Как при расчете среднего заработка учитывать премии

<< Начало

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

• если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;

• если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью

Экономист организации А.С. Кондратьев устроился на работу в июле 2011 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам ежеквартальных премий – 3000 руб. Премии выплачиваются в первом месяце квартала, следующего за отчетным.

В 2014 году Кондратьеву начислили четыре премии:

• в январе 2014 года – 3000 руб. за IV квартал 2013 года;
• в апреле 2014 года – 3000 руб. за I квартал 2014 года;
• в июле 2014 года – 3000 руб. за II квартал 2014 года;
• в октябре 2014 года – 3000 руб. за III квартал 2014 года.

Премии начислены с учетом отработанного сотрудником времени.

С 1 по 12 декабря 2014 года (10 рабочих дней) Кондратьев болел. В декабре 2014 года 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 13 дней (23 дн. – 10 дн.). Зарплата Кондратьева за декабрь составила:
20 000 руб. : 23 дн. × 13 дн. = 11 304,41 руб.

В январе 2015 года сотрудник направляется в командировку (на 10 рабочих дней). Расчетный период для выплаты среднего заработка за дни командировки – с января по декабрь 2014 года – отработан не полностью.

Заработок сотрудника за расчетный период бухгалтер рассчитал с учетом ежеквартальной премии.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо пособия) показаны в таблице.

В связи с тем что расчетный период отработан не полностью, а период, за который начислена премия в январе 2014 года, не входит в него, сумму премии бухгалтер пересчитал пропорционально отработанному времени:
3000 руб. : 247 дн. × 237 дн. = 2878,54 руб.

Остальные суммы премий, начисленные в расчетном периоде, бухгалтер учел при расчете среднего заработка в полной сумме, то есть в размере 9000 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период составил:
231 304,41 руб. + 9000 руб. + 2878,54 руб. = 243 182,95 руб.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
243 182,95 руб. : 237 дн. = 1026,09 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый Кондратьеву на период командировки, составляет:
1026,09 руб./дн. × 10 дн. = 10 260,90 руб.

Ситуация: нужно ли при распределении ежеквартальных и годовых премий в целях расчета среднего заработка учитывать часы, отработанные сверхурочно, и дни, отработанные в выходные и праздники?

Ответ: нет, не нужно.

Если в расчетном периоде сотрудник проработал не все дни (например, болел, был в отпуске и т. д.), то сумму ежеквартальной (годовой) премии, начисленной за период, не входящий (частично входящий) в расчетный, нужно скорректировать. Сделайте это в случаях:

– если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;

– если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Сумму премии пересчитайте пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. При этом нужно учитывать количество рабочих дней (часов), отработанных в расчетном периоде по графику. То есть часы, отработанные сверхурочно, и дни, отработанные в выходные и праздники, в расчет не включаются. Такой вывод следует из положений абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При ином подходе сумма премии, учитываемой при расчете среднего заработка, может оказаться больше начисленной (например, если количество сверхурочных часов превышает количество пропущенных). А такая ситуация недопустима.

Ситуация: как при расчете среднего заработка учесть ежеквартальные и годовые премии, начисленные в расчетном периоде? Рабочий (премиальный) период отработан сотрудником в организации не полностью.

Правила учета премий в этом случае зависят от того, как начислена премия – пропорционально отработанному в рабочем периоде времени или нет.

В первом случае премии учитывайте при расчете среднего заработка в полной сумме (абз. 6 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так поступайте, если расчетный период сотрудник отработал полностью.

Пример учета годовой премии при расчете среднего заработка. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена пропорционально отработанному в рабочем периоде времени

Е.В. Иванова устроилась на работу 1 ноября 2014 года. В январе 2015 года ей начислили годовую премию исходя из того, что в 2014 году она отработала только 2 месяца.

С 30 июня по 7 июля 2015 года Иванова была в командировке. На время нахождения в командировке за ней сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на дни командировки является время с 1 ноября 2014 года по 31 мая 2015 года (7 месяцев). Иванова отработала расчетный период полностью. Средний заработок бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии. Она включена в расчет в размере фактически начисленной суммы.

Если же премия начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, включите ее в расчет среднего заработка в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, так нужно поступить, если сотрудник, отработавший два месяца, получает квартальную премию в том же размере, что и сотрудники отработавшие квартал полностью.

При этом, если расчетный период отработан не полностью (у сотрудника были дни, исключаемые из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922), премию нужно пересчитать. Сделайте это в случаях:

• если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;

• если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Это правило относится как к премиям, начисленным исходя из проработанного времени, так и к премиям, начисленным в фиксированной сумме.

Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример учета годовой премии при расчете среднего заработка. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена в полной сумме (без учета отработанного в рабочем периоде времени)

Экономист организации А.С. Кондратьев устроился на работу в июле 2014 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам годовой премии – 12 000 руб. (без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в первом месяце года, следующего за отчетным.

За 2014 год Кондратьеву начислили премию 12 000 руб.

С 3 по 14 марта 2015 года (9 рабочих дней) Кондратьев болел. В марте 2015 года 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 11 дней (20 дн. – 9 дн.). Зарплата Кондратьева за март составила:
20 000 руб. : 20 дн. × 11 дн. = 11 000 руб.

