Как заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу

Форма, электронный формат и порядок заполнения декларации по транспортному налогу утверждены приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Порядок заполнения

Декларация по транспортному налогу включает в себя:

• титульный лист;

• раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

• раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».

Декларацию по транспортному налогу заполняйте по общим для всех деклараций правилам. В верхней части каждого листа декларации проставьте ИНН и КПП организации и порядковый номер листа.

Титульный лист

На титульном листе декларации укажите основные сведения об организации и представляемой декларации.

ИНН и КПП

В верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП организации или обособленного подразделения. Эти данные возьмите из свидетельства о постановке на учет, выданного ИФНС России при регистрации.

В двух последних ячейках ИНН поставьте прочерки.

Такие правила установлены пунктами 3.2.1–3.2.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Номер корректировки

Если организация подает первичную декларацию, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».

Если организация уточняет данные, заявленные в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» – при втором уточнении и т. д.).

Об этом сказано в пункте 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Налоговый период

В поле «Налоговый период (код)» укажите код налогового периода, за который подается декларация:

• 34 – если декларация за год;

• 50 – если декларация за последний налоговый период реорганизуемой или ликвидируемой организации.

Такие правила прописаны в пункте 3.4 и приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Отчетный год

В поле «Отчетный год» укажите год, за который подается декларация. Например, если подаете декларацию за 2016 год, в этом поле поставьте «2016».

Такие правила установлены пунктом 3.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Представляется в налоговый орган

В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции, куда организация подает декларацию. Этот код можно посмотреть, например, в свидетельстве о постановке на учет, выданном при регистрации.

Также код ИФНС России можно определить по адресу с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.

Это следует из пункта 3.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

По месту нахождения

В строке «по месту нахождения (учета) (код)» поставьте:

• 260 – если подаете декларацию по местонахождению транспортных средств;

• 213 – если организация является крупнейшим налогоплательщиком;

• 216 – если декларацию подает правопреемник организации, являющийся крупнейшим налогоплательщиком.

Такой порядок установлен пунктом 3.7 и приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Налогоплательщик

В поле «налогоплательщик» укажите полное наименование организации в соответствии с ее учредительными документами.

Если существует наименование организации на иностранном языке, укажите также и его, после указания названия на русском.

Об этом сказано в пункте 3.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

ОКВЭД

В строке «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите основной ОКВЭД.

Его можно:

• узнать по выписке из ЕГРЮЛ, выданной инспекцией;

• определить самостоятельно согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Такие правила установлены пунктом 3.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Форма реорганизации

Строки «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» заполняйте, если декларацию подаете за реорганизованную или ликвидируемую организацию. В противном случае поставьте в поле прочерк.

ИНН/КПП реорганизованной организации

Строку «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняйте, если декларацию сдает правопреемник реорганизованной организации. Если организация не была реорганизована, в строке поставьте прочерк.

Такие правила установлены пунктом 2.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Номер контактного телефона

В строке «Номер контактного телефона» укажите телефон организации, стационарный или мобильный.

Об этом сказано в пункте 3.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

На страницах

Строки «На страницах» и «с приложением подтверждающих документов или их копий на листах» заполняйте в последнюю очередь, после заполнения всех разделов.

В строке «На страницах» укажите количество листов заполненной декларации.

В строке «с приложением подтверждающих документов или их копий на листах» укажите количество приложенных подтверждающих документов или их копий. Сюда входит также доверенность представителя организации, если он сдает декларацию за организацию.

Такие правила установлены пунктами 3.11–3.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Раздел 2

После заполнения титульного листа пропустите раздел 1 и начните заполнять раздел 2. На основе данных этого раздела затем заполняйте раздел 1.

В разделе 2 отразите показатели, по которым организация рассчитала транспортный налог. Заполните отдельные листы раздела 2 по каждому транспортному средству, зарегистрированному по месту подачи декларации.

Если в середине года организация изменила место регистрации транспортного средства, декларацию по транспортному налогу подайте в инспекцию по новому местонахождению. При этом заполните несколько разделов 2 декларации с разными ОКТМО – по старому и новому местонахождению. Показатели по каждому ОКТМО заполняйте с учетом коэффициента Кв, указанного по строке 120.

Это следует из пункта 5.1 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Пример заполнения декларации по транспортному налогу с учетом коэффициента использования

Организация «Альфа» 10 сентября отчетного года стала работать на новом месте.

В декларацию по транспортному налогу за отчетный год бухгалтер «Альфы» включил два раздела 2.

Бухгалтер рассчитал коэффициенты использования транспортного средства:

С января по сентябрь – 0,6667 (8 месяцев : 12 месяцев).

С сентября до конца декабря – 0,3333 (4 месяца : 12 месяцев).

На первом листе раздела 2 бухгалтер указал в строке 020 ОКТМО по старому местонахождению и указал в строке 130 коэффициент использования 0,6667. На втором листе раздела 2 бухгалтер указал в строке 020 ОКТМО по новому местонахождению и указал в строке 130 коэффициент использования 0,3333.

Строка 020 ОКТМО

По строке 020 укажите код территории, на которой зарегистрировано транспортное средство.

