Статьи из периодических изданий

Что делать с НДС, доходами и расходами при переходе на спецрежим

Журнал «Главбух» № 24, Декабрь 2015

 

У компании, которая с января переходит на упрощенку, возможна путаница с переходными суммами НДС, доходами и расходами. Избежать ошибок в учете поможет удобная шпаргалка.

 




Как учесть переходный НДС, доходы и расходы

 

Что делать с НДС и прибылью

Что делать с доходами и расходами

Поставщик получил аванс в декабре, а товар отгрузил в январе

 

В декабре надо начислить и уплатить НДС с аванса. Его можно принять к вычету в IV квартале и не начислять налог в январе при отгрузке. Но только если в декабре договориться с покупателем об уменьшении стоимости товаров на сумму НДС. Для этого подпишите дополнительное соглашение к договору. Сумму полученного НДС с аванса верните покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). При расчете налога на прибыль в декабре доход не отражайте.

 

Предоплату включите в доходы по упрощенке на 1 января 2016 года (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина России от 3 июля 2015 г. № 03-11- 06/2/38727).

Поставщик отгрузил товар в декабре, а оплата от покупателя поступила в январе

 

В декабре начислите НДС с отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ). Доходы от реализации учтите при расчете налога на прибыль.

 

В январе доходы не отражайте (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Компания купила товар в декабре. Отгрузка покупателю и оплата от него приходятся на январь

 

В декабре входной НДС можно принять к вычету. Расходы по налогу на прибыль не отражайте.

 

Учтите доходы по упрощенке на дату поступления денег от покупателя. А расходы — на дату отгрузки.

Организация в декабре перечислила поставщику предоплату. Товар от него поступил в январе

 

НДС с аванса надо восстановить на 1 января 2016 года, если его уже заявили к вычету. Ведь приобретенные товары будут использоваться в не облагаемой НДС деятельности (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Расходы по налогу на прибыль не возникают.

 

При расчете налога по упрощенке с объектом «доходы минус расходы» оплату без НДС учитывайте в расходах на дату поступления товаров (подп. 4, 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы» в налоговой базе расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Компания в 2015 году или ранее получила убыток, а с 2016 года перешла на упрощенку

Убытки не влияют на расчет НДС. Их можно учесть при расчете налога на прибыль.

 

На упрощенке нельзя списать убытки, которые образовались на общем режиме. Причем не только в случае применения объекта «доходы», но и при объекте «доходы минус расходы» (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

 

Налог на прибыль и НДС начислили в декабре, а перечислили в бюджет в январе

Суммы налогов по общей системе налогооб-ложения не влияют на расчет НДС. Расходы по налогу на прибыль не возникают.

 

Уплаченные налог на прибыль и НДС не влияют на расчет налога по упрощенке. Они поименованы среди расходов, которые не учитывают при расчете налоговой базы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 4, 19 ст. 270 НК РФ).

 

В компании на 1 января 2016 года числятся непроданные товары и неиспользованные материалы

По товарам и материалам НДС восстановите в полной сумме.

 

Расходы, которые компания не учла при расчете налога на прибыль в 2015 году, можно учесть при расчете налога по упрощенке. Но только если компания выбрала объект «доходы минус расходы». Материалы можно учесть сразу после оплаты, товары — после оплаты и реализации покупателю.

 

В компании на 1 января 2016 года числится амортизируемое имущество

По основным средствам и нематериальным активам надо восстановить НДС в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

 

При упрощенке с объектом «доходы» после перехода на спецрежим стоимость амортизируемого имущества рассчитывать не надо. В случае применения объекта «доходы минус расходы» нужно определить остаточную стоимость имущества. Из первоначальной стоимости надо вычесть амортизацию и амортизационную премию. После перехода на упрощенку стоимость этих объектов можно учесть в расходах. Порядок списания зависит от срока полезного использования. Например, остаточную стоимость активов со сроком не более трех лет списывают в течение первого года применения упрощенки (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

 

Компания в 2015 году создавала резервы под предстоящие расходы

 

Резервы не влияют на расчет НДС. Неизрасходованные остатки резервов по сомнительным долгам, на оплату отпусков или на ремонт основных средств нужно учесть во внереализационных доходах 2015 года (п. 7 ст. 250 НК РФ).

 

Резервы, созданные на общей системе, не влияют на расчет налога по упрощенке.

 

См. также: Алгоритм действий при переходе организации с общего режима налогообложения на "упрощенку"


По материалам открытых источников