Налоги с юридических лиц » Торговый сбор

Как правильно рассчитать и уплатить торговый сбор

 

Торговый сбор нужно рассчитывать и платить по каждому объекту, с использованием которого организация или предприниматель ведут торговую деятельность. Порядок расчета прописан в статье 417 Налогового кодекса РФ. Возможны два варианта платежа:

  • добровольный – на основании расчетов, составленных плательщиком. Такой вариант применяется, если организация или предприниматель самостоятельно встали на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора;
  • принудительный – на основании расчетов, составленных налоговой инспекцией. Такой вариант применяется, если организация или предприниматель не подали в инспекцию соответствующее уведомление и были поставлены на учет на основании сведений, собранных Департаментом экономической политики и развития.

 

И в том и в другом случае сумма торгового сбора, которая должна быть уплачена в бюджет, определяется одинаково.




 

 

Как рассчитать торговый сбор

 

Чтобы рассчитать торговый сбор в Москве, нужно знать:

  • вид торговой деятельности, к которой относится торговый объект. Этот показатель можно определить по строке 1.2 формы уведомления ТС-1;
  • характеристику и местонахождение торгового объекта. Эти показатели возьмите из раздела 2 формы ТС-1;
  • ставку торгового сбора.

 

Все ставки можно посмотреть в таблице. В целом размеры ставок зависят от вида торгового объекта и от его расположения в городской черте. Есть несколько категорий.

 

1. Ставки в целом на торговый объект:

  • для стационарных торговых объектов без торговых залов;
  • для развозной (разносной) розничной торговли;
  • для стационарных торговых объектов с торговыми залами, площадь которых не превышает 50 кв. м.

 

2. Ставки на 1 кв. м торговой площади:

  • для стационарных торговых объектов с торговыми залами, площадь которых больше 50 кв. м. При расчете торгового сбора учитывается площадь торгового зала. Размер этого показателя плательщики торгового сбора определяют в том же порядке, что и плательщики ЕНВД (п. 5 ст. 415 НК РФ);
  • для розничных рынков. При расчете торгового сбора учитывается вся площадь рынка. В нее включаются и те площади, которые не используются для торговли, но указаны в правоустанавливающих документах. Например, площади, отведенные для парковок или размещения подсобных помещений (письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-10/40730).

 

Такой порядок предусмотрен статьей 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62.

 

Важно: ставка торгового сбора для розничных рынков ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора (п. 4 ст. 415 НК РФ). На 2016 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,154 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772). Ставки торгового сбора по другим видам торговой деятельности не индексируются.

 

Результаты расчета торгового сбора отражаются в уведомлениях о постановке на учет. Правильность расчета контролируют налоговые инспекции. Обнаружив ошибку, инспекция предложит плательщику сбора в течение пяти дней исправить уведомление или представить пояснения. Если плательщик сборов не внесет исправления или не представит пояснения, инспекция направит запрос в Департамент экономической политики и развития для проверки достоверности сведений, указанных в уведомлении. Об этом сказано в письме ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229.

 

 

Изменение характеристик объектов торговли

 

В течение квартала количество торговых объектов или размер торговых площадей может измениться. Такое изменение влияет на сумму торгового сбора. Если количество объектов или их площадь увеличилась, при расчете торгового сбора изменения нужно учитывать с начала квартала, в котором изменение произошло. Если же количественные характеристики уменьшились, они снизят размер торгового сбора только со следующего квартала. Об этом сказано в письме ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229.

 

Размер торгового сбора не зависит от продолжительности торговой деятельности в течение квартала. То есть если в течение квартала вы хотя бы один раз использовали торговый объект, заплатить торговый сбор придется за весь квартал. Например, при закрытии магазина (прекращении торговли) 22 января 2016 года предприниматель обязан уплатить торговый сбор за I квартал 2016 года в полном размере.

 

Такой порядок следует из положений статьи 412 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержит письмо Минфина России от 3 марта 2016 г. № 03-11-13/12306.

 

 

Как часто платить торговый сбор

 

Торговый сбор нужно определять и платить каждый квартал. Отчетных периодов по торговому сбору не установлено, так же как и нет каких-либо форм отчетности (ст. 414 НК РФ).

 

Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет.

 

 

Пример расчета торгового сбора

ООО «Альфа» занимается розничной торговлей на территории Москвы. 3 февраля 2016 года организация подала в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по следующим объектам:

1. Магазин с площадью торгового зала 250 кв. м. Магазин расположен в Центральном административном округе и ведет деятельность круглосуточно.

2. Магазин с площадью торгового зала 40 кв. м. Магазин расположен в Южном административном округе и ведет деятельность ежедневно с 7 до 22 часов.

3. Торговая палатка в Зеленограде. Режим работы – ежедневно с 8 до 21 часа.

4. Торговая палатка в муниципальном районе Ярославский Северо-Восточного административного округа. Режим работы – ежедневно с 8 до 21 часа.

