Какие премии можно учесть
При расчете среднего заработка для оплаты отпусков нужно учесть только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые начислены в расчетном периоде (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Пример, как считать отпускные. За время, которое входит в расчетный период, сотруднику была начислена премия. Дата начисления премии в расчетный период не входит
В коллективном договоре организации сказано, что по итогам квартала сотрудникам начисляют премии.
В марте 2016 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной отпуск. В этом же месяце ему начислили премию за I квартал и выплатили ее вместе с мартовской зарплатой.
Расчетный период для начисления отпускных – с 1 марта 2015 года по 29 февраля 2016 года включительно. Премия, начисленная в марте, в расчет отпускных не включается.
Исключение из этого правила составляют годовые премии. В состав заработка за расчетный период их нужно включить независимо от даты начисления. При этом учитываются премии, начисленные только за календарный год, предшествующий начислению отпускных. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета отпускных, то отпускные нужно будет пересчитать.
Совет: чтобы не пересчитывать отпускные, старайтесь начислить годовые премии как можно раньше. Оптимальный вариант – начисление премии 31 декабря текущего года. Тогда никакие пересчеты не потребуются.
При расчете среднего заработка ежемесячные премии и премии, начисленные за период, превышающий месяц, учитываются по-разному.
Ежемесячные премии: расчетный период отработан полностью
Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите учитываемые премии, в размере фактически начисленных сумм в расчетном периоде независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.
Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Ежемесячные премии: расчетный период отработан не полностью
При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте при определении отпускных в начисленной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:
- период, за который они начислены (премиальный период), полностью входит в расчетный;
- премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.
Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, входит в расчетный
П.А. Беспалов работает в организации более трех лет. С 12 мая по 8 июня 2016 года включительно ему предоставляется основной оплачиваемый отпуск (28 календарных дней).
Ежемесячный оклад Беспалова – 25 000 руб. Вместе с окладом ему каждый месяц начисляют премию в размере 20 процентов от оклада пропорционально отработанному времени.
С 1 по 16 ноября 2015 года (10 рабочих дней) Беспалов болел. В ноябре 2015 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Зарплата Беспалова за ноябрь с учетом премии составила 15 000 руб. ((25 000 руб. : 20 дн. × 10 дн.) + (25 000 руб. : 20 дн. × 10 дн.) × 20%).
Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью.
Ежемесячные премии включаются в расчет в полной сумме.
Суммы, начисленные Беспалову в течение расчетного периода (помимо больничного пособия), показаны в таблице.
| Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней по графику | Количество фактически отработанных дней рабочей недели и по графику | Зарплата всего с учетом премии, руб. |
| 2015 год | |||
| Май | 18 | 18 | 30 000 |
| Июнь | 21 | 21 | 30 000 |
| Июль | 23 | 23 | 30 000 |
| Август | 21 | 21 | 30 000 |
| Сентябрь | 22 | 22 | 30 000 |
| Октябрь | 22 | 22 | 30 000 |
| Ноябрь | 20 | 10 | 15 000 |
| Декабрь | 23 | 23 | 30 000 |
| 2016 год | |||
| Январь | 15 | 15 | 30 000 |
| Февраль | 20 | 20 | 30 000 |
| Март | 21 | 21 | 30 000 |
| Апрель | 21 | 21 | 30 000 |
| Итого | 247 | 237 | 345 000 |
Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце (ноябре 2015 года) составит:
29,3 дн./мес. : 30 дн. × 15 дн. = 14,65 дн.
Средний дневной заработок Беспалова равен:
345 000 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 14,65 дн.) = 1023,89 руб./дн.
Сумма отпускных составит:
1023,89 руб./дн. × 28 дн. = 28 668,92 руб.
Премию нужно пересчитать в следующих случаях:
- если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
- если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него) независимо от условий начисления премии.
Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет отпускных придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:
| Премии, принимаемые в расчет | = | Премии, начисленные сотруднику | : | Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику | × | Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику |
Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются без учета проработанного времени
В организации Ю.И. Колесов работает более трех лет. С 19 по 25 мая 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячного оклада. При этом премия выплачивается в полной сумме независимо от того, сколько дней сотрудник фактически отработал в месяце. Премии начисляются в текущем месяце (за январь – в январе, за февраль – в феврале и т. д.).
Ежемесячный оклад Колесова – 30 000 руб.
