обороты за 2015 год,

руб.

Дебет

Кредит

90 «Продажи» субсчет «Выручка»

 

101 548 320

90 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость»

13 285 400

 

90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами:
– 20 «Основное производство»;
– 43 «Готовая продукция»

71 245 310

 

90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом:
– 44 «Расходы на продажу»

520 680

 

90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом:
– 26 «Общехозяйственные расходы»

5 346 820

 

91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»

348 960

 

99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль»

2 160 250

 

99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

8 640 900

 

 

Таблица 3

Счет

Остатки по счетам на 31 декабря 2015 года до реформации,

руб.

Дебет

Кредит

99 «Прибыли и убытки» по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли

 

10 801 150

99 «Прибыли и убытки» по аналитическому счету учета налога на прибыль

2 160 250

 

 

Таблица 4

Наименование показателя

Код

За 2014 год, тыс. руб.

Выручка

2110

81 310

Себестоимость продаж

2120

(70 010)

Валовая прибыль (убыток)

2100

11 300

Коммерческие расходы

2210

(210)

Управленческие расходы

2220

(3245)

Прибыль (убыток) от продаж

2200

7845

Доходы от участия в других организациях

2310

 

Проценты к получению

2320

 

Проценты к уплате

2330

()

Прочие доходы

2340

 

Прочие расходы

2350

(190)

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

7655

Текущий налог на прибыль

2410

(1925)

в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

 

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

 

Изменение отложенных налоговых активов

2450

 

Прочее

2460

 

Чистая прибыль (убыток)

2400

5730

 

Составлять Отчет о финансовых результатах бухгалтер начал с указания общих сведений об организации. Далее приступил к отражению самих финансовых результатов в отчете.

Выручку за 2015 год бухгалтер рассчитал как разницу между суммарным кредитовым оборотом по субсчету «Выручка» счета 90 «Продажи» и дебетовым оборотом по субсчету «Налог на добавленную стоимость» счета 90 «Продажи»:
– 88 262 920 руб. (101 548 320 руб. – 13 285 400 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах. Показатель строки 2110 предыдущего года бухгалтер перенес из Отчета о финансовых результатах за 2014 год:
– 81 310 тыс. руб.

Значение показателя строки 2120 «Себестоимость продаж» (за 2015 год) бухгалтер определил на основании данных о суммарном за 2015 год дебетовом обороте по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция». Себестоимость проданной продукции за 2015 год составила 71 245 310 руб.

Показатель строки 2120 предыдущего года бухгалтер перенес из Отчета о финансовых результатах за 2014 год:
– 70 010 тыс. руб.

Значение строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» определяется как разница между суммами, отраженными в строках 2110 и 2120:
– за 2015 год – 17 018 тыс. руб. (88 263 тыс. руб. – 71 245 тыс. руб.);
– за 2014 год – 11 300 тыс. руб. (81 310 тыс. руб. – 70 010 тыс. руб.).

Коммерческие расходы за 2015 год бухгалтер определил как суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу». Они составили 520 680 руб.

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о финансовых результатах. Показатель строки 2210 предыдущего года бухгалтер перенес из Отчета о финансовых результатах за 2014 год:
– 210 тыс. руб.

Управленческие расходы за 2015 год бухгалтер определил как суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы». Они составили 5 346 820 руб.

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 2220 «Коммерческие расходы» Отчета о финансовых результатах. Показатель строки 2220 предыдущего года бухгалтер перенес из Отчета о финансовых результатах за 2014 год:
– 3245 тыс. руб.

Значение строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется как разность между суммами, отраженными по строкам 2100, 2210 и 2220:
– за 2015 год – 11 150 тыс. руб. (17 018 тыс. руб. – 521 тыс. руб. – 5347 тыс. руб.);
– за 2014 год – 7845 тыс. руб. (11 300 тыс. руб. – 210 тыс. руб. – 3245 тыс. руб.).

Доходы от участия в других организациях за 2015 и 2014 годы отсутствуют. Поэтому строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» Отчета о финансовых результатах не заполняется.

Организация не привлекала заемные средства и не выдавала. Доходов и расходов в виде процентов полученных и уплаченных, соответственно, нет. Поэтому строки 2320 «Проценты к получению» и 2330 «Проценты к уплате» Отчета о финансовых результатах не заполняются.

Прочие доходы в организации отсутствуют. Поэтому строка 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах не заполняется.

Прочие расходы за 2015 год бухгалтер определил по суммарному обороту по дебету субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». Они составили 348 960 руб.

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах. Показатель строки 2350 предыдущего года бухгалтер перенес из Отчета о финансовых результатах за 2014 год:
– 190 тыс. руб.

Значение строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется как сумма данных по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 за минусом данных по строкам 2330 и 2350:
– за 2015 год – 10 801 тыс. руб. (11 150 тыс. руб. – 349 тыс. руб.), что соответствует остатку счета 99 «Прибыли и убытки» по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли;
– за 2014 год – 7655 тыс. руб. (7845 тыс. руб. – 190 тыс. руб.).

В организации постоянные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы не возникали.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» бухгалтер указал (в круглых скобках) суммарный оборот по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль». Данный показатель равен 2 160 250 руб. и соответствует сумме налога на прибыль, отраженной по листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Показатель строки 2410 предыдущего года бухгалтер перенес из Отчета о финансовых результатах за 2014 год:
– 1925 тыс. руб.

Значение строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как разница между строками 2300 и 2410:
– за 2015 год – 8641 тыс. руб. (10 801 тыс. руб. – 2160 тыс. руб.);
– за 2014 год – 5730 тыс. руб. (7655 тыс. руб. – 1925 тыс. руб.).

По окончании 2015 года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» бухгалтер закрыл. При этом заключительной записью декабря сумму чистой прибыли отчетного года списал со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
– 8 640 900 руб. – отражена чистая прибыль отчетного года.

В отчетном периоде переоценка внеоборотных активов организации не проводилась.

Поэтому по строке 2500 «Совокупный финансовый результат» бухгалтер справочно указал сумму чистой прибыли, которая отражена по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)»:
– за 2015 год – 8641 тыс. руб.;
– за 2014 год – 5730 тыс. руб.

Готовый Отчет о финансовых результатах за 2015 год руководитель организации подписал 25 марта 2016 года. В тот же день его сдали в составе годовой бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию.

 


По материалам открытых источников