По каждому объекту в уведомлении указана сумма торгового сбора:

  • по магазину в ЦАО – 70 000 руб. (1200 руб. × 50 кв. м + 50 руб. × 200 кв. м);
  • по магазину в ЮАО – 30 000 руб.;
  • по торговой палатке в Зеленограде – 28 350 руб.;
  • по торговой палатке в СВАО – 40 500 руб.

17 и 18 февраля «Альфа» организовала временную розничную торговлю в киоске (нестационарный торговый объект) на территории района Северное Бутово. 19 февраля организация подала в налоговую инспекцию два уведомления по форме № ТС-1:

  • одно с признаком 1 «возникновение объекта обложения сбором»;
  • второе с признаком 3 «прекращение объекта обложения сбором».

Несмотря на то что киоск работал всего два дня, торговый сбор по этому объекту бухгалтер рассчитал в целом за квартал. Сумма сбора – 28 350 руб.

5 и 6 марта 2016 года «Альфа» дополнительно арендовала торговые места на розничном торговом рынке «Северный» и на выездных ярмарках выходного дня. В отношении этих объектов организация не является плательщиком торгового сбора, поэтому уведомлений о постановке на учет в налоговые инспекции не подавала (подп. 2–3 п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).

Общая сумма торгового сбора, которую «Альфа» должна перечислить в бюджет по итогам I квартала 2016 года, составляет:

70 000 руб. + 30 000 руб. + 28 350 руб. + 40 500 руб. + 28 350 руб. = 197 200 руб.

 

 

В какой срок платить

 

Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом). В 2016 году это следующие сроки:

  • за IV квартал 2015 года – не позднее 25 января 2016 года,
  • за I квартал 2016 года – не позднее 25 апреля 2016 года,
  • за II квартал 2016 года – не позднее 25 июля 2016 года,
  • за III квартал 2016 года – не позднее 25 октября 2016 года,
  • за IV квартал 2016 года – не позднее 25 января 2017 года.

 

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 417 Налогового кодекса РФ. Ежемесячная уплата торгового сбора налоговым законодательством не предусмотрена.

 

Последний срок уплаты торгового сбора может приходиться на нерабочий день. В таком случае налог нужно перечислить в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

 

 

Ответственность

 

Если торговый сбор перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

 

 

Куда платить

 

Сумму торгового сбора перечисляйте по реквизитам налоговых инспекций, в которых организация поставлена на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. 7 ст. 416 НК РФ).

 

 

Что указать в платежном поручении

 

Платежные поручения на перечисление торгового сбора оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

 

Если перечисляете торговый сбор за недвижимый торговый объект, в платежке укажите реквизиты налоговой инспекции по месту учета в качестве плательщика торгового сбора, а код ОКТМО – по месту ведения торговой деятельности.

 

Если перечисляете платеж по местонахождению организации (местожительству предпринимателя), укажите реквизиты налоговой инспекции, в которой вы состоите на учете в качестве плательщика торгового сбора. А код по ОКТМО – по месту ведения торговой деятельности, который указан в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

 

Это следует из писем ФНС России от 14 октября 2015 г. № СД-4-3/17948 и от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229.

 

Новый КПП при постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора не присваивается. Поэтому при заполнении платежки укажите КПП, который был присвоен организации при постановке на учет по ее местонахождению (письмо ФНС России от 17 ноября 2015 г. № ЗН-4-1/20085).

 

Подробнее об этом см. Как правильно заполнить платежное поручение на перечисление налогов (взносов).

 

 

Принудительная уплата

 

Если организация или предприниматель ведут торговую деятельность без уведомления о постановке на учет, их могут привлечь к уплате торгового сбора принудительно. Это возможно, если Департамент экономической политики и развития обнаружит торговые объекты, которые используются, но не поставлены на учет. Сведения о таких объектах департамент передаст в налоговую инспекцию, которая самостоятельно рассчитает торговый сбор и направит организации (предпринимателю) требование о его уплате.

 

Срок подготовки такого требования отличается от общего срока оформления требований о погашении недоимки по налогам, который установлен пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ и составляет три месяца. Требование об уплате торгового сбора инспекция должна предъявить не позднее чем через 30 рабочих дней после того, как получит сведения из Департамента экономической политики и развития. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 417 Налогового кодекса РФ.

 

По общему правилу исполнить требование об уплате торгового сбора нужно в течение восьми рабочих дней после того, как оно было получено (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ). Однако это правило не применяется, если срок, указанный в требовании, наступает раньше, чем срок, установленный для уплаты торгового сбора пунктом 2 статьи 417 Налогового кодекса РФ. Например, если в требовании об уплате торгового сбора за III квартал 2015 года указан срок его исполнения 15 октября, организация, получившая требование, может перечислить торговый сбор 25 октября 2015 года. Нарушением это считаться не будет. Такой порядок следует из письма ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229.


По материалам открытых источников