Статьи из периодических изданий

Пять ошибок по страховым взносам, которые компании могут допустить в 2016 году

Журнал «РНК» № 3, Февраль 2016

 

C 2016 года вступили в силу изменения в законодательство о страховых взносах. Изменились лимиты, появилась новая отчетность, подвинулись сроки. О чем нужно помнить, чтобы не ошибиться в расчете в новом году?

 




 

Ошибка 1. Неверно определен лимит по страховым взносам

 

С 1 января 2016 года действуют новые предельные базы для начисления страховых взносов. Причем для разных фондов предусмотрены свои лимиты (постановление Правительства РФ от 26.11.15 № 1265):

  • для взносов в Пенсионный фонд — 796 000 руб. (в 2015 году — 711 000 руб.);
  • по взносам в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 718 000 руб. (в 2015 году — 670 000 руб.).

 

Лимиты по взносам в ФФОМС, взносам в ФСС на случай травматизма и пенсионным взносам, которые начисляются по доптарифам, на 2016 год не установлены. Ими облагаются все выплаты в пользу работников без ограничений.

 

Предельную базу по взносам в 2016 году считают по каждому работнику в отдельности нарастающим итогом начиная с январских выплат. Если сотрудник весь год будет трудиться только в одной компании, то определить лимит по взносам нетрудно. Если же нет, то возможны ошибки.

 

Ситуация № 1. Работник устраивается в вашу организацию в середине года. В этом случае лимит по взносам определяется только исходя из выплат, полученных работником в вашей компании. А сколько он заработал с начала года в прежних своих компаниях, никакого значения не имеет (письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.11 № 76-19). Аналогичный порядок расчета предельной базы по взносам действует и в случае, когда работник является внешним совместителем.

 

Ситуация № 2. Работник в течение года уволился, а затем вновь устроился в вашу компанию на работу. В такой ситуации предельную базу нужно определять исходя из выплат работника, полученных им с начала года. Перерыв в работе в связи с увольнением на порядок расчета страховых взносов не влияет.

 

Ситуация № 3. С работником, который трудился по гражданско-правовому договору, заключен трудовой договор. Здесь лимит по взносам будет определяться суммарно, с учетом выплат, начисленных как по гражданско-правовому, так и трудовому договору (письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.11 № 76-19).

 

Кроме того, при подсчете лимита учитываются только выплаты, облагаемые страховыми взносами (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ, далее — Закон № 212‑ФЗ). Поэтому может возникнуть ситуация, когда совокупный доход работника превысит лимит, но облагаемая база не достигнет этого предела, так как работнику были начислены необлагаемые выплаты.

 

 

Пример 1. Зарплата И.И. Иванова равна 58 000 руб. В феврале ему выплатили пособие по временной нетрудоспособности в размере 12 000 руб., а в мае — материальную помощь к отпуску в сумме 20 000 руб. Общая сумма дохода И.И. Иванова за 2016 год составила 728 000 руб. (58 000 руб. × 12 мес. + 12 000 руб. + 20 000 руб.). Однако взносы следует платить только с 696 000 руб. (58 000 руб. × 12 мес.), так как пособие по болезни и матпомощь взносами не облагаются и при подсчете лимита не учитываются.

 

 

Ошибка 2. Применена не та ставка по взносам

 

В 2016 году общий совокупный тариф страховых взносов остался на уровне прошлого года. Его размер составляет 30% (п. 1.1. ст. 58.2 Закона № 212‑ФЗ). Из них 22% уплачиваются в Пенсионный фонд, 2,9% — в ФСС на страхование на случай болезни и в связи с материнством, 5,1% — в ФФОМС. Тариф взносов в ФСС в отношении выплат временно пребывающим иностранцам равен 1,8% (п. 2.1 ч. 2 ст. 12 и ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212‑ФЗ). Наглядно информация о том, как считать взносы в 2016 году, представлена в табл. 1 ниже.

 

Таблица 1. Общие тарифы страховых взносов в 2016 году

Наименование фонда

Предельный размер базы для начисления взносов, руб.

Тариф страховых взносов, %

для выплат в пределах лимита

для выплат сверх лимита

Пенсионный фонд

796 000

22

10

 

ФСС РФ

718 000

2,9

0

 

ФФОМС

Без ограничений

5,1

 

Итого

 

30

15,1

 

 

 

Пример 2. За 2016 год выплаты в пользу работника Н.С. Петрова составили 800 000 руб. Определим сумму взносов, которую компания должна перечислить в бюджет за 2016 год.

Общая сумма выплат в пользу Н.С. Петрова за 2016 год превысила лимиты ПФР и ФСС. Поэтому компания начисляет взносы в следующих размерах:

— в ПФР — 175 520 руб. [796 000 руб. × 22% + (800 000 руб. – 796 000 руб.) × 10%];
— в ФСС — 20 822 руб. (718 000 руб. × 2,9%);
— в ФФОМС — 40 800 руб. (800 000 руб. × 5,1%).

 

 

Размеры пониженных тарифов в ПФР, ФСС и ФФОМС по сравнению с 2015 годом не изменились (см. табл. 2 ниже). Взносы по ним начисляются до тех пор, пока облагаемые выплаты не превысят лимита — 796 000 и 718 000 руб. С сумм превышения взносы в ПФР и ФСС платить не нужно.

