Ситуации и примеры

Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту

 

Раздел 5 справки 2-НДФЛ заполняйте в общем порядке. Сумму фиксированных авансов по патенту, на которую уменьшаете налог, укажите в одноименной строке. Если ее величина превышает сумму рассчитанного НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» поставьте нули.

 

Это следует из самой формы 2-НДФЛ и Порядка ее заполнения, которые утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.




 

 

Пример, как заполнить справку 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев оплатил патент на ведение трудовой деятельности в Москве в период с 1 января по 31 декабря 2015 года. Размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ составил 48 000 руб. (4000 руб. × 12 мес.).

15 января 2015 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 30 000 руб. За фактически отработанное время в январе Кондратьеву начислено 22 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты у Кондратьева нет.

В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных платежей и представил квитанцию, подтверждающую уплату налога. В этот же день «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на уменьшение налога. 20 января получили уведомление.

Начиная с января бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ с зарплаты Кондратьева на сумму фиксированных авансовых платежей.

Общая сумма НДФЛ с доходов Кондратьева за год составила 45 760 руб. Сумма авансовых платежей превышает эту величину, но к зачету или возврату не принимается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому при расчете НДФЛ к удержанию бухгалтер «Альфы» уменьшил сумму налога только на 45 760 руб. Права на возврат или зачет разницы 2240 руб. (48 000 руб. – 45 760 руб.) Кондратьев не имеет.

Помесячные расчеты налоговой базы и суммы НДФЛ к удержанию – в таблице.

 

Месяц

Доход

Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц

Начислен НДФЛ с зарплаты нарастающим итогом

НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа)

Январь

22 000 руб.

2860 руб. (22 000 руб. × 13%)

2860 руб.

0 руб. (2860 руб. – 48 000 руб.)

Февраль

30 000 руб.

3900 руб. (30 000 руб. × 13%)

6760 руб. (2860 руб. + 3900 руб.)

0 руб. (6760 руб. – 48 000 руб. – 2860 руб.)

Март

30 000 руб.

3900 руб. (30 000 руб. × 13%)

10 660 руб. (6760 руб. + 3900 руб.)

0 руб. (10 660 руб. – 48 000 руб. – 6760 руб.)

Апрель

30 000 руб.

3900 руб. (30 000 руб. × 13%)

14 560 руб. (10 660 руб. + 3900 руб.)

0 руб. (14 560 руб. – 48 000 руб. – 10 660 руб.)

Май

30 000 руб.

3900 руб. (30 000 руб. × 13%)

18 460 руб. (14 560 руб. + 3900 руб.)

0 руб. (18 460 руб. – 48 000 руб. – 14 560 руб.)

Июнь

30 000 руб.

3900 руб. (30 000 руб. × 13%)

22 360 руб. (18 460 руб. + 3900 руб.)

0 руб. (22 360 руб. – 48 000 руб. – 18 460 руб.)

Июль

30 000 руб.

3900 руб. (30 000 руб. × 13%)

26 260 руб. (22 360 руб. + 3900 руб.)

0 руб. (26 260 руб. – 48 000 руб. – 22 360 руб.)

Август

30 000 руб.

3900 руб. (30 000 руб. × 13%)

30 160 руб. (26 260 руб. + 3900 руб.)

0 руб. (30 160 руб. – 48 000 руб. – 26 260 руб.)

Сентябрь

30 000 руб.

3900 руб. (30 000 руб. × 13%)

34 060 руб. (30 160 руб. + 3900 руб.)

0 руб. (34 060 руб. – 48 000 руб. – 30 160 руб.)

Октябрь

30 000 руб.

3900 руб. (30 000 руб. × 13%)

37 960 руб. (34 060 руб. + 3900 руб.)

0 руб. (37 960 руб. – 48 000 руб. – 34 060 руб.)

Ноябрь

30 000 руб.

3900 руб. (30 000 руб. × 13%)

41 860 руб. (37 960 руб. + 3900 руб.)

0 руб. (41 860 руб. – 48 000 руб. – 37 960 руб.)

Декабрь

30 000 руб.

3900 руб. (30 000 руб. × 13%)

45 760 руб. (41 860 руб. + 3900 руб.)

0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб. – 41 860 руб.)

Итого за год

352 000 руб.

45 760 руб.

X

0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб.)

 

Форму 2-НДФЛ по Кондратьеву бухгалтер заполнил по общим правилам.

В разделе 2 справки о доходах Кондратьева за 2015 год бухгалтер указал:

  • статус налогоплательщика – 6;
  • гражданство (код страны) – 498.

В разделе 5 бухгалтер отразил следующие данные:

  • по строке «Общая сумма дохода» – 352 000 руб.;
  • по строке «Налоговая база» – 352 00 руб.;
  • по строке «Сумма налога исчисленная» – 45 760 руб.;
  • по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» – 45 760 руб.;
  • по строке «Сумма налога удержанная» – 0 руб.;
  • по строке «Сумма налога перечисленная» – 0 руб.

25 января 2016 года бухгалтер сдал в инспекцию справку о доходах Кондратьева за 2015 год.

 


По материалам открытых источников