Статьи из периодических изданий

Как не допустить блокировки счета и быстрее добиться снятия ареста

Журнал «РНК» № 3, Февраль 2016

 

Даже добросовестная компания может забыть вовремя погасить налоговый долг или не отчитаться по какой-либо форме и в результате получить заблокированный счет (см. врезку ниже). А это грозит большими убытками.

 




 


КСТАТИ

Где проверить, не заблокировали ли налоговики счет

Компании могут самостоятельно получить информацию о решениях инспекции, направленных на приостановление операций по их счетам в банке. Такие сведения имеются на сайте ФНС России в разделе «О ФНС России → Взаимодействие с другими государственными учреждениями РФ → Взаимодействие с Банком России → Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов «БАНКИНФОРМ»


 

 

Приостановление операций по счетам в банке является одним из способов воздействия на компанию или предпринимателя (п. 1 ст. 76 НК РФ). Разберемся, в каких случаях можно лишиться доступа к собственным деньгам (см. схему ниже).

 

Схема. Когда налоговики могут заблокировать счет

 

 

Когда налоговики вправе заблокировать счета компании

 

Заблокировать налоговики могут не только расчетный, но и валютный счет (п. 5 ст. 46 НК РФ). При наличии депозитного счета инспекторы дадут поручение банку по окончании его срока перечислить средства на расчетный счет, где они также подпадут под блокировку. При отсутствии денег в банке контролеры приостановят переводы электронных денежных средств. Блокировка возможна в нескольких случаях.

 

Компания не исполнила требование об уплате. Требование об уплате налога нужно исполнить в указанный в нем срок. По умолчанию на это отводится восемь рабочих дней с даты получения (п. 4 ст. 69 НК РФ). Такая же процедура предусмотрена для сборов, пеней, штрафов и процентов.

 

При неисполнении требования контролеры не позднее чем через два месяца выносят решение о взыскании (п. 3 ст. 46 НК РФ). На основании него выписывают инкассовые поручения.

 

Если решение о взыскании не будет исполнено в полном объеме, контролеры выписывают решение о приостановлении операций по счетам (п. 2 ст. 76 НК РФ). Оно заверяется подписью руководителя (его заместителя) УФНС или инспекции (приложение № 7 к приказу ФНС России от 03.10.12 № ММВ-7-8/662@). Решение направляется в банк в электронном виде (письмо Минфина России от 01.04.13 № 03-02-07/1/10349).

 

Такая процедура применяется не только по налогам, по которым компания является налогоплательщиком, но и по НДФЛ (п. 6 письма ФНС России от 30.03.12 № НД-4-8/5303@).

 

Компания не представила налоговую декларацию или расчет по форме 6-НДФЛ. Без последствий можно опоздать лишь на 10 рабочих дней (подп. 1 п. 3 и п. 3.2 ст. 76 НК РФ). После этого срока счет компании в банке может быть заблокирован. И такая угроза сохраняется в течение трех лет. При этом у контролеров, по мнению Минфина России, есть право заблокировать все имеющиеся средства компании (письмо от 15.04.10 № 03-02-07/1-167). Приостановление не применяется, если компания опоздала с авансовым расчетом по налогу или бухгалтерской отчетностью (письма ФНС России от 11.12.14 № ЕД-4-15/25663 и Минфина России от 04.07.13 № 03-02-07/1/25590).

 

Напомним, с 2016 года форму 6-НДФЛ обязаны ежеквартально сдавать все работодатели. Она утверждена приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. Срок сдачи за I квартал — не позднее 30 апреля.

 

Компания не отправила в инспекцию квитанцию о приеме. Столь решительные меры предусмотрены, чтобы обеспечить получение компанией требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган. Блокировка может вводиться при задержке более 10 рабочих дней со дня передачи (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

 

Компании доначислили налоги при проверке, и есть сомнения, что она их уплатит. В этом случае блокировка применяется в качестве обеспечительной меры по взысканию доначислений (п. 10 ст. 100.1 НК РФ). Такое право есть у налоговиков при соблюдении двух условий: если наложен запрет на отчуждение или передачу в залог имущества компании, а также если совокупная стоимость имущества меньше общей суммы доначислений. Последний показатель считается по данным бухучета (подп. 2 п. 10 ст. 100.1 НК РФ). Контролеры вправе приостановить операции по счетам только в отношении разницы между недоимкой и стоимостью имущества, находящегося под запретом (подп. 2 п. 10 ст. 100.1 НК РФ). По мнению судов, в случае невыполнения одного из этих условий блокировка счета должна быть отменена (постановление ВАС РФ от 25.12.12 № 10765/12 и определение ВАС РФ от 19.10.12 № ВАС-10765/12).

 

 

Три способа законно ускорить разблокировку счета

 

Отменяется блокировка не позднее одного рабочего дня, следующего за днем выполнения требований налоговиков: погашения долга, сдачи отчетности или передачи квитанции (подп. 3.1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Этот процесс можно ускорить несколькими законными способами.

 

Договориться с банком. Решение о блокировке компания должна получить не позднее одного рабочего дня, следующего за его вынесением (п. 4 ст. 76 НК РФ). Этот срок контролеры часто нарушают. Некоторые суды признают это основанием для отмены блокировки, другие — нет (постановления ФАС Московского от 20.05.11 № КА-А40/4435-11 и Восточно-Сибирского от 04.09.12 № А10-3116/2011 округов). Компании выгодно договориться с банком, чтобы тот оперативно сообщил о приостановлении операций. Тогда она сможет раньше начать действовать.

 

Заменить блокировку на иные обеспечительные меры. Копия решения о принятии обеспечительных мер должна быть передана в течение пяти рабочих дней лично представителю компании (п. 13 ст. 101 НК РФ). Такие меры по заявлению налогоплательщика могут быть заменены (п. 11 ст. 101 НК РФ):

— на банковскую гарантию;

— залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, а также залог иного имущества;

— поручительство третьего лица (письма ФНС России от 23.05.13 № АС-4-2/9355 и от 03.09.10 № АС-37-2/10613@).

 

Подать жалобу на задержку с разблокировкой. Решение о снятии ареста со счетов компания должна получить не позднее одного рабочего дня, следующего за вынесением (п. 4 ст. 76 НК РФ). Но иногда инспекторы не спешат его выносить. Задержка может достигать нескольких месяцев (постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.03.11 № А56-22165/2010).

 

Если налоговики не разблокируют счет вовремя, они обязаны заплатить проценты за каждый день просрочки. Их размер считается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни блокировки (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Чтобы ускорить процесс, компания может подать жалобу (о том, как это можно сделать онлайн, читайте в статье «Пожаловаться в инспекцию стало проще» этого номера), рассчитав ежедневную сумму процентов. Угроза санкций будет стимулом для контролеров.

 

 

См. также: Какие меры ускорят разблокировку расчетного счета компании


По материалам открытых источников