В апреле 2015 года сотрудник направляется в командировку (на 10 рабочих дней). Расчетный период для выплаты среднего заработка за дни командировки – с июля 2014 года по март 2015 года – отработан не полностью.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 188. Из них Кондратьевым отработано 179 дней.

Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 171 000 руб. (20 000 руб. × 8 мес. + 11 000 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет среднего заработка.

Так как премиальный период (2014 год) Кондратьев отработал в организации не полностью, а премия ему начислена в полной сумме без учета отработанного времени, бухгалтер пересчитал сумму годовой премии, которая будет учитываться при расчете среднего заработка:
12 000 руб. : 12 мес. × 6 мес. = 6000 руб.

Кондратьев отработал неполный расчетный период. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму премии, исходя из фактически отработанных дней в расчетном периоде:
6000 руб. : 188 дн. × 179 дн. = 5712,77 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
171 000 руб. + 5712,77 руб. = 176 712,77 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
176 712,77 руб. : 179 дн. = 987,22 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый за Кондратьевым на время командировки, составляет:
987,22 руб./дн. × 10 дн. = 9872,20 руб.

Квартальные премии за один и тот же показатель

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько квартальных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более четырех квартальных премий за каждый показатель. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислены пять ежеквартальных премий, учесть можно только четыре из них.

Пример включения в расчет среднего заработка четырех из пяти квартальных премий

В организации действует Положение о премировании, которым предусмотрено начисление и выплата ежеквартальных премий рабочим. Премии выплачивают за перевыполнение плана на 30%.

Данные для начисления премий представляет начальник отдела. По вине начальника отдела данные для расчета премий за I квартал 2014 года были представлены не вовремя. Поэтому премия за I квартал 2014 года была начислена лишь во II квартале 2014 года.

В апреле 2015 года рабочий А.И. Иванов был в командировке. Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за время командировки является апрель 2014 года – март 2015 года. За этот период Иванову начислили пять ежеквартальных премий.

При расчете среднего заработка бухгалтер учел только четыре квартальных премии. Меньшую из начисленных премий бухгалтер не стал включать в расчет среднего заработка.

Ситуация: нужно ли при расчете среднего заработка учесть разовые премии (за успешное окончание проекта, к празднику и т. д.)?

Ответ: да, нужно.

Разовые премии, которые выплачены за выполнение трудовых показателей, а также выданные к празднику, юбилейной дате, включите в расчет среднего заработка (абз. 2 п. 1 письма Минтруда России от 10 июля 2003 г. № 1139-21). Это правило действует, если выполнены требования, общие для всех выплат. То есть если разовые премии предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде.

Как правило, разовые премии выплачивают не за определенный период, а за выполнение какого-либо задания. Поэтому при определении суммы заработка сотрудника за расчетный период учтите их в полном объеме.

Разовые премии могут выплачиваться и за определенный период времени. Например, за ввод в действие объекта со сроком строительства три года. Если продолжительность премиального периода превышает продолжительность расчетного периода, при определении среднего заработка премии учитывайте в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. При этом, если сотрудник отработал расчетный период не полностью, эту сумму премии пересчитайте пропорционально отработанному времени.

Если продолжительность премиального периода равна или не превышает расчетный период, при определении среднего заработка разовую премию учтите по общим правилам.

Такой порядок следует из пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета разовых премий при расчете среднего заработка

С 27 февраля по 7 марта 2015 года в организации был простой по вине работодателя (отсутствовали материалы). В связи с простоем В.К. Волков не мог исполнять свои трудовые обязанности, поэтому организация начисляла ему зарплату в размере 2/3 от среднего заработка.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на дни простоя является время с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года.

Расчетный период отработан не полностью, так как в январе 2015 года Волков брал 2 дня отпуска за свой счет.

23 января 2015 года организацией был успешно завершен очередной проект, который длился полтора года. В связи с этим событием на основании коллективного договора всем сотрудникам, работающим над проектом, в том числе и Волкову, бухгалтер начислил премию в размере 18 000 руб.

Ежемесячный оклад Волкова – 25 000 руб.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 247. Из них Волков отработал 245 дней.

Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 297 058,82 руб. (25 000 руб. × 11 мес. + (25 000 руб. : 17 дн. × 15 дн.)). Эту сумму бухгалтер включил в расчет среднего заработка.

Так как продолжительность премиального периода (полтора года, или 18 мес.) превышает расчетный период (12 мес.), при определении среднего заработка бухгалтер учел только ту часть премии, которая приходится на 12 месяцев. То есть 12 000 руб. (18 000 руб. : 18 мес. × 12 мес.). Кроме того, расчетный период Волков отработал не полностью. Поэтому сумму премии, которая будет включена в расчет среднего заработка, бухгалтер пересчитал пропорционально отработанному времени:
12 000 руб. : 247 дн. × 245 дн. = 11 902,83 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
297 058,82 руб. + 11 902,83 руб. = 308 961,65 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
308 961,65 руб. : 245 дн. = 1261,07 руб./дн.

На период простоя выпало 7 рабочих дней. Средний заработок, сохраняемый за Волковым на время простоя, составляет:
1261,07 руб./дн. × 7 дн. × 2/3 = 5884,99 руб.