Водный налог » Налоги с юридических лиц

Как заполнить и сдать декларацию по водному налогу

 

Декларацию по водному налогу должны сдавать плательщики этого налога. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497.

 

 

Когда сдавать

 




Декларацию сдайте не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 333.15 Налогового кодекса РФ.

 

Ситуация: нужно ли подать декларацию по водному налогу, если организация не использовала водный объект в отчетном квартале?

Да, нужно.

 

Декларацию по водному налогу должны сдавать плательщики этого налога. А к ним относят те организации, которые пользуются водными объектами по лицензии.

 

То есть если у организации есть лицензия на водопользование, то она обязана подать декларацию. То обстоятельство, что в отчетном квартале деятельность по какой-либо причине не велась, значения не имеет. В этом случае в инспекцию нужно сдать декларацию с нулевыми показателями.

 

Если организация вообще больше не планирует использовать водный объект, аннулируйте лицензию. До тех пор пока лицензия действует, декларации по водному налогу (в т. ч. нулевые) придется сдавать ежеквартально.

 

Это следует из пункта 1 статьи 333.8 и пункта 1 статьи 333.15 Налогового кодекса РФ.

 

 

Ответственность

 

Если вовремя не сдать декларацию по водному налогу, то плательщика могут привлечь не только к налоговой, но и к административной ответственности (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

 

Статья 119 Налогового кодекса РФ предусматривает штраф в размере 5 процентов от суммы налога по этой декларации, которую вовремя не заплатили. Штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со дня, который установлен для подачи декларации. Максимальный предел для такого штрафа – 30 процентов от неуплаченного налога по декларации, а минимальный – 1000 руб. Так, если всю сумму налога заплатили в срок, а декларацию сдали позже, штраф равен 1000 руб. А если не заплатили часть налога, то штраф рассчитают именно с этой части.

 

Кроме того, по заявлению налоговой инспекции руководителя организации, предпринимателя могут привлечь к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа. Его размер составит от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

 

 

Куда сдавать

 

По общему правилу декларацию подают в ту налоговую инспекцию, где используют водный объект.

 

А как быть, если организация осуществляет деятельность на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ? В таком случае декларацию подайте по своему выбору:

  • либо в налоговую инспекцию по местонахождению организации;
  • либо в одну из налоговых инспекций по месту использования воды. Учтите, что этот вариант нужно согласовать с территориальным управлением ФНС России.

 

Крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейших.

 

Это следует из пункта 1 статьи 333.15 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме ФНС России от 25 марта 2013 г. № ЕД-4-3/5055.

 

 

Как сдать

 

Декларацию по водному налогу можно сдать одним из следующих способов:

 

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

 

Внимание: если организация обязана сдавать налоговые декларации только в электронном виде, то за нарушение этого порядка ее привлекут к налоговой ответственности. Размер штрафа составляет 200 руб. Это указано в статье 119 Налогового кодекса РФ.

 

 

Состав декларации

 

Декларация по водному налогу включает:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога»;
  • подраздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;
  • подраздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».

 

Подразделы 2.1–2.2 заполните в зависимости от вида использования водного объекта. Например, если только забираете воду, а акваторию не используете, сдайте в налоговую инспекцию титульный лист, раздел 2 и подраздел 2.1. Титульный лист и разделы 1 и 2 представляют все налогоплательщики. Кроме того, страница 2 титульного листа предусмотрена для тех случаев, если у налогоплательщика-гражданина нет ИНН.

 

 

Порядок заполнения

 

Декларацию заполняйте по общим правилам.

 

 

Титульный лист

 

На титульном листе укажите:

  • ИНН и КПП. Если ИНН состоит из 10 цифр, то в первых двух ячейках проставьте нули («00»). Укажите тот КПП, который присвоила инспекция по месту подачи декларации. Если организация представляет декларацию по местонахождению организации, то используйте значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 1-1-Учет, крупнейшие налогоплательщики – из уведомления по форме № 9-КНУ, иностранные организации – из свидетельства по форме № 11СВ-Учет;
  • номер корректировки. Подавая первичную декларацию, проставьте «0–», уточненную – «1–», «2–» и т. д.;
  • налоговый период (код). Коды налогового периода указаны в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497;
  • отчетный год;
  • код налогового органа, в который подаете декларацию. Такой код указан в свидетельстве о постановке на учет по форме № 1-1-Учет;
  • код по месту нахождения (учета). Это код представления декларации. Посмотрите его в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497. Например, если сдаете декларацию по месту нахождения водного объекта, укажите 255. А участники соглашения о разделе продукции указывают 250;
  • налогоплательщика. Укажите полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, в том числе его латинскую транскрипцию (при наличии). Физлица указывают фамилию, имя и отчество;
  • код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;
  • код формы реорганизации (ликвидации). Его посмотрите в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497;
  • ИНН/КПП реорганизованной организации;
  • номер контактного телефона;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество листов подтверждающих документов или их копий.

