Налоги с юридических лиц » Страховые взносы

Как составить и сдать расчет страховых взносов по форме РСВ-1 ПФР

<< Начало

 

Ситуация: какие показатели в форме РСВ-1 ПФР нужно заполнить предпринимателю, который совмещает ПСН и УСН? В каждом виде деятельности заняты наемные сотрудники

 

Заполняйте отдельные подразделы 2.1 по патентной системе и по упрощенке.




 

Предприниматели, которые совмещают упрощенку и патентную систему налогообложения, могут иметь право на применение пониженных тарифов страховых взносов по двум разным основаниям.

 

Предприниматели на патенте имеют право на пониженные тарифы в отношении выплат сотрудникам, если занимаются любыми видами деятельности, кроме розничной торговли, общепита и сдачи недвижимости в аренду (подп. 14 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). С выплат в рамках этих трех видов деятельности страховые взносы нужно начислять по общему тарифу.

 

Предприниматели на упрощенке тоже могут применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. Причем доходы от такого вида деятельности (группы видов деятельности) должны составлять не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период. Тогда эти доходы называют основными. Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

 

Таким образом, критерии для применения пониженных тарифов при упрощенке и при патентной системе налогообложения различаются. Поэтому и сведения об этих спецрежимах указывают в разных разделах формы РСВ-1 ПФР.

 

Если имеете право на пониженный тариф страховых взносов по деятельности на упрощенке, заполните подраздел 3.2.

 

Специального подраздела для подтверждения права на пониженные тарифы в рамках патентной системы в форме РСВ-1 ПФР нет. Поэтому достаточно заполнить отдельный подраздел 2.1. Для деятельности на упрощенке тоже надо заполнить отдельный подраздел 2.1. Но в каждом из этих разделов должны быть указаны разные коды тарифов. Для пониженного тарифа на упрощенке указывайте код «07», на патентной системе – код «16». Коды перечислены в приложении 1 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

 

Подраздел 3.3

 

Подраздел 3.3 заполняют некоммерческие организации (кроме госучреждений), которые применяют упрощенку и работают в области:

  • социального обслуживания населения;
  • научных исследований и разработок;
  • образования;
  • здравоохранения;
  • культуры;
  • искусства;
  • массового спорта (за исключением профессионального).

 

При выполнении определенных условий они имеют право на пониженный тариф взносов (ч. 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

Строки графы 3 одинаково заполняйте для всех деклараций отчетного года, так как здесь должны быть итоговые данные за год, предшествующий расчетному. Их возьмите из аналогичных строк 371–375 графы 4 расчета РСВ-1 ПФР за предыдущий год.

 

Строки графы 4 заполняются только в расчете за год.

 

Информацию о доходах возьмите из данных налогового учета.

 

В строке 371 укажите сумму доходов организации на упрощенке по всем видам деятельности.

 

В строке 372 укажите сумму доходов в виде целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности (п. 2 ст. 251 НК РФ).

 

В строке 373 укажите сумму грантов, полученных для ведения уставной деятельности (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

 

Данные о целевых поступлениях и грантах возьмите из регистра учета поступлений целевых средств, регистра учета использования целевых поступлений или других документов, в которых ведется учет поступлений целевых средств.

 

В строке 374 укажите сумму доходов от следующей деятельности:

  • научные исследования и разработки;
  • образование;
  • здравоохранение и предоставление социальных услуг;
  • спорт (за исключением профессионального);
  • деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
  • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
  • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

 

Рассчитайте долю доходов от целевых поступлений, грантов и вышеперечисленных видов деятельности в общем объеме доходов и укажите результат в строке 375:

 

стр. 375

=

стр. 372 + стр. 373 + стр. 374

:

стр. 371

×

100%

 

Такие правила установлены пунктами 22–23 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

Выплаты сотрудникам отразите на отдельном листе подраздела 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» с кодом тарифа 12. Об этом сказано в пункте 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

 

Раздел 4

 

Раздел 4 страхователи представляют только в следующих случаях.

 

1. При доначислении сумм взносов по актам камеральных проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, а также если фондом выявлены излишне начисленные суммы взносов.

