Ситуации и примеры

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие при переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей

 

Ранее организация перечисляла ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. По итогам I квартала организация получила прибыль

В I квартале ООО «Альфа» перечисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа на I квартал определен исходя из показателей за III квартал предыдущего года и составляет 50 000 руб., в том числе:




  • в федеральный бюджет – 5000 руб.;
  • в региональный бюджет – 45 000 руб.

В течение I квартала организация перечисляла эти суммы в сроки, установленные для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Таким образом, в течение I квартала «Альфа» перечислила авансовые платежи по налогу на прибыль:

  • в федеральный бюджет – 15 000 руб. (5000 руб. × 3 мес.);
  • в региональный бюджет – 135 000 руб. (45 000 руб. × 3 мес.).

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 1 000 000 руб. Сумма авансового платежа за I квартал составляет 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%, строка 180 декларации), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. × 2%, строка 190 декларации);
  • в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. × 18%, строка 200 декларации).

Одновременно с представлением декларации за I квартал «Альфа» уведомила налоговую инспекцию о том, что за период со II квартала прошлого года по I квартал текущего года ее доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал. Поэтому начиная со II квартала текущего года организация прекращает перечислять ежемесячные авансовые платежи. В связи с этим в декларации за I квартал ежемесячные авансовые платежи на II квартал бухгалтер не заявлял.

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

 

 

По строкам 210–230:

 

 

По строкам 270–310:

 

 

За полугодие прибыль «Альфы» составила 2 200 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль начислен в размере 440 000 руб. (2 200 000 руб. × 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 44 000 руб. (2 200 000 руб. × 2%);
  • в региональный бюджет – 396 000 руб. (2 200 000 руб. × 18%).

В декларации по налогу на прибыль за полугодие авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

 

 

Строки 210–230 соответствуют строкам 180–200 декларации за I квартал:

 

 

По строкам 270–310:

 


По материалам открытых источников