Статьи из периодических изданий

Новые правила заполнения платежных поручений на уплату налогов и взносов

Журнал «РНК» № 6, Март 2016

 

С  28 марта 2016 года вступают в силу изменения в Правила заполнения платежных поручений на уплату налогов и сборов, утвержденные приказом Минфина России от 12.11.13 № 107н (приказ Минфина России от 23.09.15 № 148н).

 




Ошибка в таком документе может привести к тому, что платеж не будет зачислен на лицевой счет компании. В результате возникнет недоимка по налогам или сборам, которая приведет к начислению пеней и штрафов (ст. 45 НК РФ). А судьбу платежа придется выяснять в различных инстанциях.

 

 

1–5. Уточнено количество знаков в основных реквизитах

 

Минфин уточнил точное количество знаков в реквизитах, идентифицирующих плательщиков. ИНН плательщика юрлица (1) состоит из 10 знаков, а физлица — из 12 знаков. Значения КПП и плательщика, и получателя состоят из 9 знаков. При этом и в ИНН, и в КПП первый и второй знаки не могут принимать значение 0 (о том, из каких цифр состоят ИНН и КПП, см. приказ ФНС России от 29.06.12 № ММВ-7-6/435@).

 

Внесены уточнения и для иностранных организаций, которые не имеют ИНН. Эти компании вместо ИНН вправе проставить код иностранной организации, указанный в свидетельстве о постановке на учет в налоговой инспекции РФ, состоящий из 5 цифр. При этом все знаки одновременно не могут принимать значение 0.

 

При заполнении ИНН получателя (2) число знаков должно равняться 10, поскольку получатель налогов и страховых взносов не может быть физическим лицом.

 

КБК (3) должен состоять из 20 знаков, при этом все знаки КБК одновременно не могут иметь значение 0.

 

Значение кода ОКТМО (4) должно состоять из 8 или 11 знаков, при этом все знаки кода одновременно не могут иметь значение 0.

 

Уникальный идентификатор начисления (УИН) (5) состоит из 20 или 25 знаков, при этом все знаки одновременно не могут принимать значение 0. Проставить значение УИН в платежном поручении возможно, только если погашается недоимка по требованию налоговиков об уплате налогов, штрафов, пеней. В этом случае УИН указан в требовании и его нужно продублировать в платежном документе.

 

А вот при перечислении текущих платежей на основании расчета или декларации вместо значения УИН в поле «Код» нужно ставить значение 0. Это подтвердил Минфин России в письме от 18.04.14 № 02-08-12/18188. Данное правило касается всех плательщиков взносов в бюджет — как юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, так и физических лиц.

 

 

 

6. Плательщики таможенных платежей используют дополненный перечень оснований платежа

 

С 28 марта 2016 года действует обновленный перечень оснований платежа, отражаемых в реквизите 106. Добавились следующие коды, имеющие два знака:

— «ДК» — декларация на товары, по которой перечисляются платежи;

— «ПК» — таможенный приходный ордер;

— «КК» — корректировка декларации на товары, по которой перечисляются платежи;

— «ТК» — требование об уплате таможенных платежей.

 

Эти двузначные коды предназначены для лиц, которые перечисляют таможенные платежи с использованием электронных терминалов, платежных терминалов и банкоматов (п. 14 ст. 116 Федерального закона от 27.11.10 № 311-ФЗ). Если деньги перечисляются в обычном порядке, то нужно указывать прежние значения основания платежа. Если конкретное значение основания платежа указать невозможно, то в поле 106 необходимо проставить 0.

 

 

7–8. Ошибка в счете казначейства приведет к образованию налоговой недоимки

 

Налоговики настаивают на обязательном заполнении всех реквизитов, указанных в приказе Минфина России от 12.11.13 № 107н. При отсутствии данных для заполнения должны быть проставлены значения 0. Пустых граф быть не должно. Вот типичные ошибки, из-за которых в казначействе могут потерять ваш платеж:

— неверное наименование получателя, ИНН и КПП (7);

— неверный счет управления Федерального казначейства (8) (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ);

— недействующие КБК (3);

— ошибочный ОКТМО (4).

 

Если компания ошибочно перечислила налоги на счет управления Федерального казначейства другого субъекта, налог считается неуплаченным. Его придется перечислить еще раз с указанием правильных реквизитов УФК (письмо ФНС России от 04.09.15 № ЗН-4-1/3362@). Для возврата денег необходимо обратиться в налоговый орган по месту своего учета (приказ Минфина России от 18.12.13 № 125н).

 

 

9. Ошибки в основании платежа и в налоговом периоде можно исправить, подав заявление в инспекцию

 

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения, не повлекшей неперечисления налога в бюджет, можно подать в инспекцию по месту своего учета заявление с уточнением. В частности, безболезненно можно ошибиться:

— в основании платежа: налоги, штрафы, пени;

— налоговом периоде;

— статусе плательщика, агента для НДФЛ или НДС.

 

К заявлению компания может приложить документы, подтверждающие уплату налога и его перечисление в бюджет, с просьбой об исправлении ошибки (п. 7 ст. 45 НК РФ и письмо ФНС России от 26.10.15 № ЗН-4-1/18643). Однако налоговая служба добавляет, что уточнение необходимых реквизитов может производиться только в пределах одного и того же налога.

 

См. также:


По материалам открытых источников