 

2. При доначислении взносов по актам выездных проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, а также если фондом выявлены излишне начисленные суммы взносов.

 

3. Плательщик самостоятельно обнаружил занижение страховых взносов в предыдущих периодах (как за отчетный период текущего года, так и за прошлые годы). Например, если в расчете за полугодие 2015 года организация исправляет самостоятельно выявленную ошибку и доначисляет страховые взносы за I квартал 2014 года.

 

4. Организация самостоятельно обнаружила недоплату или переплату по страховым взносам за предыдущий отчетный или расчетный период, которая не признается ошибкой, и сделала корректировку (перерасчет). Например, оплата отпуска авансом, после которого работник увольняется и по выплатам в прошлом периоде получается переплата, не признаваемая ошибкой. Или больничный предъявлен в следующем месяце и требуется корректировка предыдущего периода.

 

Не нужно заполнять раздел 4, если организация сдала уточненный расчет.

 

Это следует из положений пункта 24 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

В графе 1 ставьте порядковый номер заполненной строки.

 

В строках графы 2 укажите основание для доначисления:

  • 1 – если взносы доначислены по актам камеральных проверок и в отчетном периоде вступило в силу решение о привлечении к ответственности;
  • 2 – если взносы начислены по актам выездных проверок и в отчетном периоде вступило в силу решение о привлечении к ответственности;
  • 3 – если страхователь самостоятельно доначислил взносы;
  • 4 – если страхователь самостоятельно обнаружил переплату и сделал перерасчет.

 

В строках граф 4 и 5 укажите год и месяц, за который был сделан перерасчет взносов. Месяц укажите числом (например, 09 – за сентябрь).

 

В строках граф 6 и 7 укажите сумму перерасчета по пенсионным взносам за периоды начиная с 2014 года.

 

В строках граф 8–10 укажите сумму перерасчета по пенсионным взносам за периоды с 2010 по 2013 год с разбивкой на страховую, накопительную части, а также по дополнительным тарифам.

 

В строках граф 11–13 укажите сумму перерасчета по дополнительным тарифам с разбивкой на категории плательщиков взносов.

 

В строках графы 14 укажите сумму перерасчета к взносам на обязательное медицинское страхование.

 

В строке «Итого сумма перерасчета» укажите итоговые суммы доначислений по графам 6–14.

 

Ситуация: нужно ли отражать в форме РСВ-1 ПФР страховые взносы, доначисленные фондом по итогам проверки? Организация оспаривает решение фонда в суде

Да, нужно. Тот факт, что сейчас вы оспариваете доначисленные суммы, пока значения не имеет.

 

Все доначисленные суммы страховых взносов указывают в разделе 4 формы РСВ-1 ПФР. Внесите их в расчет за тот период, в котором решение фонда вступило в силу. Это следует из положений пункта 24 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. Например, решение фонда о доначислении взносов за 2013 год вступило в силу в июне 2015 года. Значит, доначисления надо отразить в разделе 4 формы РСВ-1 ПФР за полугодие 2015 года.

 

Но как же тот факт, что решение фонда оспаривают в суде? Ведь возможно, что доначисления удастся отменить. Верно, организация может обжаловать решение территориального отделения фонда в суде (ст. 53, ч. 1 ст. 54 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Однако право на обжалование не означает, что решение фонда не вступает в силу и его не нужно исполнять – в законодательстве таких положений нет.

 

Если суд отменит решение фонда, то оно будет считаться недействительным со дня принятия судебного акта (п. 8 ст. 201 АПК РФ). Но до тех пор, пока такая отмена не состоялась, решение фонда обязательно к исполнению. Поэтому в любом случае организация должна доначислить страховые взносы по решению фонда и отразить их в отчетности. А уже потом, если решение удастся отменить в суде, показатели можно будет скорректировать (подать уточненный расчет или отразить перерасчет в разделе 4 расчета за текущий период).