 

От организации титульный лист подписывает руководитель, он же ставит дату подписи. При наличии ставят печать организации. Если сведения в декларации заверяет представитель организации, то к декларации приложите доверенность, подтверждающую его полномочия.

 

Физлица просто ставят подпись и дату на титульном листе. Если гражданин не указал ИНН, то ему нужно заполнить страницу 2 титульного листа.

 

Это указано в разделе III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497.

 

 

Раздел 1

 

В строке 010 укажите КБК водного налога.

 

В строке 020 проставьте ОКТМО той территории, где платите водный налог. Код можно определить на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14 июня 2013 г. № 159-ст (письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585). Если остались свободные ячейки, после кода поставьте прочерки, например «12445698—».

 

А в строке 030 укажите общую сумму налога по всем видам водопользования в рамках одного ОКТМО. То есть сложите суммы налога по всем видам водопользования в подразделах 2.1 и 2.2 по каждому ОКТМО отдельно.

 

Такие правила содержит раздел IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497.

 

 

Раздел 2

 

Раздел 2 состоит из подразделов 2.1 и 2.2 в зависимости от объектов налогообложения. Эти разделы заполните отдельно по каждому водному объекту, по каждой лицензии и ОКТМО. А если действуют разные ставки для разных целей водопользования, то расчет по каждой ставке тоже должен быть на отдельном листе.

 

Такие правила содержат пункты 5.1 и 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497.

 

 

Подраздел 2.1

 

Подраздел 2.1 заполните, если осуществляете забор воды. В нем отразите:

  • по строке 020 – ОКТМО той территории, где используете водный объект. Код можно определить на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14 июня 2013 г. № 159-ст;
  • по строке 030 – наименование водного объекта (реки, озера, моря и т. д.). Если забираете воду из подземных водных объектов, укажите номер артезианской скважины;
  • по строке 040 – серию, номер и вид лицензии. Эти данные разделите знаком «;»;
  • по строке 050 – код водопользования. Его определите по приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497;
  • по строке 060 – объем воды, который фактически изъяли из водного объекта по конкретному коду водопользования. Его получите, если сложите строки 070 и 100;
  • по строке 070 – объем воды, который фактически изъяли из водного объекта в случаях, которые не подпадают под обложение водным налогом;
  • по строке 080 – код цели забора воды. Его посмотрите в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497. Например, если воду используют для снабжения населения, укажите код «1»;
  • по строке 090 – лимит водопользования в тыс. куб. м. Он указан в лицензии. Если установлен годовой лимит, определяя квартальный лимит, разделите годовую величину на четыре;
  • по строке 100 – общий объем воды, который облагается налогом. Укажите, сколько воды изъяли по каждому коду водопользования и каждому коду цели забора воды. Для этого просуммируйте строки 101 и 102;
  • по строке 101 – объем воды, который изъяли по лимиту;
  • по строке 102 – объем воды, который изъяли сверх лимита;
  • по строкам 110–150 – налоговую ставку и коэффициенты, которые к ней применяют. Все данные для заполнения этих строк есть в таблице;
  • по строке 160 – сумму налога. Ее определите по формуле:

стр. 160

=

стр. 101 × стр. 110 × стр.130 × стр. 140 × стр. 150

+

стр. 102 × стр. 120 × стр. 130 × стр. 140 × стр. 150

 

Ставку налога с учетом коэффициентов округляйте до полного рубля.

 

Это указано в пунктах 5.1.1–5.1.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497.

 

 

Подраздел 2.2

 

Подраздел 2.2 заполните, если используете:

  • акваторию водного объекта, кроме лесосплава в плотах и кошелях;
  • водный объект для гидроэнергетики;
  • водный объект для сплава древесины в плотах и кошелях.