С 1 по 16 ноября 2015 года (10 рабочих дней) Колесов болел. В ноябре 2015 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Зарплата Колесова за ноябрь составила 21 000 руб., в том числе:
– зарплата за фактически отработанное время:
30 000 руб. : 20 дн. × 10 дн. = 15 000 руб.;
– премия:
30 000 руб. × 20% = 6000 руб.
Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью. Сумма больничного пособия в расчет среднего заработка не включается.
Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо пособия) показаны в таблице.
| Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней по графику | Количество фактически отработанных дней по графику | Оклад, руб. | Ежемесячная премия, руб. |
| 2015 год | ||||
| Май | 18 | 18 | 30 000 | 6000 |
| Июнь | 21 | 21 | 30 000 | 6000 |
| Июль | 23 | 23 | 30 000 | 6000 |
| Август | 21 | 21 | 30 000 | 6000 |
| Сентябрь | 22 | 22 | 30 000 | 6000 |
| Октябрь | 22 | 22 | 30 000 | 6000 |
| Ноябрь | 20 | 10 | 15 000 | 6000 |
| Декабрь | 23 | 23 | 30 000 | 6000 |
| 2016 год | ||||
| Январь | 15 | 15 | 30 000 | 6000 |
| Февраль | 20 | 20 | 30 000 | 6000 |
| Март | 21 | 21 | 30 000 | 6000 |
| Апрель | 21 | 21 | 30 000 | 6000 |
| Итого | 247 | 237 | 345 000 | 72 000 |
Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:
6000 руб. × 12 мес. : 247 дн. × 237 дн. = 69 085,02 руб.
Заработок сотрудника за расчетный период, включаемый в расчет отпускных, составит:
345 000 руб. + 69 085,02 руб. = 414 085,02 руб.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце, когда сотрудник болел (ноябре 2015 года), составит:
29,3 дн./мес. : 30 дн. × 15 дн. = 14,65 дн.
Средний дневной заработок сотрудника равен:
414 085,02 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 14,65 дн.) = 1228,92 руб./дн.
Сумма отпускных составит:
1228,92 руб./дн. × 7 дн. = 8602,44 руб.
Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются с учетом проработанного времени
В организации А.В. Беспалов работает более трех лет. С 19 по 25 мая 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается исходя из фактически отработанного сотрудником времени. Премии начисляются в месяце, следующем за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т. д.).
Ежемесячный оклад Беспалова – 30 000 руб.
С 1 по 16 ноября 2015 года (10 рабочих дней) Беспалов болел. В ноябре 2015 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Оклад Беспалова за фактически отработанное время в ноябре составил 15 000 руб. (30 000 руб. : 20 дн. × 10 дн.).
Премия за ноябрь составила 3000 руб. ((30 000 руб. × 20%) : 20 дн. × 10 дн.). Она была начислена и выплачена сотруднику в декабре 2015 года.
Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью. Сумма больничного пособия в расчет среднего заработка не включается.
Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо больничного пособия) показаны в таблице.
| Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней по графику | Количество фактически отработанных дней по графику | Оклад, руб. | Ежемесячная премия, руб. |
| 2015 год | ||||
| Май | 18 | 18 | 30 000 | 6000 |
| Июнь | 21 | 21 | 30 000 | 6000 |
| Июль | 23 | 23 | 30 000 | 6000 |
| Август | 21 | 21 | 30 000 | 6000 |
| Сентябрь | 22 | 22 | 30 000 | 6000 |
| Октябрь | 22 | 22 | 30 000 | 6000 |
| Ноябрь | 20 | 10 | 15 000 | 6000 |
| Декабрь | 23 | 23 | 30 000 | 3000 |
| 2016 год | ||||
| Январь | 15 | 15 | 30 000 | 6000 |
| Февраль | 20 | 20 | 30 000 | 6000 |
| Март | 21 | 21 | 30 000 | 6000 |
| Апрель | 21 | 21 | 30 000 | 6000 |
| Итого | 247 | 237 | 345 000 | 69 000 |
В мае 2015 года Беспалову была начислена премия за апрель 2015 года. Так как период, за который начислена премия (апрель 2015 года), не входит в расчетный (с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года) и расчетный период отработан не полностью, при расчете отпускных бухгалтер «Альфы» пересчитал сумму премии так:
6000 руб. : 247 дн. × 237 дн. = 5757,09 руб.
Сумма учитываемых премий за расчетный период составила 68 757,09 руб. (6000 руб. × 10 мес. + 5757,09 руб. + 3000 руб.).