 

 

Раздел 5

 

Раздел 5 заполняют страхователи, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах. Эти выплаты не облагаются взносами в Пенсионный фонд РФ (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом должны одновременно выполняться условия:

  • студент учится в учреждении высшего или среднего профессионального образования;
  • форма обучения – очная;
  • студотряд включен в федеральный или региональный реестр;
  • со студентом заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

 

Эту льготу страхователь должен подтвердить двумя документами:

  • справкой студента, с которым упомянутый договор заключен, – о членстве в студотряде;
  • справкой упомянутого студента из учебного заведения – о форме его обучения.

 

Эти документы подавайте вместе с расчетом (п. 9.1 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

Взносами на медицинское страхование выплаты участникам студотрядов облагаются в общем порядке.

 

В строках графы 1 раздела 5 укажите порядковые номера заполненных строк.

 

В каждой строке графы 2 укажите полностью фамилию, имя, отчество студента, как в паспорте.

 

В строках графы 3 укажите дату и номер справки, подтверждающей членство в студотряде.

 

В строках графы 4 укажите дату и номер справки из учебного заведения.

 

В строках графы 5 укажите сумму выплат студенту нарастающим итогом с начала года.

 

В графах 6–8 укажите сумму выплат студенту за последние три месяца отчетного периода.

 

В строке «Итого выплат» укажите итоговые суммы выплат по графам 5–8. Если раздел 5 получился на нескольких листах, строку «Итого выплат» заполните только на последнем листе. Об этом сказано в пункте 32.8 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

В строке 501 перечислите для каждого студотряда, где работали студенты, даты и номера записей из реестра молодежных и детских общественных объединений.

 

Порядок ведения региональных реестров и сами реестры определяют региональные власти, к ним нужно обращаться за необходимыми выписками (см. например, положение о порядке формирования реестра, утвержденное приказом Комитета по делам молодежи администрации Волгоградской области от 9 октября 2007 г. № 167-ОД).

 

 

Раздел 1

 

Раздел 1 заполните в последнюю очередь, так как он отражает сводные данные, указанные в разделах 2, 3 и 4.

 

Заполнение начните с того, что перенесите данные из строки 150 прошлогоднего расчета в соответствующие графы строки 100 расчета текущего года.

 

При этом учитывайте следующие особенности.

 

Если у организации на начало года есть недоимка, значения граф строки 100 должны быть равны показателям соответствующих граф строки 150 расчета за предыдущий год.

 

Если на начало расчетного периода у организации есть переплата по страховым взносам за период до 2014 года на страховую часть, в графе 4 строки 100 ее отражать больше не нужно. Эту сумму включите в общий остаток и отразите в графе 3 строки 100. То есть значение графы 3 строки 100 рассчитайте по формуле:

 

гр. 3 стр. 100 расчета за текущий расчетный период

=

гр. 3 стр. 150 расчета за предыдущий расчетный период

+

гр. 4 стр. 150 расчета за предыдущий расчетный период

 

Переплату по страховым взносам на накопительную часть отражайте, как и прежде, в графе 5 строки 100 со знаком минус. Этот показатель возьмите из соответствующей графы строки 150 расчета за прошлый год.

 

Об этом сказано в пункте 7.1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

Строки 110–114

 

В строке 110 укажите сумму взносов, начисленных с начала года. Рассчитайте их на основе данных подразделов 2.1 по всем кодам тарифов, подраздела 2.2, подраздела 2.3 и подраздела 2.4 по формулам:

 

гр. 3 стр. 110

=

гр. 3 стр. 205
всех подразделов 2.1

+

гр. 3 стр. 206
всех подразделов 2.1

 

 

гр. 6 стр. 110

=

гр. 3 стр. 224
подраздела 2.2

+

гр. 3 стр. 244
подраздела 2.4 с кодом 1

+

гр. 3 стр. 250
подраздела 2.4 с кодом 1

+

гр. 3 стр. 256
подраздела 2.4 с кодом 1

+

гр. 3 стр. 262
подраздела 2.4 с кодом 1

+

гр. 3 стр. 268
подраздела 2.4 с кодом 1

 

гр. 7 стр. 110

=

гр. 3 стр. 234
подраздела 2.3

+

гр. 3 стр. 244
подраздела 2.4 с кодом 2

+

гр. 3 стр. 250
подраздела 2.4 с кодом 2

+

гр. 3 стр. 256
подраздела 2.4 с кодом 2

+

гр. 3 стр. 262
подраздела 2.4 с кодом 2

+

гр. 3 стр. 268
подраздела 2.4 с кодом 2

 

Значение строки 110 графы 8 должно быть равно сумме строк 214 графы 3 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.

