Статьи из периодических изданий

Шпаргалка на случай, если компания продает и покупает товары в ЕАЭС

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 13, Апрель 2016

 

Для торговли с Беларусью, Казахстаном, Арменией и Киргизией действует особый порядок уплаты и расчета НДС, который постоянно вызывает путаницу у главбухов. Мы сделали две шпаргалки на случай, если компания покупает товар в ЕАЭС или, наоборот, продает.

 




 

Компания вывозит товар

 

Ставка НДС по экспорту нулевая, но ее надо подтвердить. Алгоритм следующий.

 

Составьте накладную на отгрузку, а также счет-фактуру с нулевым НДС. Документ выставите, даже если вы освобождены от налога и не планируете подтверждать ставку 0 процентов (письмо ФНС России от 17.07.15 № СА-4-7/12693@).

 

Получите от покупателя заявление о ввозе. Чтобы контрагент вовремя прислал документ, стоит прописать эту обязанность в договоре. Если контрагент планирует отправлять заявление в электронном виде, инспекция контрагента сама вышлет документ в российскую налоговую. А компания получит от контрагента копию заявления с отметкой налоговой.

 

Подтвердите нулевую ставку в течение 180 календарных дней после отгрузки. Для этого заполните в декларации по НДС раздел 4 (п. 3 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@).

 

В квартале, когда компания подтвердит нулевую ставку, у нее возникает право на вычет НДС по товарам, отгруженным за рубеж (п. 3 ст. 172 НК РФ). Чтобы заявить вычет, в книге покупок зарегистрируйте счета-фактуры по товарам, отгруженным в страны ЕАЭС. Данные из книги перенесите в раздел 8 декларации. А вычеты отразите также в строке 030 раздела 4.

 

Вместе с декларацией представьте в инспекцию документы: договор, транспортные документы и т. д. (п. 4, 5 приложения 18 к Договору о ЕАЭС). К декларации также приложите оригинал заявления о ввозе, если получили его от контрагента на бумаге.

 

Если контрагент подавал документ только в электронном виде, подайте перечень заявлений (утв. приказом ФНС России от 06.04.15 № ММВ-7-15/139@).

 

Декларацию по НДС компания сдает через интернет. А документы можно отнести на бумаге или тоже отправить электронно.

 

Заплатите НДС, если вовремя не подтвердили ставку. Если компания не подтвердит нулевую ставку, то с экспортной отгрузки заплатите НДС по обычной ставке. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре и зарегистрируйте в дополнительном листе книги продаж в периоде отгрузки. Эти данные отразите в приложении 1 к разделу 9 уточненки по НДС за квартал, в котором компания отгрузила товар. Одновременно в уточненке можно заявить вычеты в приложении 1 к разделу 8. Налог и вычеты покажите также в разделе 6.

 

Если потом компания все же соберет документы, ранее уплаченный налог можно будет предъявить к вычету.

 

 

Компания ввозит товар

 

При ввозе товаров из ЕАЭС компания не платит НДС на таможне, а перечисляет в инспекцию по месту учета. Порядок действий следующий.

 

Полученный товар поставьте на учет и составьте заявление о ввозе (см. образец). Форма утверждена Протоколом от 11.12.09. Заявление можно оформить на бумаге — в четырех экземплярах. Дополнительно к бумажному запишите на флешку электронный вариант.

 

Если у компании есть электронная подпись, то можно составить только один виртуальный вариант заявления. Для заявления подойдет та же подпись, которой компания визирует электронную налоговую отчетность.

 

Начислите НДС в месяце, в котором вы приняли товар к учету. Налоговая база — стоимость товара из отгрузочных документов. Ставку определите по правилам НК РФ — 18 или 10 процентов. Налог перечислите в инспекцию по месту учета. Срок — не позднее 20-го числа следующего месяца (п. 19 приложения 18 к Договору о ЕАЭС). То есть если вы приняли товар к учету в марте, то заплатите НДС не позднее 20 апреля.

 

Составьте декларацию по косвенным налогам (утв. приказом Минфина России от 07.07.10 № 69н). К декларации приложите заявление о ввозе, выписку банка, транспортные документы, счета-фактуры (п. 20 приложения 18 к Договору о ЕАЭС). Отчитаться надо не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товар принят к учету.

 

Если среднесписочная численность за прошлый год меньше 100 человек, можно сдать декларацию на бумаге. Если больше, то только через интернет.

 

Получите документы. Если компания подавала заявление на бумаге, то через 10 рабочих дней ИФНС вернет три экземпляра с отметкой об уплате налога. Два из них отправьте поставщику — на основании этих документов он подтвердит нулевую ставку НДС в своей стране.

 

Электронное заявление налоговики сами направят в инспекцию контрагента и вышлют компании электронный экземпляр с отметкой.

 

Заявите вычеты. Как только получите заявление с отметкой, можно заявить налог к вычету. Но только если используете товар в операциях, облагаемых НДС (п. 26 приложения 18 к Договору о ЕАЭС). Для этого зарегистрируйте заявление в книге покупок в периоде, когда заплатили НДС в бюджет.

 

Образец. Как составить заявление о ввозе товаров из стран ЕАЭС (фрагмент)

 

См. еще по теме:


По материалам открытых источников