 

В подразделе 2.2 отдельно по каждому водному объекту и виду пользования, а также по каждой лицензии и ставке налога отразите:

  • по строке 020 – ОКТМО той территории, где используете водный объект. Код можно определить на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14 июня 2013 г. № 159-ст;
  • по строке 030 – наименование водного объекта (реки, озера, моря и т. д.);
  • по строке 040 – серию, номер и вид лицензии. Эти данные разделите знаком «;»;
  • по строке 050 – сведения о договоре на водопользование. Его заключают с администрацией субъекта РФ. В договоре указывают площадь предоставленного в пользование водного пространства;
  • по строке 060 – код водопользования. Его определите по приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497;
  • по строке 070 – площадь предоставленного водного пространства (в кв. км). Данные возьмите из лицензии (договора) или технической или проектной документации. Эту строку заполните, если используете акваторию для любых целей, кроме лесосплава;
  • по строке 080 – количество произведенной электроэнергии (на 1 тыс. киловатт-часов). Если не производите электроэнергию, поставьте прочерки;
  • по строке 090 – объем древесины, который сплавили в плотах и кошелях (1000 куб. м). Если древесину не сплавляете, проставьте прочерки;
  • по строке 100 – расстояние лесосплава в километрах;
  • по строкам 110–150 – налоговую ставку и коэффициенты, которые к ней применяют. Все данные для заполнения этих строк есть в таблице;
  • по строке 130 – сумму налога. Рассчитайте ее по формулам из таблицы ниже:

 

Объект налогообложения

Как считать водный налог

Использование акватории водного объекта, кроме лесосплава в плотах и кошелях

Стр. 130 = (стр. 070 × стр. 110 × стр. 120): 4

Использование водного объекта для гидроэнергетики

Стр. 130 = стр. 080 × стр. 110 × стр. 120

Использование водного объекта для сплава древесины в плотах и кошелях

Стр. 130 = (стр. 090 × стр. 100 × стр. 110 × стр. 120): 100

 

Ставку налога с учетом коэффициента округляйте до полного рубля.

 

Такие правила содержат пункты 5.2–5.2.14 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497

 

 

Примеры заполнения декларации по водному налогу

 

Пример заполнения декларации по водному налогу. Организация осуществляет забор воды из подземных водных объектов

ООО «Альфа» осуществляет забор воды из подземных водных объектов из реки Волги в Поволжском экономическом районе на разные цели по двум лицензиям:

  • для собственных технологических нужд (из подземных водных объектов) – серия, номер и вид лицензии: ВОЛ; 06475; ТР23, годовой лимит 80 тыс. куб. м;
  • для водоснабжения населения – серия, номер и вид лицензии: ВОЛ; 12584; ВН15, годовой лимит 120 тыс. куб. м.

В I квартале 2016 года «Альфа» забирала воду в следующих объемах:

  • для собственных технологических нужд – 28 тыс. куб. м;
  • для водоснабжения населения – 23 тыс. куб. м.

За I квартал 2016 года бухгалтер «Альфы» рассчитал водный налог отдельно по каждому виду целевого использования.

Объем воды для собственных нужд в пределах квартального лимита составляет 20 тыс. куб. м (80 тыс. куб. м: 4). Организация превысила его.

Ставки водного налога за забор воды в 2016 году с учетом коэффициентов составили:

  • 459 руб. за 1 тыс. куб. м (348 руб. × 1,32) – в пределах лимита;
  • 2297 руб. за 1 тыс. куб. м (348 руб. × 1,32 × 5) – за сверхлимитный забор.

Сумма налога за забор воды для технологических нужд равна:

  • 20 тыс. куб. м × 459 руб. = 9180 руб. – за пользование в пределах лимита;
  • 8 тыс. куб. м × 2297 = 18 376 руб. – за сверхлимитный забор.

Сумма налога за забор воды для водоснабжения равна:

23 тыс. куб. м × 93 руб. = 2139 руб.

Общая сумма водного налога за I квартал 2016 года:

9180 руб. + 18 376 руб. + 2139 руб. = 29 695 руб.

19 апреля 2016 года бухгалтер «Альфы» заполнил и сдал декларацию по водному налогу за I квартал 2016 года.

 

Пример заполнения декларации по водному налогу. Организация сплавляет древесину в плотах

ООО «Альфа» сплавляет древесину в плотах по реке Обь на основе лицензии ОБЬ; 45678; СП123. За I квартал 2016 года объем сплавляемой древесины составил:

  • 1100 куб. м на расстояние 1800 км.;
  • 1300 куб. м на расстояние 1100 км.

Налоговая ставка при сплаве по реке Обь за 1 тыс. куб. м древесины на каждые 100 км сплава равна 1576,8 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ). А с учетом коэффициента на 2016 год – 2081 руб. (1576,8 × 1,32).

Бухгалтер «Альфы» определил сумму водного налога за I квартал 2016 года так:

1,1 тыс. куб. м × 1800 км × 2081 руб. : 100 = 41 204 руб.;

1,3 тыс. куб. м × 1100 км × 2081 руб. : 100 = 29 758 руб.

Общая сумма водного налога за I квартал 2016 года составила 70 962 руб. (41 204 руб. + 29 758 руб.).

19 апреля 2016 года бухгалтер «Альфы» заполнил и сдал декларацию по водному налогу за I квартал 2016 года.

 


По материалам открытых источников