Статьи из периодических изданий

Пять правил для расчета лимита доходов, чтобы не завысить детские вычеты по НДФЛ

Журнал «РНК» № 9, Май 2016

 

C 2016 года компания вправе предоставить сотруднику детский вычет по НДФЛ, если его доходы с начала года не превышают 350 000 руб. С месяца превышения работник теряет право на детский вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Но важно правильно посчитать размер доходов, иначе компания занизит сумму НДФЛ. Это грозит штрафом в размере 20% от неудержанного налога (ст. 123 НК РФ).

 

У большинства сотрудников доходы подходят к лимиту во 2-м полугодии. Но при высоких зарплатах доходы могут превысить лимит уже в мае. Чтобы не ошибиться, стоит уже сейчас перепроверить расчеты. Есть пять правил, которые обезопасят себя от ошибок (см. схему ниже).

 

Схема. Как проверить право сотрудника на детский вычет


Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 703-35-33 доб. 479 (Москва) +7 (812) 309-06-71 доб. 122. Это быстро и бесплатно!




 

 

Правило 1. Включите в расчет доходы, которые облагаются по ставке 13%

 

Для лимита в 350 000 руб. компания учитывает только доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Это, например, зарплата и премии, больничные, дивиденды. Выплаты, которые облагаются по другим ставкам, например призы или материальная выгода от экономии на процентах (35%), учитывать при расчете лимита не надо.

 

 

Пример 1

Зарплата сотрудника в месяц — 65 000 руб. В январе он получил от компании беспроцентный заем, материальная выгода по которому за 5 месяцев составила 30 000 руб. Получается, что общий доход за январь — май равен 355 000 руб. (65 000 руб. × 5 мес. + 30 000 руб.). Эта сумма превышает установленный лимит в 350 000 руб.

Но доходы, которые облагаются по ставке 13%, за январь — май ниже лимита — 325 000 руб. (65 000 руб. × 5 мес.). Значит, работнику положен детский вычет за май.

 

 

В лимит не включайте выплаты, которые освобождены от налога. Например, суточные в пределах 700 руб. в день за командировки по России и 2500 руб. при загранпоездках. Или пособия по беременности и родам, матпомощь в связи с рождением ребенка в пределах 50 000 руб. и др. (ст. 217 НК РФ и письмо Минфина России от 21.03.13 № 03-04-06/8872). Если компания платит суточные в большей сумме, в расчете лимита учтите только часть выплаты, которая не освобождена от налога.

 

 

Пример 2

Зарплата сотрудника в месяц — 67 000 руб. В мае он на 10 дней ездил в командировку в Санкт-Петербург. Суточные за каждый день поездки — 1700 руб. В лимит надо включить 10 000 руб. (1700 руб. × 10 дн. – 700 руб. × 10 дн.).

За январь — май доходы, которые облагаются по ставке 13%, ниже лимита и составляют 345 000 руб. (67 000 руб. × 5 мес. + 10 000 руб.). Хотя общая сумма дохода превышает предел и равна 352 000 руб. (67 000 руб. × 5 мес. + 1700 руб. × 10 дн.), работнику положен детский вычет за май.

 

 

Правило 2. В лимите учтите выплаты по всем договорам с данным физлицом

 

В лимит включите доходы по всем договорам с сотрудником, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Это относится к гражданско-правовым договорам, например к договору аренды (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Так, если сотрудник работает по трудовому договору и сдает компании в аренду машину, в лимите надо учесть доходы по двум договорам.

 

 

Пример 3

Зарплата сотрудника в месяц — 60 000 руб. Он с января сдает компании в аренду машину за 15 000 руб. в месяц. Арендную плату он получает в последний день месяца. За январь — май доходы, которые облагаются по ставке 13%, превысили лимит и составили 375 000 руб. [(60 000 руб. + 15 000 руб.) × 5 мес.]. За май детский вычет работнику не положен.

 

 

Особый случай — сотрудники, которые работают совместителями или подрядчиками. Человек может одновременно работать на несколько компаний. Но детский вычет он вправе получить только у одного из работодателей (абз. 1 п. 3 ст. 218 НК РФ). Минфин рекомендует определять сумму дохода для проверки лимита по таким физлицам только с учетом выплат, выданных вашей компанией (письмо от 27.02.13 № 03-04-05/8-154).

 

Например, если внешний совместитель выбрал, что получает вычет по основному месту работы, лимит считайте только по доходам в этой компании. Доходы сотрудника в других компаниях в расчет включать не надо. Если, наоборот, он получает вычет в компании по совместительству, лимит считает эта компания и без учета доходов по основному месту работы сотрудника.

 

 

Пример 4

По основному месту работы зарплата сотрудника в месяц — 50 000 руб. Он с января также работает внешним совместителем, зарплата — 25 000 руб. в месяц. Детский вычет сотрудник получает по основному месту работы. За январь — май доходы, которые облагаются по ставке 13%, ниже лимита и составляют 250 000 руб. (50 000 руб. × 5 мес.). Работнику положен детский вычет за май.