 

Таблица 2. Пониженные тарифы страховых взносов в 2016 году

Категории компаний

ПФР

ФСС РФ (взносы по болезни и в связи с материнством)

ФФОМС

«Упрощенцы», основной вид деятельности которых поименован в подпункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212‑ФЗ

20%

0%

0%

Аптечные компании на ЕНВД с выплат работникам-фармацевтам (п. 10 ч. 1 ч. 3.4 Закона № 212‑ФЗ)

Некоммерческие организации на УСН, основной вид деятельности которых перечислен в подпункте 11 части 1 статьи 58 Закона № 212‑ФЗ (п. 11 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ)

Благотворительные организации на УСН (п. 12 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ)

Организации — участники проекта «Сколково» (ч. 1 ст. 58.1 Закона № 212‑ФЗ)

14%

0%

0%

Компании, осуществляющие технико-внедренческую деятельность (п. 5 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ)

8%

2%

4%

IT-компании (п. 6 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ)

Участники свободной экономической зоны на территориях Крыма и Севастополя (ч. 1 ст. 58.4 Закона № 212‑ФЗ)

6%

1,5%

0,1%

Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ч. 1 ст. 58.5 Закона № 212‑ФЗ)

Резиденты свободного порта Владивосток (ч. 1 ст. 58.5 Закона № 212‑ФЗ)

Компании с выплат членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (п. 9 ч. 1 и ч. 3.3 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ)

0%

0%

0%

 

Новшеством этого года является расширение списка льготников. С 2016 года в их число входят компании, которые получили статус резидента свободного порта Владивосток (ст. 58.6 Закона № 212‑ФЗ).

 

Также в 2016 году остались неизмененными дополнительные тарифы взносов в ПФР и тарифы взносов в ФСС на случай травматизма. Их, как и в 2015 году, должны начислять на всю сумму облагаемых выплат. Однако взносы на случай травматизма на выплаты по гражданско-правовым договорам уплачиваются, только если в договоре есть такое условие (ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125‑ФЗ).

 

 

Ошибка 3. Нарушен срок уплаты взносов на травматизм

 

С 2016 года для взносов на травматизм установлен новый срок уплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть теперь все взносы — и пенсионные, и медицинские, и взносы на случай болезни и в связи с материнством, и взносы на травматизм — нужно перечислять в единый срок (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ в ред. Федерального закона от 29.12.15 № 394-ФЗ).

 

В 2015 году срок уплаты взносов на травматизм зависел от того, в рамках какого договора производятся выплаты. С вознаграждения по трудовым договорам перечислять взносы следовало не позднее дня, установленного для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц. А с выплат по гражданско-правовым договорам — в срок, установленный компании отделением ФСС РФ.

 

Кстати, штрафовать за несвоевременную уплату страховых взносов сотрудники ПФР и ФСС не могут (определение Верховного суда РФ от 13.03.15 № 310-КГ15-1761). Независимо от того, по каким выплатам они начисляются. А вот пени за каждый календарный день задержки взносов они начислить вправе (ст. 25 Закона № 212‑ФЗ).

 

 

Ошибка 4. В платежке на уплату взносов указан неправильный КБК

 

В прошлом году Минфин России утвердил приказ от 08.06.15 № 90н, которым установлены новые коды бюджетной классификации по страховым взносам на 2016 год. Документ касался пенсионных взносов, уплачиваемых с заработка сотрудника. С доходов в пределах лимита взносы следовало перечислить на КБК 392 1 02 02010 06 1100 160, сверх лимита — на КБК 392 1 02 02010 06 1200 160.

 

Однако перед новым годом финансовое ведомство передумало и отменило новые КБК по взносам с выплат работникам (приказ Минфина России от 01.12.15 № 190н). Поэтому в 2016 году платить взносы в ПФР нужно на единый КБК — 392 1 02 02010 06 1000 160. Причем вне зависимости от того, с какой суммы начислены взносы — в пределах или сверх лимита. Основные КБК, которые понадобятся для уплаты страховых взносов в 2016 году, приведены в табл. 3 ниже.

 

Таблица 3. КБК для уплаты страховых взносов в 2016 году

Страховые взносы

КБК на 2016 год

Страховые взносы в ПФР

392 1 02 02010 06 1000 160

Страховые взносы в ФФОМС

392 1 02 02101 08 1011 160

Страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

393 1 02 02090 07 1000 160

Страховые взносы в ФСС на случай травматизма

393 1 02 02050 07 1000 160

 

В 2016 году для большинства взносов изменится код для пеней (кроме пеней в ФФОМС) и процентов (в связи с отсрочкой или рассрочкой). В 14—17-м разрядах вместо 2000 надо будет писать 2100 — для пеней, 2200 — для процентов.

 

 

Ошибка 5. Новую отчетность не представили в фонды

 

С 1 апреля 2016 года ежемесячно нужно сдавать в ПФР сведения о работниках и лицах, которые трудятся по гражданско-правовым договорам. Это касается ФИО, ИНН и СНИЛС. Срок сдачи — не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ в ред. Федерального закона от 29.12.15 № 385-ФЗ). Таким образом, впервые сдавать новый ежемесячный отчет предстоит уже до 10 мая включительно.

 

Игнорировать новую обязанность не стоит. Законодатели предусмотрели ответственность за непредставление ежемесячной отчетности или сдачу недостоверных сведений — 500 руб. за каждого работника, но не менее 2000 руб. То есть если в штате компании состоит 100 работников и она своевременно не представила отчетность, то размер штрафа составит 50 000 руб. (500 руб. × 100 чел.).

 

Расчеты по формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС по-прежнему нужно ежеквартально представлять в фонды. На бумаге разрешено отчитываться только тем компаниям, у которых численность работников составляет не более 25 человек (ч. 10 ст. 15 Закона № 212‑ФЗ).

 

Сроки те же. Бумажный расчет РСВ-1 ПФР нужно сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, электронный — не позднее 20-го числа второго месяца. Отчитаться в ФСС на бумаге необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в электронном виде — не позднее 25-го числа следующего месяца.


По материалам открытых источников