 

Для расчета строк 111–113 графы 3 воспользуйтесь аналогичными формулами при расчете сумм взносов для строки. Отличие только в том, что вместо графы 3 из каждого подраздела для строки:

  • 111 – берите данные из граф 4;
  • 112 – данные из граф 5;
  • 113 – данные из граф 6.
  • для строки 111 берите данные строк 214 из граф 4;
  • для строки 112 – показатели строк 214 из граф 5;
  • для строки 113 – значения строк 214 из граф 6.

 

Указанные равенства не выполняются, если организация по итогам отчетного (расчетного) периода приобрела или утратила право на применение пониженных тарифов.

 

В строке 114 рассчитайте общую сумму взносов, подлежащих уплате за последние три месяца, по формуле:

 

стр. 114

=

стр. 111

+

стр. 112

+

стр. 113

 

Такие правила установлены пунктом 7.2 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

Строки 120–121

 

В строку 120 перенесите значения итоговых сумм доначислений из раздела 4:

 

гр. 3 стр. 120

=

гр. 6 стр. «Итого сумма перерасчета» раздела 4

 
 

гр. 4 стр. 120

=

гр. 8 стр. «Итого сумма перерасчета» раздела 4

 
 

гр. 5 стр. 120

=

гр. 10 стр. «Итого сумма перерасчета» раздела 4

 
 

гр. 6 стр. 120

=

гр. 11 стр. «Итого сумма перерасчета» раздела 4

+

Сумма значений графы 13 по коду основания 1

 
 

гр. 7 стр. 120

=

гр. 12 стр. «Итого сумма перерасчета» раздела 4

+

Сумма значений графы 13 по коду основания 2

 
 

Такие правила установлены пунктом 7.3 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

В строке 121 отразите сумму доначисленных страховых взносов на страховую часть пенсии с сумм, превышающих предельную величину базы для расчета взносов:

 

гр. 3 стр. 121

=

гр. 7 стр. «Итого сумма перерасчета» раздела 4

 
 

гр. 4 стр. 121

=

гр. 9 стр. «Итого сумма перерасчета» раздела 4

 

Строка 130 «Всего к уплате»

 

В строке 130 отразите сумму взносов к уплате. Для этого рассчитайте ее на основе строк 100–120:

 

стр. 130

   =  

стр. 100

   +  

стр. 110

   +  

стр. 120

 

Сумму указывайте в рублях и копейках (письмо Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 17-4/264).

 

Строки 140–144

 

В строках 140–144 нужно указать сумму уплаченных страховых взносов в рублях и копейках.

 

В строках 141–143 укажите суммы уплаченных взносов в последние три месяца отчетного периода. Эти суммы возьмите из платежных поручений на уплату взносов.

 

В строке 144 рассчитайте и укажите общий итог перечислений в последние три месяца:

 

стр. 141

  = 

стр. 141

  + 

стр. 142

  + 

стр. 143

 

После заполнения строк 141–144 рассчитайте все уплаченные с начала года суммы и заполните строку 140:

 

стр. 140

  = 

стр. 140 из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период

+  

стр. 144

 

При этом показатель графы 4 строки 140 должен быть меньше или равен значению графы 4 строки 130.

 

С 2015 года организации вправе подавать заявление о проведении зачета между пенсионными и медицинскими взносами (ч. 21 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В расчете зачтенную сумму отражайте после того, как фонд вынесет положительное решение о зачете. Эта сумма изменит показатель уплаченных взносов в строке 140. Например, если организация провела зачет переплаты по пенсионным взносам в счет недоимки по медицинским взносам, зачтенную сумму отражайте в графе 8 вместе с уплаченными медицинскими взносами.

