Статьи из периодических изданий

Как удержать НДФЛ, если компания выдает зарплату или отпускные по частям

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 14, Апрель 2016

 

В кризис компании не успевают выдать зарплату в срок и выдают частями. Не ясно, когда удержать НДФЛ. А это необходимо знать, чтобы вовремя заплатить налог и правильно заполнить 6-НДФЛ. В ФНС мы выяснили, как составить отчет без ошибок.

 




Есть ситуации, когда НДФЛ с зарплаты и отпускных за один период компания удерживает два раза. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ такие операции также отразите дважды.

 

 

Компания выдала зарплату три раза

 

Когда удержать НДФЛ: на дату каждой выплаты после окончания месяца

 

Как показать в 6-НДФЛ: два раза в разделе 2

 

Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги до окончания месяца, это еще не доход. Налог с аванса не удерживайте.

 

Если после 31-го числа компания выдает остаток зарплаты двумя частями, тогда удержите НДФЛ с каждой части (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999). С первой суммы удержите также долю налога, рассчитанного с аванса.

 

Зарплату покажите два раза в строках 100–140. Ведь даты удержания и перечисления НДФЛ будут отличаться (см. образец 1).

 

  Образец 1. Как показать зарплату в расчете 6-НДФЛ  

 

 


На примере

Месячный оклад сотрудника — 80 000 рублей. Компания выдала зарплату за февраль три раза — до окончания месяца 40 процентов и после по 30 процентов от оклада 24 000 руб. (80 000 руб. × 30%). 20 февраля компания выплатила 32 000 руб. (80 000 руб. × 40%). Это аванс, поэтому НДФЛ компания не удерживала. 4 марта выдала вторую часть за минусом НДФЛ как с этой части, так и с аванса. Работник получил 16 720 руб. (24 000 руб. – (32 000 руб. + 24 000 руб.) × 13%). 10 марта компания выдала остаток за вычетом НДФЛ — 20 880 руб. (24 000 руб. – 24 000 руб. × 13%). 6-НДФЛ компания заполнила, как в образце 1.


 

 

Компания доплатила отпускные

 

Когда удержать НДФЛ: в день выплаты отпускных

 

Как показать в 6-НДФЛ: в разделе 2 расчета за квартал, в котором доплатили отпускные

 

Компания не может точно определить средний заработок, если работник идет отдыхать с 1-го числа месяца. Ведь в расчет отпускных компания берет выплаты за 12 месяцев, предшествующих отдыху. А отпускные выдает сотруднику за три дня до начала отдыха. Поэтому отпускные потребуется рассчитать дважды и доплатить уже в следующем месяце.

 

Доплата — это отпускные. В такой ситуации срок для перечисления НДФЛ — последний день месяца, в котором компания выдала деньги.

 

Также сроки оплаты налога будут отличаться, если компания задерживает отпускные. Например, часть выдает до отдыха, а остаток доплачивает в следующем месяце. НДФЛ потребуется удержать с каждой выплаты, а перечислить в последний день месяца, в котором работник получил деньги.

 

Средний заработок за один и тот же отдых компания покажет два раза в строках 100–140 раздела 2 (см. образец 2). А если отпускные она доплатила в следующем квартале, доплата попадет в расчет за полугодие.

 

  Образец 2. Как показать отпускные в расчете 6-НДФЛ

 

 


На примере

Сотрудник ушел отдыхать с 1 марта. Компания выдала сотруднику отпускные 26 февраля — 10 000 рублей. НДФЛ — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). 1 марта компания пересчитала отпускные и доплатила сотруднику 2000 рублей. НДФЛ — 260 руб. (2000 руб. × 13%). Компания заполнила 6-НДФЛ, как в образце 2.

Сотрудник ушел отдыхать с 1 апреля. Компания выдала отпускные 29 марта — 10 000 рублей. Эту выплату отразите в разделе 2 расчета за первый квартал: по строке 100 и 110 — 29 марта, по строке 120 — 31 марта. 1 апреля компания доплатила сотруднику 2000 рублей. Эту выплату отразите в расчете за полугодие.


 

См. еще по теме:


По материалам открытых источников