Заработок сотрудника за расчетный период, включаемый в расчет отпускных, составил:
345 000 руб. + 68 757,09 руб. = 413 757,09 руб.
Средний дневной заработок сотрудника равен:
413 757,09 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 30 дн. × 15 дн.) = 1227,95 руб./дн.
Сумма отпускных составила:
1227,95 руб./дн. × 7 дн. = 8595,65 руб.
Ситуация: как учесть при расчете отпускных ежемесячные премии? Расчетный период отработан не полностью, и в нем сотрудник работал в свой выходной (праздничный) день. Премия начислена без учета отработанного времени.
Пересчитайте премию пропорционально дням, фактически отработанным по графику. Дни сверх графика в расчете не учитывайте.
Такой вывод следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Если в течение расчетного периода у сотрудника есть неотработанные дни (например, он болел несколько дней), то для отпускных премию учтите пропорционально отработанному времени.
Возможна ситуация, когда сотрудник в течение расчетного периода не только болел, но еще и работал в выходные или праздничные дни по своему согласию. В этом случае дни сверх графика в составе отработанного времени не учитывайте.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации премию за расчетный период пересчитайте по общим правилам, без учета дней, отработанных сверх графика.
Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Один из месяцев, за который начислена премия, отработан не полностью, но в нем были дни работы сверх графика
В организации Ю.И. Колесов работает более трех лет. С 19 по 26 мая 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячного оклада. При этом премия выплачивается в полной сумме независимо от того, сколько дней сотрудник фактически отработал в месяце. Премии начисляются в текущем месяце (за январь – в январе, за февраль – в феврале и т. д.).
Ежемесячный оклад Колесова – 30 000 руб.
С 10 по 11 ноября 2015 года (два рабочих дня) Колесов болел. Во все следующие субботы, то есть 14, 21 и 28 ноября, он работал по своему согласию. В ноябре 2015 года у Колесова по плану 20 рабочих дней. Из всех рабочих дней Колесов пропустил из-за болезни два дня, то есть отработал 18 из 20 рабочих дней. Дни, отработанные сверх графика, бухгалтер при расчете не учитывал.
Зарплата Колесова за ноябрь составила 42 000 руб., в том числе:
– за фактически отработанное время:
30 000 руб. : 20 дн. × 18 дн. = 27 000 руб.;
– за выходные дни по двойной ставке:
30 000 руб. : 20 дн. × 3 дн. × 2 = 9000 руб.
Премия:
30 000 руб. × 20% = 6000 руб.
Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью. Сумма больничного пособия в расчет среднего заработка не включается.
Суммы, начисленные сотруднику за расчетный период (помимо пособия), показаны в таблице.
| Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней по графику | Количество фактически отработанных дней по графику | Оклад и доплата за работу в выходные, руб. | Ежемесячная премия, руб. |
| 2015 год | ||||
| Май | 18 | 18 | 30 000 | 6000 |
| Июнь | 21 | 21 | 30 000 | 6000 |
| Июль | 23 | 23 | 30 000 | 6000 |
| Август | 21 | 21 | 30 000 | 6000 |
| Сентябрь | 22 | 22 | 30 000 | 6000 |
| Октябрь | 22 | 22 | 30 000 | 6000 |
| Ноябрь | 20 | 18 | 36 000 | 6000 |
| Декабрь | 23 | 23 | 30 000 | 6000 |
| 2016 год | ||||
| Январь | 15 | 15 | 30 000 | 6000 |
| Февраль | 20 | 20 | 30 000 | 6000 |
| Март | 21 | 21 | 30 000 | 6000 |
| Апрель | 21 | 21 | 30 000 | 6000 |
| Итого | 247 | 245 | 366 000 | 72 000 |
Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал так:
6000 руб. × 12 мес. : 247 дн. × 245 дн. = 71 417 руб.
Заработок сотрудника за расчетный период (в т. ч. оплата выходных), включаемый в расчет отпускных, равен:
366 000 руб. + 71 417 руб. = 437 417 руб.
Количество календарных дней в неполном месяце, когда сотрудник болел (ноябрь 2015 года), составит:
29,3 дн./мес. : 30 дн. × (30 дн. – 2 дн.) = 27,3467 дн.
Средний дневной заработок сотрудника равен:
437 417 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 27,3467 дн.) = 1251,03 руб./дн.
Сумма отпускных в итоге составит:
1251,03 руб./дн. × 7 дн. = 8757,21 руб.
