Расчеты с персоналом » Социальные пособия

Как оформить и отразить в учете пособие женщинам за постановку на учет в ранние сроки беременности

 

Кому положено пособие

 

Сотрудницы, вставшие на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (до 12 недель), имеют право на получение дополнительного пособия к сумме пособия по беременности и родам (ст. 9 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, п. 19 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н).

 

Ситуация: нужно ли выплачивать пособие сотруднице, если срок ее беременности, согласно справке от врача, составляет ровно 12 недель?




Нет, не нужно.

 

У женщины, вставшей на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, есть право на единовременное пособие (ст. 9 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ). Из буквального толкования этой нормы следует, что ранним сроком беременности считается срок до 12 недель.

 

При этом определения, какой день этого срока считать предельным, законодательство не дает. В устных разъяснениях специалисты ФСС России поясняют, что формулировку «до 12 недель» нужно понимать так: день, когда исполнилось ровно 12 недель, – это и есть тот день, до которого нужно встать на учет.

 

Косвенно это подтверждает и письмо Минздравсоцразвития России от 16 декабря 2011 г. № 15-4/10/2-12700, в котором приведена классификация преждевременных родов. В частности, срок «до 28 недель» означает, что прошло 27 недель и 6 дней включительно. Исходя из этого, срок «до 12 недель» означает, что прошло 11 недель и 6 дней включительно. То есть 12-я неделя также входит в указанный срок.

 

 

Пример определения срока беременности, до которого женщина должна встать на учет в медицинской организации, чтобы получить единовременное пособие

Беременность секретаря организации «Альфа» Е.В. Ивановой отсчитывается с 1 апреля.

Промежутки времени беременности с понедельной разбивкой таковы.

1. С 1 по 7 апреля включительно – это первая неделя, неделя беременности исполняется 7 апреля.

2. С 8 по 14 апреля включительно – это вторая неделя, две недели беременности исполняются 14 апреля.

3. С 15 по 21 апреля включительно – это третья неделя, три недели беременности исполняются 21 апреля.

4. С 22 по 28 апреля включительно – это четвертая неделя, четыре недели беременности исполняются 28 апреля.

5. С 29 апреля по 5 мая включительно – это пятая неделя, пять недель беременности исполняются 5 мая.

6. С 6 мая по 12 мая включительно – это шестая неделя, шесть недель беременности исполняются 12 мая.

7. С 13 мая по 19 мая включительно – это седьмая неделя, семь недель беременности исполняются 19 мая.

8. С 20 мая по 26 мая включительно – это восьмая неделя, восемь недель беременности исполняются 26 мая.

9. С 27 мая по 2 июня включительно – это девятая неделя, девять недель беременности исполняются 2 июня.

10. С 3 июня по 9 июня включительно – это десятая неделя, 10 недель беременности исполняются 9 июня.

11. С 10 июня по 16 июня включительно – это одиннадцатая неделя, 11 недель беременности исполняются 16 июня.

12. С 17 июня по 23 июня включительно – это двенадцатая неделя, 12 недель беременности исполняется 23 июня.

Женщина должна встать на учет в первые 12 недель беременности – до того как исполнится ровно 12 недель, то есть до 22 июня (включительно).

 

 

Пособие выплачивайте сотрудницам, с которыми заключены трудовые договоры. Если сотрудница работает по гражданско-правовому договору, то пособие ей не выплачивайте. Это следует из части 1 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 21 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

 

 

Пособие совместителю

 

Ситуация: нужно ли выплачивать пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности внешнему совместителю?

Нет, не нужно.

 

Выплата пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности по месту работы на условиях внешнего совместительства не предусмотрена Законом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ. Данное пособие выплачивается только по месту основной работы (п. 79 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС России от 7 апреля 2008 г. № 81).

 

Такая позиция подтверждается постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 мая 2011 г. А19-13214/10.

 

 

Периодичность выплаты

 

Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности является единовременным, то есть выплатить его сотруднице нужно один раз.

 

 

Размер пособия

 

Базовый размер пособия – 300 руб.

 

Однако при фактической выплате эта сумма увеличивается:

  • на коэффициент индексации (ежегодно устанавливается законом о федеральном бюджете исходя из прогнозного уровня инфляции);
  • на районный коэффициент (устанавливается в некоторых районах и местностях).

 

Такие нормы содержатся в статьях 4.2, 5, 10 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ и пунктах 20, 79 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н. Показатели индексов приведены в таблице.

 

Например, в 2015 году размер пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности (без учета районных коэффициентов) равен 543,67 руб.

