Статьи из периодических изданий

Пять правил для расчета лимита доходов, чтобы не завысить детские вычеты по НДФЛ

Журнал «РНК» № 9, Май 2016

 

C 2016 года компания вправе предоставить сотруднику детский вычет по НДФЛ, если его доходы с начала года не превышают 350 000 руб. С месяца превышения работник теряет право на детский вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Но важно правильно посчитать размер доходов, иначе компания занизит сумму НДФЛ. Это грозит штрафом в размере 20% от неудержанного налога (ст. 123 НК РФ).

 




У большинства сотрудников доходы подходят к лимиту во 2-м полугодии. Но при высоких зарплатах доходы могут превысить лимит уже в мае. Чтобы не ошибиться, стоит уже сейчас перепроверить расчеты. Есть пять правил, которые обезопасят себя от ошибок (см. схему ниже).

 

Схема. Как проверить право сотрудника на детский вычет

 

 

Правило 1. Включите в расчет доходы, которые облагаются по ставке 13%

 

Для лимита в 350 000 руб. компания учитывает только доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Это, например, зарплата и премии, больничные, дивиденды. Выплаты, которые облагаются по другим ставкам, например призы или материальная выгода от экономии на процентах (35%), учитывать при расчете лимита не надо.

 

 

Пример 1

Зарплата сотрудника в месяц — 65 000 руб. В январе он получил от компании беспроцентный заем, материальная выгода по которому за 5 месяцев составила 30 000 руб. Получается, что общий доход за январь — май равен 355 000 руб. (65 000 руб. × 5 мес. + 30 000 руб.). Эта сумма превышает установленный лимит в 350 000 руб.

Но доходы, которые облагаются по ставке 13%, за январь — май ниже лимита — 325 000 руб. (65 000 руб. × 5 мес.). Значит, работнику положен детский вычет за май.

 

 

В лимит не включайте выплаты, которые освобождены от налога. Например, суточные в пределах 700 руб. в день за командировки по России и 2500 руб. при загранпоездках. Или пособия по беременности и родам, матпомощь в связи с рождением ребенка в пределах 50 000 руб. и др. (ст. 217 НК РФ и письмо Минфина России от 21.03.13 № 03-04-06/8872). Если компания платит суточные в большей сумме, в расчете лимита учтите только часть выплаты, которая не освобождена от налога.

 

 

Пример 2

Зарплата сотрудника в месяц — 67 000 руб. В мае он на 10 дней ездил в командировку в Санкт-Петербург. Суточные за каждый день поездки — 1700 руб. В лимит надо включить 10 000 руб. (1700 руб. × 10 дн. – 700 руб. × 10 дн.).

За январь — май доходы, которые облагаются по ставке 13%, ниже лимита и составляют 345 000 руб. (67 000 руб. × 5 мес. + 10 000 руб.). Хотя общая сумма дохода превышает предел и равна 352 000 руб. (67 000 руб. × 5 мес. + 1700 руб. × 10 дн.), работнику положен детский вычет за май.

 

 

Правило 2. В лимите учтите выплаты по всем договорам с данным физлицом

 

В лимит включите доходы по всем договорам с сотрудником, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Это относится к гражданско-правовым договорам, например к договору аренды (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Так, если сотрудник работает по трудовому договору и сдает компании в аренду машину, в лимите надо учесть доходы по двум договорам.

 

 

Пример 3

Зарплата сотрудника в месяц — 60 000 руб. Он с января сдает компании в аренду машину за 15 000 руб. в месяц. Арендную плату он получает в последний день месяца. За январь — май доходы, которые облагаются по ставке 13%, превысили лимит и составили 375 000 руб. [(60 000 руб. + 15 000 руб.) × 5 мес.]. За май детский вычет работнику не положен.

 

 

Особый случай — сотрудники, которые работают совместителями или подрядчиками. Человек может одновременно работать на несколько компаний. Но детский вычет он вправе получить только у одного из работодателей (абз. 1 п. 3 ст. 218 НК РФ). Минфин рекомендует определять сумму дохода для проверки лимита по таким физлицам только с учетом выплат, выданных вашей компанией (письмо от 27.02.13 № 03-04-05/8-154).

 

Например, если внешний совместитель выбрал, что получает вычет по основному месту работы, лимит считайте только по доходам в этой компании. Доходы сотрудника в других компаниях в расчет включать не надо. Если, наоборот, он получает вычет в компании по совместительству, лимит считает эта компания и без учета доходов по основному месту работы сотрудника.

 

 

Пример 4

По основному месту работы зарплата сотрудника в месяц — 50 000 руб. Он с января также работает внешним совместителем, зарплата — 25 000 руб. в месяц. Детский вычет сотрудник получает по основному месту работы. За январь — май доходы, которые облагаются по ставке 13%, ниже лимита и составляют 250 000 руб. (50 000 руб. × 5 мес.). Работнику положен детский вычет за май.

