Каждый объект торговли приносит владельцу прибыль, поэтому с каждого предприниматели должны платить особый сбор. Такое правило установлено только в российской столице, а власти Санкт-Петербурга и Севастополя пока смотрят на эксперимент со стороны. В статье рассмотрим, что собой представляет торговый сбор в Москве, кому платить и как рассчитывать такие платежи.
Законодательная основа
НК РФ требует, чтобы торговая организация (ИП) рассчитывала и платила торговый сбор с каждого имеющегося в распоряжении объекта. Чтобы бизнесу было проще разобраться, власти публикуют список тех магазинов, складов и центров, владельцы которых платят по особым правилам.
Платежи регулируются нормами главы 33 НК РФ. Из нее следует, что плата вносится ежеквартально. Как рассчитать торговый сбор? Самостоятельно – при добровольной постановке на учет или сразу платить по расчетам ИФНС.
Как рассчитать торговый сбор в Москве в 2018 г (конкретный пример)
Прежде, чем разъяснить, как посчитать торговый сбор, разберемся, какие начальные сведения понадобятся:
- вид деятельности (указан в уведомлении о постановке на учет (строка 1.2));
- место размещения и особенности объекта (раздела 2 уведомления);
- ставка квартального платежа.
С первыми двумя показателями все понятно. Что касается ставки, то она зависит от особенностей объекта. В Законе г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 указано, что при расчете сумм с объектов без торговых залов или с торговыми залами площадью до 50 кв.м. используют ставку в целом за объект. Аналогичный подход, если платят с объектов, участвующих в развозной или разносной торговле. Для розничных рынков и крупных объектов плата рассчитывается с учетом ставки за каждый квадратный метр. В этом случае площадь объекта определяют по правилам, действующим для плательщиков ЕНВД.
Важно помнить, что ставки для розничных рынков ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор, утверждаемый Минэкономразвития. В 2017 г. этот показатель равен 1,237, а в 2018 – 1,285. При уплате сбора с других объектов повышающие коэффициенты не введены.
Многих интересует, как рассчитать торговый сбор за неполный квартал. Отвечаем: никаких дополнительных расчетов делать не придется, потому что продолжительно использования объекта не меняет сумму.
Еще один вопрос: как платить торговый сбор за неполный квартал, если изменились характеристики объекта. Как объясняла ФНС в письме от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229, если площадь уменьшилась, то изменение показателей учитываются в следующем квартале, а если увеличилась – то в текущем (в том, когда зафиксированы).
Теперь разберемся, как рассчитать торговый сбор в Москве. Допустим, ООО «Небо» торгует через:
1. магазин 300 кв.м. в ЦАО;
2. магазин 45 кв. м. в ЮАО;
3. киоск в Зеленограде;
4. палатку в Ярославском районе СВАО;
5. десять мест, арендованных на одном из рынков.
Посмотрим, сколько заплатит «Небо» за каждый объект:
- за магазин в центре – 72 500 руб. (1200 руб. × 50 кв. м + 50 руб. × 250 кв. м);
- за второй магазин – 30 000 руб.;
- за киоск – 28 350 руб.;
- за палатку – 40 500 руб.
Общая сумма 171 350 руб. В расчет не берем арендованные места, потому что в этом случае плательщик – не ООО «Небо».
Срок уплаты торгового сбора
За 3 квартал 2017 года надо заплатить не позже 25 октября, а за 4 – до 25 января 2018 года. В 2018 году сроки уплаты сохранятся: до 25 числа первого месяца следующего квартала. Если выпадает выходной, уплатить можно либо накануне, либо в первый рабочий день. Но за нарушение сроков предусмотрена пеня.
Обратите внимание: в нашем примере организация имеет торговые площади на территории другой инспекции. На какой КПП платить торговый сбор? Все зависит от места постановки на учет, объяснила ФНС в Письме № СД-4-3/17948@ от 14.10.2015. Такая информация – в уведомлении. Или воспользуйтесь реквизитами ИФНС, где организация (ИП) стоит на учете.
Платежки оформляйте по общим правилам. Детальное описание доступно в отдельном материале – Как правильно заполнить платежные поручения.
Если компания самостоятельно не стала на учет, и власти выявили неучтенный объект, налоговая сама пришлет требование об уплате со сроком расчета. Он редко превышает 8 рабочих дней. Но чтобы не было пени, учтите: заплатить надо не позже 25 числа месяца, следующего за кварталом.