 

Это следует из части 2.1 статьи 11 Закона от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ, части 2 статьи 11 Закона от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ, части 2 статьи 10 Закона от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ, части 2 статьи 10 Закона от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ, части 2 статьи 10 Закона от 30 ноября 2011 г. № 371-ФЗ, части 2 статьи 10 Закона от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ, части 2 статьи 9 Закона от 2 декабря 2013 г. № 349-ФЗ, части 2 статьи 8 Закона от 1 декабря 2014 г. № 384-ФЗ. Подтверждает правильность данного подхода и ФСС России в письмах от 28 января 2014 г. № 17-03-11/06-1026, от 19 декабря 2012 г. № 15-03-11/12-17008 и др.

 

Внимание: в 2016 году изменился порядок индексации пособия. C 1 января по 1 февраля 2016 года пособие платите в том же размере, что и в 2015 году. С 1 февраля 2016 года детские пособия проиндексированы на 7 процентов. Теперь пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 581,73 руб. (ст. 4 Закона от 6 апреля 2015 г. № 68-ФЗ, постановление Правительства РФ от 28 января 2016 г. № 42).

 

Размер пособия определяйте на дату начала отпуска по беременности и родам. Например, если справка о постановке на учет в ранние сроки беременности выдана в 2015 году, а отпуск по беременности и родам начинается в 2016 году, пособие выплатите в размере, который действует в 2016 году. Это следует из пункта 24 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

 

Подробнее о применении коэффициентов индексации при расчете минимальных размеров пособий гражданам, имеющим детей, см. Как рассчитать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

 

Ситуация: нужно ли пересчитать пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности, выплаченное до вступления в силу правил об очередной индексации пособий? Очередная индексация введена в действие задним числом.

Да, нужно.

 

Порядок вступления в силу нормативного акта может быть указан в нем самом (ст. 6 Закона от 14 июня 1994 г. № 5-ФЗ). В частности, в законе может быть указано, что с момента его вступления в силу он распространяет свое действие на прошлые периоды (обратная сила закона). То есть с указанных дат должны применяться новые правила независимо от того, каким числом датирован закон, который ввел новый порядок в действие.

 

Таким образом, если до того, как стало известно об очередной индексации, сотруднице было выплачено пособие без учета установленных задним числом коэффициентов, его нужно пересчитать и доплатить (письмо ФСС России от 13 мая 2009 г. № 02-18/07-3970). При этом никаких дополнительных документов сотрудница представлять не должна.

 

 

Документы от сотрудницы

 

Чтобы получить пособие, сотруднице необходимо представить в организацию:

  • справку из медицинской организации (п. 22 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н);
  • заявление в произвольной форме (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н).

 

Справку выдает врач, поставивший сотрудницу на медицинский учет. Форма справки законодательством не установлена, поэтому врач медицинской организации составляет ее в произвольной форме. Документ должен быть обязательно заверен подписью врача и печатью медицинской организации.

 

Заявление и справку сотрудница может:

  • принести в организацию лично;
  • переслать по почте заказным письмом с уведомлением. В этом случае сотрудница отправляет не подлинник, а копию справки из медицинской организации, заверенную нотариально;
  • направить в организацию в электронном виде.

 

Это следует из пунктов 5 и 5.1 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

 

 

Дата выплаты пособия

 

Организация, которая является основным местом работы сотрудницы, должна выплатить пособие:

  • одновременно с пособием по беременности и родам, если справку о постановке на учет сотрудница представила вместе с документами на отпуск по беременности и родам;
  • отдельно, в течение 10 дней со дня представления справки о постановке на учет, если сотрудница представила ее позже документов на отпуск по беременности и родам.

 

Такие правила установлены пунктом 24 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

 

После того как получили документы от сотрудницы, подготовьте приказ о назначении пособия. Это внутренний документ, который не является обязательным. Дело в том, что основанием для назначения пособия являются справка и заявление сотрудницы.

 

 

Срок, в течение которого сохраняется право на пособие

 

Сотрудница может рассчитывать на пособие в течение шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам. Если она пропустила этот срок, то пособие не выдавайте. Такое правило установлено пунктом 80 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

 

 

Пример определения права сотрудницы на получение пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности

4 марта 2016 года сотрудница организации представила в бухгалтерию справку о постановке на учет в ранние сроки беременности, датированную 20 февраля 2015 года. Декретный отпуск у нее закончился 10 августа 2015 года.

Сотрудница не имеет права на получение пособия, так как шестимесячный срок со дня окончания декретного отпуска истекает 9 февраля 2016 года.

 

 

Пилотный проект ФСС России

 

Ситуация: как выплачивать пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности в регионах, которые участвуют в пилотном проекте ФСС России по особому порядку назначения и выплаты социальных пособий?

 

Пилотный проект предусматривает, что социальные пособия, в том числе и пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, подразделения ФСС России этих регионов выплачивают напрямую застрахованным лицам, минуя работодателей. Порядок выплаты определен постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.