 

Строка 150 «Остаток страховых взносов»

 

В строке 150 укажите задолженность или переплату по взносам на конец отчетного периода, рассчитав ее по формуле:

 

стр. 150

 = 

стр. 130

 – 

стр. 140

 

Если получилась отрицательная величина, то есть страхователь переплатил взносы, укажите в строке 150 полученную сумму с минусом. При этом графа 4 строки 150 (по взносам на страховую часть за периоды до 2014 года) не может иметь отрицательное значение, если в графе 4 строки 120 не отражен отрицательный показатель (т. е. переплата).

 

 

Раздел 6

 

Раздел 6 формы РСВ-1 ПФР заполняют за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев и год) на каждого сотрудника:

  • который состоял с организацией в трудовых отношениях;
  • с которым был заключен гражданско-правовой или авторский договор.

 

То есть раздел 6 сдавайте и на тех сотрудников, которым начислялись выплаты в отчетном периоде, и на тех сотрудников, которые состояли с организацией в трудовых отношениях, но выплаты им в отчетном периоде не начислялись.

 

Это следует из положений пункта 33 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

Если сотрудник уволился в предыдущих отчетных периодах, то в следующих отчетных периодах сведения на него в раздел 6 не включайте. Например, сотрудник уволился в I квартале. В расчете за полугодие раздел 6 на него заполнять не нужно.

 

Раздел 6 формируйте с разбивкой по пачкам. Количество сведений в каждой пачке не должно превышать 200 штук. Опись составлять не нужно – ее заменяет раздел 2.5.

 

Сведения с разными типами корректировок группируйте в отдельные пачки.

 

Корректирующие сведения за предыдущие отчетные периоды (тип корректировки сведений «корректирующая» и «отменяющая») сдавайте вместе со сведениями с типом корректировки «исходная» за тот период, в котором исправляли данные. При этом корректирующие сведения нужно подать по формам, которые действовали в том периоде, за который вносите корректировки. Например, можно включить в расчет за полугодие 2015 года уточняющий раздел 6 за I квартал 2015 года с типом корректировки «корректирующая» или «отменяющая».

 

Такой порядок предусмотрен абзацами 5–6 пункта 5.1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

 

Подраздел 6.1

 

Заполняя подраздел 6.1,в графах 1–3 укажите в именительном падеже фамилию, имя и отчество сотрудника. В графе 4 впишите страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).

 

Если в каком-либо из месяцев отчетного периода сотрудник уволился, в поле «Сведения об увольнении застрахованного лица» проставьте знак «Х». Данное поле не нужно заполнять, если уволенный сотрудник работал по гражданско-правовому договору.

 

 

Подраздел 6.2

 

В подразделе 6.2 заполните поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год».

 

В поле «Отчетный период (код)» проставьте код того отчетного периода, за который подаются сведения:

  • 3 – I квартал;
  • 6 – полугодие;
  • 9 – девять месяцев;
  • 0 – календарный год.

 

В поле «Календарный год» укажите год, за отчетный период которого подаются сведения.

 

 

Подраздел 6.3

 

В подразделе 6.3 укажите тип корректировки сведений.

 

Всего предусмотрено три типа корректировок: «исходная», «корректирующая» и «отменяющая». Нужное поле отметьте символом «Х».

 

Поле «Исходная» предусмотрено для сведений, которые представляются впервые. Если раздел 6 был возвращен организации из-за ошибок, то взамен него также нужно представить сведения с типом корректировки «исходная».

 

Поле «Корректирующая» отметьте, если сведения подаете взамен ранее представленных.

 

В поле «Отменяющая» поставьте «Х», если хотите полностью отменить ранее поданные сведения о застрахованном лице. Такую форму надо представить вместе с «исходной».

 

Поля «Отчетный период (код)» и «Календарный код» заполняйте только для форм с типами «корректирующая» и «отменяющая» с обязательным указанием отчетного периода и года корректируемых или отменяемых периодов.

 

Продолжение >>


По материалам открытых источников