Налоги с юридических лиц » УСН

Даты признания отдельных доходов и расходов при УСН

 

Вид дохода / расхода

Дата признания в налоговой базе

Основание




Доходы

Выручка от реализации

День поступления оплаты в кассу или на расчетный счет.

Если в счет оплаты получен вексель – день его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу.

Если обязательство погашается зачетом – дата подписания акта взаимозачета

п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230

Внереализационные доходы, указанные в статье 250 Налогового кодекса РФ

Расходы

Расходы на приобретение покупных товаров

День одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону. Стоимость товаров списывается одним из способов:

– по стоимости единицы товаров;

– по средней стоимости;

– по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)

подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (например, расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке)

День одновременного выполнения двух условий: расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, понесены (услуги оказаны) и оплачены

подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет

Дата уплаты налогов и сборов в бюджет

День погашения налоговой недоимки (в случае наличия задолженности перед бюджетом)

подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

«Входной» НДС, перечисленный поставщику

Суммы «входного» НДС, учтенные по отдельной статье затрат, отразите в расходах при одновременном выполнении следующих условий:

– налог уплачен поставщику;

– товары (работы, услуги), к которым относится сумма «входного» НДС, реализованы (выполнены, оказаны)

подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 7 июля 2006 г. № 03-11-04/2/140, от 29 июня 2006 г. № 03-11-04/2/135

Расходы на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

Последнее число отчетного (налогового) периода (в отношении фактически понесенных и оплаченных расходов)

подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Расходы на оплату труда

День погашения задолженности (списание денег со счета организации, выдача зарплаты из кассы)

подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Материальные расходы (в т. ч. расходы на приобретение сырья и материалов)

По общему правилу – день одновременного выполнения двух условий:

– материальные ресурсы оприходованы (приняты к учету);

– задолженность по оплате материальных ресурсов погашена

подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/4

Расходы на оплату процентов за пользование заемными средствами (банковскими кредитами)

День погашения задолженности

подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Расходы на оплату услуг сторонних подрядчиков

День погашения задолженности за оказанные услуги

подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

 


По материалам открытых источников