 

В то же время для того, чтобы сотрудница смогла получить полагающееся ей пособие, все необходимые документы она должна прежде подать своему работодателю.

 

Перечень документов, которые нужно представить работодателю, не изменился. Исключением является лишь заявление о выплате пособия – его сотрудница должна составить не в произвольном виде, а по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 г. № 335.

 

Об этом сказано в пункте 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.

 

Полученные от сотрудницы документы передайте в течение пяти календарных дней в отделение ФСС России по месту своего учета. К ним приложите опись передаваемых документов. Форма описи утверждена приказом ФСС России от 17 сентября 2012 г. № 335.

 

Способ передачи комплекта документов зависит от среднесписочной численности сотрудников организации. Так, если она не превышает 25 человек, документы представляются на бумажных носителях. Когда среднесписочная численность – 26 человек и более, необходимо использовать электронные каналы связи. В этом случае сведения, необходимые для начисления пособий, подаются в виде электронного реестра. Форма реестра и порядок его заполнения утверждены приказом ФСС России от 15 июня 2012 г. № 223.

 

Получив документы, отделение ФСС России рассматривает их в течение 10 календарных дней и выносит решение о выплате пособия либо об отказе в нем. При положительном решении деньги перечисляются сотруднице по тем реквизитам, которые она указала в своем заявлении.

 

Если от организации получен неполный комплект документов, ФСС России сообщает об этом специальным извещением по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 г. № 335. Недостающие документы нужно представить в течение пяти рабочих дней с даты получения извещения.

 

Такой порядок установлен пунктами 3–4 (1), 7–9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.

 

Организации и предприниматели Республики Крым и г. Севастополя участвуют в пилотном проекте по выплате пособий напрямую из ФСС России. Так что задача страхователя сводится к тому, чтобы собрать и передать необходимые документы в отделение фонда.

 

 

Пособия гражданам стран, входящих в ЕАЭС

 

Гражданам государств, входящих в Евразийский экономический союз, пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности выплачивайте по российскому законодательству за счет средств ФСС России. То есть руководствуйтесь общими правилами.

 

Ведь граждане этих государств имеют право на социальное обеспечение на тех же условиях, что и граждане России (п. 3 ст. 98 договора о Евразийском экономическом союзе). А социальное обеспечение включает в себя в том числе страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (абз. 9 п. 5 ст. 96 договора о Евразийском экономическом союзе).

 

Таким образом, граждане государств, входящих в Евразийский экономический союз, являются застрахованными лицами в России независимо от статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие). Правильность данного подхода подтверждает Минтруд России в письме от 5 декабря 2014 г. № 17-1/10/В-8313.

 

 

Бухучет

 

Пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).

 

В бухучете начисление и выплату пособия оформите такими проводками:

 

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

 

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднице.

 

 

НДФЛ и страховые взносы

 

Пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, является государственным пособием. Поэтому вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, оно освобождено от уплаты:

  • НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

 

 

Налог на прибыль

 

Так как пособие полностью возмещает ФСС России, то оно не является расходом организации. Поэтому сумму пособия не включайте в расходы при расчете налога на прибыль (ст. 252 НК РФ).

 

 

Пример, как учесть пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Организация применяет общую систему налогообложения

21 апреля 2016 года кассир ООО «Альфа» А.В. Дежнева представила в бухгалтерию справку из женской консультации о постановке на учет в ранние сроки беременности, датированную 11 апреля 2016 года.

Пособие ей было выплачено 29 апреля 2016 года. В учете бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 581,73 руб. – начислено пособие Дежневой, вставшей на учет в ранние сроки беременности;

Дебет 70 Кредит 50
– 581,73 руб. – выплачено пособие сотруднице.

Бухгалтер не включил эту сумму пособия в расходы при расчете налога на прибыль. В расчете других налогов (взносов) эта сумма также не участвует.

 

 

Единый налог при УСН, ЕНВД

 

Организации, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия при расчете единого налога не учитывают. Это связано с тем, что пособие выплачивает ФСС России. Оно не является расходом организации и не учитывается при расчете единого налога как при применении упрощенки (п. 2 ст. 346.16, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), так и при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

 

 

Пример, как учесть пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Организация применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы»

18 апреля 2016 года кассир ООО «Альфа» А.В. Дежнева представила в бухгалтерию справку из женской консультации о постановке на учет в ранние сроки беременности, датированную 11 апреля 2016 года.

Пособие ей было выплачено 29 апреля 2016 года. В учете бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 581,73 руб. – начислено пособие Дежневой, вставшей на учет в ранние сроки беременности;

Дебет 70 Кредит 50
– 581,73 руб. – выплачено пособие сотруднице.

Бухгалтер не включил эту сумму пособия в расходы при расчете единого налога. В расчете других налогов (взносов) эта сумма также не участвует.

 


По материалам открытых источников