 

 

Кодекс не требует контролировать общий доход сотрудника по всем местам работы. Исключение — внутренние совместители и подрядчики. Если работник получает доходы по всем договорам в одной компании, включайте в расчет доходы по всем контрактам.

 

 

Пример 5

Зарплата сотрудника в месяц — 45 000 руб. Он с января также работает внутренним совместителем, зарплата — 20 000 руб. в месяц. За январь — май доходы, которые облагаются по ставке 13%, ниже лимита и составляют 325 000 руб. [(45 000 руб. + 20 000 руб.) × 5 мес.]. Работнику положен детский вычет за май.

 

 

Правило 3. Доход с прошлого места работы учитывайте, если работник заявлял там вычеты

 

Доходы для проверки лимита считайте с учетом сумм, которые сотрудник получил с начала года. Если он устроился в вашу компанию не с начала года, при расчете учтите доходы на прежнем месте работы. Но только если он заявлял там вычеты. Данные о доходах можно взять из справки 2-НДФЛ, которую сотруднику выдал прежний работодатель.

 

 

Пример 6

Сотрудник устроился на работу с 1 марта 2016 года. Зарплата в месяц — 50 000 руб. С января по февраль он работал совместителем в другой компании и получал детский вычет, зарплата — 20 000 руб. в месяц.

Общая сумма дохода за январь — май составит 190 000 руб. (50 000 руб. × 3 мес. + 20 000 руб. × 2 мес.). Она не превышает лимита, поэтому работнику положен детский вычет за май.

 

 

У новичка может не быть записей в трудовой книжке о работе в 2016 году и справки 2-НДФЛ. Например, если он работал совместителем или подрядчиком. В расчет лимита тогда можно взять только выплаты на новой работе. Но в бланк заявления на вычет стоит включить оговорку, что сотрудник с начала года не получал доходов, которые облагаются по ставке 13%, и не использовал вычет в другом месте.

 

 

Пример 7

Компания приняла сотрудника на работу с 1 апреля 2016 года. Зарплата в месяц — 40 000 руб. С января по март он нигде не работал.

За январь — май доходы, которые облагаются по ставке 13%, ниже лимита и составляют 80 000 руб. (40 000 руб. × 2 мес.). Работнику положен детский вычет за май.

 

 

Правило 4. Считайте лимит, когда известны все доходы за месяц

 

Сумму для проверки права на вычет определяйте с учетом всех доходов за месяц. По разным выплатам — свои даты получения доходов. Например, по зарплате — это последний день месяца. По отпускным, больничным, договорам аренды — даты выплаты доходов. По матвыгоде от экономии на процентах — последний день каждого месяца, в котором действует договор займа.

 

Сотрудники часто берут отпуска с середины месяца. Компании безопаснее дождаться окончания месяца, чтобы начислить все доходы и точно определить лимит. Предоставить вычет при выплате отпускных можно, если компания уверена, что за месяц доход сотрудника не превысит 350 000 руб. Иначе налог с зарплаты за месяц посчитайте уже без учета вычета.

 

 

Пример 8

Сотрудник с 16 мая 2016 года идет в отпуск на две недели. Зарплата в месяц — 70 000 руб., отпускные — 40 000 руб. С 28 апреля по 12 мая сотрудник болел, пособие по больничному листу компания назначила и выплатила 23 мая в размере 35 000 руб.

За январь — май общая сумма доходов, которые облагаются по ставке 13%, превысят лимит и составят 355 000 руб. (70 000 руб. × 4 мес. + 40 000 руб. + 35 000 руб.). Работнику не положен детский вычет за май.

 

 

Правило 5. Для двойного вычета учтите доходы второго родителя

 

Лимит в 350 000 руб. по двойным детским вычетам надо контролировать у обоих родителей. По логике чиновников, при отказе от вычета оба родителя теряют право на одинарный вычет и один из них получает право на двойной вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и письмо Минфина России от 22.12.14 № 03-04-06/66307).

 

Например, отец ребенка отказался от вычета в пользу его матери. Если доход отца превысит 350 000 руб., с этого месяца мать ребенка теряет право на двойной вычет. Но если доходы матери не превысят 350 000 руб., ей можно предоставить одинарный вычет.

 

 

Пример 9

Сотрудница получает на ребенка двойной вычет в размере 2800 руб., отец ребенка отказался от детского вычета в ее пользу. За январь — май доходы отца по ставке 13% превысили лимит и составили 360 000 руб. У матери доходы за январь — май равны 250 000 руб., что не превышает лимит. Значит, ей положен детский вычет по НДФЛ за май в размере 1400 руб.

 

 

Для отказа чиновники требуют получить заявление второго родителя, а затем ежемесячно получать справку 2-НДФЛ о его доходах (письма Минфина России от 28.05.15 № 03-04-05/30910 и от 22.12.14 № 03-04-06/66307).

 

 

См. еще по теме:


По материалам открытых источников