 

 

Кодекс не требует контролировать общий доход сотрудника по всем местам работы. Исключение — внутренние совместители и подрядчики. Если работник получает доходы по всем договорам в одной компании, включайте в расчет доходы по всем контрактам.

 

 

Пример 5

Зарплата сотрудника в месяц — 45 000 руб. Он с января также работает внутренним совместителем, зарплата — 20 000 руб. в месяц. За январь — май доходы, которые облагаются по ставке 13%, ниже лимита и составляют 325 000 руб. [(45 000 руб. + 20 000 руб.) × 5 мес.]. Работнику положен детский вычет за май.

 

 

Правило 3. Доход с прошлого места работы учитывайте, если работник заявлял там вычеты

 

Доходы для проверки лимита считайте с учетом сумм, которые сотрудник получил с начала года. Если он устроился в вашу компанию не с начала года, при расчете учтите доходы на прежнем месте работы. Но только если он заявлял там вычеты. Данные о доходах можно взять из справки 2-НДФЛ, которую сотруднику выдал прежний работодатель.

 

 

Пример 6

Сотрудник устроился на работу с 1 марта 2016 года. Зарплата в месяц — 50 000 руб. С января по февраль он работал совместителем в другой компании и получал детский вычет, зарплата — 20 000 руб. в месяц.

Общая сумма дохода за январь — май составит 190 000 руб. (50 000 руб. × 3 мес. + 20 000 руб. × 2 мес.). Она не превышает лимита, поэтому работнику положен детский вычет за май.

 

 

У новичка может не быть записей в трудовой книжке о работе в 2016 году и справки 2-НДФЛ. Например, если он работал совместителем или подрядчиком. В расчет лимита тогда можно взять только выплаты на новой работе. Но в бланк заявления на вычет стоит включить оговорку, что сотрудник с начала года не получал доходов, которые облагаются по ставке 13%, и не использовал вычет в другом месте.

 

 

Пример 7

Компания приняла сотрудника на работу с 1 апреля 2016 года. Зарплата в месяц — 40 000 руб. С января по март он нигде не работал.

За январь — май доходы, которые облагаются по ставке 13%, ниже лимита и составляют 80 000 руб. (40 000 руб. × 2 мес.). Работнику положен детский вычет за май.

 

 

Правило 4. Считайте лимит, когда известны все доходы за месяц

 

Сумму для проверки права на вычет определяйте с учетом всех доходов за месяц. По разным выплатам — свои даты получения доходов. Например, по зарплате — это последний день месяца. По отпускным, больничным, договорам аренды — даты выплаты доходов. По матвыгоде от экономии на процентах — последний день каждого месяца, в котором действует договор займа.

 

Сотрудники часто берут отпуска с середины месяца. Компании безопаснее дождаться окончания месяца, чтобы начислить все доходы и точно определить лимит. Предоставить вычет при выплате отпускных можно, если компания уверена, что за месяц доход сотрудника не превысит 350 000 руб. Иначе налог с зарплаты за месяц посчитайте уже без учета вычета.

 

 

Пример 8

Сотрудник с 16 мая 2016 года идет в отпуск на две недели. Зарплата в месяц — 70 000 руб., отпускные — 40 000 руб. С 28 апреля по 12 мая сотрудник болел, пособие по больничному листу компания назначила и выплатила 23 мая в размере 35 000 руб.

За январь — май общая сумма доходов, которые облагаются по ставке 13%, превысят лимит и составят 355 000 руб. (70 000 руб. × 4 мес. + 40 000 руб. + 35 000 руб.). Работнику не положен детский вычет за май.

 

 

Правило 5. Для двойного вычета учтите доходы второго родителя

 

Лимит в 350 000 руб. по двойным детским вычетам надо контролировать у обоих родителей. По логике чиновников, при отказе от вычета оба родителя теряют право на одинарный вычет и один из них получает право на двойной вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и письмо Минфина России от 22.12.14 № 03-04-06/66307).

 

Например, отец ребенка отказался от вычета в пользу его матери. Если доход отца превысит 350 000 руб., с этого месяца мать ребенка теряет право на двойной вычет. Но если доходы матери не превысят 350 000 руб., ей можно предоставить одинарный вычет.



 

 

Пример 9

Сотрудница получает на ребенка двойной вычет в размере 2800 руб., отец ребенка отказался от детского вычета в ее пользу. За январь — май доходы отца по ставке 13% превысили лимит и составили 360 000 руб. У матери доходы за январь — май равны 250 000 руб., что не превышает лимит. Значит, ей положен детский вычет по НДФЛ за май в размере 1400 руб.

 

 

Для отказа чиновники требуют получить заявление второго родителя, а затем ежемесячно получать справку 2-НДФЛ о его доходах (письма Минфина России от 28.05.15 № 03-04-05/30910 и от 22.12.14 № 03-04-06/66307).

 

 

См. еще по теме:



По материалам открытых источников