Часто при камеральной проверке деклараций по НДС ошибкой считается не начисление налога поставщиком, при том, что покупатель отразил сумму в декларации. Также распространены случаи, когда вычет налога по счет - фактуре занижен, по сравнению с начислением налога поставщиком. Нередки несоответствия между суммой выручки или аванса по декларации НДС и поступлениями, указанными в банковской выписке.
Ниже рассмотрены причины возникших вопросов и способы пояснения расхождений.
3 актуальных вопроса по декларации НДС
Вопрос 1: Почему поставщик не отразил в учете сумму НДС, указанную покупателем в декларации?
Частой причиной, когда поставщик не отразил данные в декларации по НДС, выступает недобросовестность партнера. В этом случае, либо не отражена отгрузка товара в бухгалтерском учете, либо поставщик является контрагентом. Как правило, посредники предоставляют счет-фактуру на приобретение товара, но НДС по операции оплачивает комитент или принципал.
В налоговой отчетности посредник указывает сведения, отраженные в журнале учета полученных и выставленных счет-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). В случае, если поставщик не сдал декларацию по НДС, не предоставил журнал учета или обнаружены ошибки в документах, то налоговая инспекция не проверит достоверность отчетности покупателя и посредника.
При возникновении подобной ситуации можно затребовать от контрагента письменное пояснение о том, что он посредник, а значит, не отражает информацию по счет-фактуре в книге продаж. Покупатель направляет в налоговую службу разъяснение спорной ситуации, приложив ответ поставщика.
Образец пояснения в налоговую по НДС, когда наши поставщики не показали нас в книге продаж представлен ниже. Либо заполнить объяснение по установленной форме, где указать достоверные сведения по счет-фактуре, которую не отразил посредник, доказав почему у вас в декларации есть вычет.
Как ответить на запрос ифнс, если поставщик выдал счет-фактуру, но не отразил в декларации?
«На требование ИФНС о предоставлении пояснения к декларации по НДС ООО «Свет» за 2 квартал 2016 года разъясняем. Счет-фактура № 109 от 10 мая 2016 года на сумму 150000, в том числе НДС – 27000 была выставлена ООО « Мир» и отражена в книге покупок ООО «Свет». По данным налоговой отчетности и книги продаж счет-фактура № 109 не отражена в учете, т.к. ООО «Мир» является посредником и не регистрирует подобные документы. Для подтверждения достоверности данных налоговой декларации по НДС главный бухгалтер ООО «Свет» приложит к данному разъяснению заполненную форму пояснений таблицу 1.»
Вопрос 2: Почему НДС по декларации поставщика меньше, чем сумма вычета в счет-фактуре покупателя?
Подобные случаи возникают из-за технической ошибки или различия в отражении вычета при возврате товара покупателем. В последней ситуации поставщику выставляется счет-фактура на реализацию, по которой вычет со стоимости возврата отражает в разделе 8 налоговой декларации. Но нередки моменты, когда поставщик занижает выручку на стоимость возвращаемого товара, что и оказывается причиной расхождений между начислениями партнеров.
Ниже предложен образец, как ответить на запрос налоговой по НДС, если расходятся суммы вычета по причине возврата товара. К пояснению прикладывается заполненная форма таблицы 1.
Как составить пояснение для ифнс при несоответствии сумм вычета по НДС между покупателем и поставщиком:
«ООО «Мечта» купило товар у ООО «Дружба» на сумму 177 000 рублей, в том числе НДС – 2700 рублей, отразив покупку счет-фактурой № 1952 от 21 октября 2016 года. Позднее – 27 октября 2016 года ООО «Мечта» вернули часть товара на сумму 35400 рублей, в том числе НДС – 5400 рублей, отразив возврат счет-фактурой № 916 и зарегистрировав ее в книге продаж ООО «Мечта». Но в учете ООО «Дружба» была уменьшена выручка с реализации на сумму 5400 рублей, а не учтен вычет НДС. Вследствие этого поясняю причину расхождений и указываю разъяснение в таблице 1 установленной формы»
Вопрос 3: Почему не соответствуют суммы выручки и авансов по выписке банка?
Нередки ситуации, когда товар уже отгружен, а закупщик указывает в платежном документе об оплате аванса. Так как не многие фирмы начисляют НДС с уплаченных авансов при отгрузке в отчетном квартале, поэтому покупатели часто задаются вопросом - как пояснить расхождения по авансам полученным и поступлениям через банк. Но согласно п.1 ст.154 НК РФ это никак не влияет на изменение налоговой базы по налогу.
С целью избегания подобных ситуаций лучше указывать в налоговой отчетности все полученные авансы за отчетный период. И в ответ на требование ифнс о том, что поступления на расчетный счет за квартал превышают выручку по НДС предоставить уточненную декларацию.
В случае, если поступило требование о пояснении несоответствия книги продаж и выписки банка, то лучше разъяснить, что полученная выручка или авансы не относятся к поступлениям в отчетном квартале, но подлежат бухгалтерскому учету по мере их поступления. Например, за товары, отгруженные в предыдущем квартале.
Задавая вопрос, почему по банку прошла сумма больше чем реализация и авансы начисленные, в практике не часто эти суммы совпадают с выписками за отчетный период.
Что делать если поставщик поменял учредителя и не сдал декларацию по НДС?
При выборе партнера обращайте внимание на надежность и легальность деятельности. Так, если поставщик не сдал декларацию по НДС, ответственность ложится на покупателя. После проведения тщательной налоговой проверки организации-покупателю выставляют штраф и доначисляют налог. Законность сделок с таким контрагентом подлежит обжалованию в суде.
