Физические лица и компании, которые уплачивают страховые взносы, ежеквартально отчитываются о рассчитанных и перечисленных суммах на обязательное страхование. Разберемся, как выглядит форма РСВ (2017), когда сдавать отчет, о чем помнить.
Кто отчитывается
Юридические и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей и глав КХФ, выплачивающие зарплату или иные вознаграждения, отчитываются по начисленным и уплаченным страховым взносам. На эту обязанность не влияет количество застрахованных лиц, и готовить расчет надо, даже если 1 работник.
Куда направлять
Поскольку взносами сейчас заведует ФНС, то отчитываться надо в свои налоговые инспекции. Но для организации «своей» будет считаться ИФНС по месту нахождения, для физлиц и ИП – по месту жительства, а для глав КФХ – по месту учета.
Срок и способ подачи
Представляют расчет до 30-го числа месяца, следующего за кварталом, т.е. 4 раза в год. Только руководителям крестьянских хозяйств разрешено отчитываться до 30 января следующего года. В НК РФ предусмотрен перенос последнего срока подачи РСВ, если он совпадает с выходным или праздником.
Способ сдачи расчета определяет количество застрахованных лиц в ПФР. Причем берут показатели за отчетный период, поэтому для фермеров ориентиром станет количество застрахованных лиц в РСВ за год, а для остальных страхователей – за квартал. Если взносы начисляют на выплаты 25 и более гражданам, в ИФНС отчет подают через ТКС. Если получателей выплат меньше, разрешается самостоятельно выбрать способ отправки отчетов – либо на бумажном носителе, либо через интернет.
Как составить РСВ: общие требования и правила
Рассматриваемый отчет введен Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. Здесь же прописан порядок заполнения всех строк и полей (приложение N 2).
ФНС в Письме от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@ заявила, что все заполняют:
- титульный лист;
- раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 и Приложение 2 к нему;
- раздел 3.
В расчет включены и иные страницы. Но, по мнению налоговиков, их страхователи заполняют при условии, что на это есть определенные основания. Например, подраздел 1.3.1 разд.1 обязателен для тех, кто платит допвзносы на пенсионное страхование, а подраздел 1.4 разд.1 нужен для фиксирования взносов, уплаченных за летчиков и шахтеров.
Налоговики настаивают: даже если не велась деятельность, РСВ сдают заполненным и в срок. В таком случае указывается реальное количество застрахованных лиц в РСВ, если зарплата не начислялась, ставится 0 в строках, предусмотренных для количественных и суммовых показателей. В пустых клетках – прочерки.
Как отразить доход, с которого не уплачиваются взносы? В этом случае действуют такие правила:
- если это не объект взимания взносов, то в расчет его не включают;
- если просто освобожден от взносов, пишите в отчет.
При оформлении отчета на компьютере используйте шрифт Courier New (16-18 размер). И вам разрешается не ставить прочерки в незаполненных знакоместах.
Заполняем РСВ: тит лист
Количество чел (2017) здесь нет, не ищите эту строчку. На титульном листе содержится только информация о самом плательщике. Это общие данные – ИНН, КПП, наименование страхователя, код ИФНС, куда подается расчет, код ОКВЭД из классификатора ОКВЭД2, действующего с 1 января 2017 года.
Чтобы правильно заполнить расчетный период, загляните в таблицу ниже.
| Квартал
| Код
| |
| для действующих компаний и ИП
| при реорганизации или ликвидации
| |
| 1
| 21
| 51
|
| 2
| 31
| 52
|
| 3
| 33
| 53
|
| 4
| 34
| 90
|
Еще раз подчеркнем, что количество застрахованных лиц на титульном листе РСВ нигде указывать не надо. Но еще заполняется раздел о лице, подавшем расчет и подтверждающем корректность сведений из него. Это или непосредственный плательщик (например, директор или бухгалтер), или уполномоченный представитель. В последнем случае дополнительно сообщают о документе, на основании которого передается расчет.
Титульный лист для физлиц, которые не ИП, находится на второй странице формы. Данные, которые указывают, берут из удостоверения личности и иных официальных документов, например, справки о месте проживания или пребывания.
Заполняем разделы
В первом из них укажите те сводные данные, которые просят:
- суммы к уплате;
- насколько расходы на пособия по ВНиМ превышают рассчитанную сумму (если показателей нет – поставьте 0);
- КБК.
В приложении 1 разд.1 подразделе 1.1 требуется уточнить, сколько застрахованных лиц было, и сколько из них получили выплаты, с которых в дальнейшем удерживались взносы на пенсионное страхование. В действующей форме есть строка 010 «всего количество физ лиц». РСВ-1 по строке 207 «итого с начала расчетного периода» требовала такую же информацию. Поэтому пишут:
число работников с начала года;
сколько сотрудников в квартале;
сколько из них получили выплаты – в каждом из трех месяцев отдельно.
К примеру, сдаем расчет за 9 месяцев. Тогда сначала пишем общее число работников (с начала года), затем количество застрахованных лиц в РСВ за 9 месяцев, а дальше расписываем, сколько их в каждом месяце. На эти показатели не влияют выплаты. О тех, кому начислялась зарплата, заявляем по строке 020.
В подразделе 1.2 аналогичная информация, но уже в отношении взносов на обязательное медстрахование. И количество застрахованных лиц (среднесписочная численность в РСВ не нужна) совпадает с тем, что было указано выше.
Сведения о взносах на соцстрахование указывают в приложении 2 к разд.1, а о расходах на ВНиМ – в приложении 3 (заполняется, если есть показатели).
В обязательном разделе 3 приводятся персданные на каждого работника. Здесь вписывают информацию обо всех подчиненных. Но в подразделе 3.2 указывают сведения только о тех лицах, получивших деньги в последние три месяца. То есть всех указывают в РСВ за 2017 год, есть уволенные (строка 207 ранее) – о них тоже сообщают, но не расписывают детально доходы за те месяцы, когда сотрудничество прекратилось.
Как проверить
По всем этим разъяснениям легко понять, как составить отчёт РСВ за полугодие 2017. Но его еще важно проверить. Корректность информации в РСВ анализируется по Контрольным соотношениям из Письма ФНС от 30.06.2017 N БС-4-11/12678@. Расходы на ВНиМ проверяют по Контрольным соотношениям от ФСС из Письма ведомства от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313.
За что накажут
Поскольку РСВ – обязательный отчет, на него распространяется 2 общих типа нарушений, помимо некорректного заполнения – нарушение срока подачи расчета и несоблюдение способа его подачи. За представление иным способом оштрафуют на 200 рублей. Если же нарушен срок подачи, то будет штраф от 1 тысячи рублей до 5% от неуплаченной суммы.
Не нарветесь на штраф, если успеете сдать корректировочный расчет. Заполняется такой расчет по тем же правилам, но с исправленными ошибками. Единственное – на титульном листе указывают номер корректировки.