Если транспортное средство зарегистрировано по местонахождению обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика, то в декларации по транспортному налогу код ОКТМО укажите по местонахождению его обособленного подразделения. Такой порядок разъяснен в письме ФНС России от 2 октября 2012 г. № БС-4-11/16504.

Код ОКТМО определяйте по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст или с помощью сопоставительной таблицы по кодам ОКАТО и ОКТМО.

Если код ОКТМО содержит меньше 11 символов, тогда в ячейках справа, оставшихся пустыми, проставьте прочерки.

Строка 030 Вид транспорта

По строке 030 укажите код вида транспортного средства. Код определите с помощью приложения 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99. Например, грузовому автомобилю соответствует код «52001».

Такое правило установлено пунктом 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строки 040−060 Номер и марка

В строке 040 поставьте идентификационный номер транспортного средства. Этот номер указан в документе о госрегистрации (свидетельстве о госрегистрации). Так, по наземным транспортным средствам указывайте идентификационный номер VIN (17-значный номер, присвоенный заводом-изготовителем), по водным – идентификационный номер судна ИМО, по воздушным – серийный заводской номер судна.

По строке 050 укажите марку транспортного средства, а в строке 060 – регистрационный знак транспортного средства. Эти данные возьмите из свидетельства о госрегистрации.

Это следует из пунктов 5.4–5.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строки 070–080 Налоговая база

В строке 070 укажите налоговую базу.

В строке 080 укажите код единицы измерения этой налоговой базы с помощью приложения 6 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99:

• 251 – если налоговая база измеряется в лошадиных силах;

• 796 – если налоговая база в штуках;

• 999 – если база измеряется в килограммах силы;

• 181 – если база в брутто-регистровых тоннах.

Такие правила установлены пунктами 5.7–5.8 и приложением 6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строка 090 Экологический класс

Строку 090 «Экологический класс» заполняйте, если по транспортному средству установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом его экологического класса. Если ставка налога по транспортному средству не зависит от экологического класса, в строке 090 поставьте прочерк. Аналогичный вывод следует из письма ФНС России от 20 июля 2012 г. № БС-4-11/12083.

Сведения об экологическом классе содержатся в строке 13 или разделе Особые отметки паспорта транспортного средства (ПТС) (п. 36 Положения, утвержденного приказом Минпромэнерго России, МВД России, Минэкономразвития России от 23 июня 2005 г. № 496/192/134).

Для первого класса по строке 090 укажите «1», для второго – «2» и т. д.

Такие правила установлены пунктом 5.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строка 100 Количество лет

По строке 100 укажите срок использования транспортного средства. Заполняйте эту строку, только если для транспортного средства установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом срока полезного использования.

Если дифференцированные ставки по транспортному налогу не установлены, по строке 100 поставьте прочерк.

Такие правила установлены пунктом 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Важно: для транспортного средства одновременно могут быть установлены как дифференцированная налоговая ставка, так и повышающий коэффициент. В этом случае по строке 100 укажите срок использования транспортного средства, рассчитанный в соответствии с пунктом 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ. То есть с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Порядок определения срока, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ (начиная с года выпуска транспортного средства), в данном случае не применяется.

Если установлен только повышающий коэффициент, то строку 100 не заполняйте (поставьте прочерк). При этом сам повышающий коэффициент укажите по строке 150.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 июня 2015 г. № БС-4-11/10862.

Строки 110–130 Коэффициент владения

По строке 110 укажите количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году. То есть число месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию и стояло на учете в инспекции.

Начиная с 2016 года месяц постановки на учет (снятия с учета) принимайте за полный, если транспортное средство было:

• зарегистрировано до 15-го числа (включительно);

• снято с учета после 15-го числа.

Месяц постановки на учет (снятия с учета) не включайте в расчет налога, если транспортное средство было:

• зарегистрировано после 15-го числа;

• снято с учета до 15-го числа (включительно).

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

По строке 120 укажите долю организации в праве собственности на транспортное средство в виде дроби. Если собственник один, доля в праве собственности принимается за единицу, если собственников несколько, то каждый из них владеет лишь определенной частью (1/2, 1/3 и т. п.).

По строке 130 укажите коэффициент использования транспортного средства. Определяйте коэффициент как отношение полных месяцев владения транспортным средством к 12 месяцам. Значение коэффициента указывайте в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей по правилам математики.

Пример округления коэффициента использования транспортного средства в декларации

8 августа организация «Альфа» поставила на учет грузовой автомобиль. В отчетном году число полных месяцев использования автомобиля составляет 5.

Бухгалтер рассчитал коэффициент использования автомобиля:
5 месяцев : 12 месяцев = 0,416666666.

Бухгалтер округлил полученный результат до четвертого знака после запятой и указал коэффициент 0,4167 по строке 130 раздела 2 декларации по транспортному налогу.

Такие правила установлены пунктами 5.11–5.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строки 140–160 Сумма налога

По строке 140 укажите ставку транспортного налога.

Если стоимость автомобиля превышает три миллиона рублей, по строке 150 укажите повышающий коэффициент, предусмотренный для расчета транспортного налога пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

По строке 160 рассчитайте сумму налога по формуле:

Стр. 160

=

Стр. 070

×

Стр. 140

×

Стр. 120

×

Стр. 130

×

Стр. 150

Такие правила установлены пунктами 5.13–5.14 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Продолжение >>