|
Виды работ (услуг)
|
Дата, с которой отсчитывается 180-дневный срок для подачи документов
|
Основание
|
|---|---|---|
|
Услуги по международной перевозке товаров1
(за исключением услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) |
Дата отметки таможни на товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров
При вывозе товаров из России в страны – участницы Таможенного союза (ввозе товаров в Россию из стран – участниц Таможенного союза) – дата оформления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), которое находится на территории страны – участницы Таможенного союза
|
абз. 1 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ
абз. 6 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
|
Услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок
(за исключением услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) |
Дата отметки таможни на товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров
При вывозе товаров из России в страны – участницы Таможенного союза (ввозе товаров в Россию из стран – участниц Таможенного союза) – дата оформления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), которое находится на территории страны – участницы Таможенного союза
|
абз. 4 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ
абз. 6 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
|
Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки2
(за исключением услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) |
Дата отметки таможни на товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров
При вывозе товаров из России в страны – участницы Таможенного союза (ввозе товаров в Россию из стран – участниц Таможенного союза) – дата оформления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), которое находится на территории страны – участницы Таможенного союза
|
абз. 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ
абз. 6 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
|
Услуги, оказываемые при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия (российских портов или пограничных станций) до станции назначения товаров на территории России в части:
– предоставления железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров;
– транспортно-экспедиционных услуг
(за исключением услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) |
Дата отметки таможни на товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров
При вывозе товаров из России в страны – участницы Таможенного союза (ввозе товаров в Россию из стран – участниц Таможенного союза) – дата оформления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), которое находится на территории страны – участницы Таможенного союза
|
абз. 7 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ
абз. 6 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
|
Работы (услуги)3, выполняемые (оказываемые) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов:
а) вывозимых за пределы России (в т. ч. на территорию стран – участниц Таможенного союза4);
б) помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита4
|
Дата отметки таможни на полной таможенной декларации
Дата составления документа, подтверждающего факт оказания услуг (если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза)
|
подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ
подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ
абз. 7 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
|
Услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого из России (ввозимого в Россию), в том числе помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита
Услуги по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в Россию для переработки5
|
Дата отметки таможни на полной таможенной декларации (если производится таможенное декларирование)
Дата оформления документов, подтверждающих факт оказания услуг (если таможенное декларирование не производится)
|
подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ
п. 3.3 ст. 165 НК РФ
абз. 8 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
|
Услуги по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы России в электроэнергетические системы иностранных государств
|
Дата составления актов и (или) иных документов об оказании услуг по передаче электроэнергии
|
подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ
подп. 2 п. 3.4 ст. 165 НК РФ
абз. 9 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
|
Работы (услуги) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами России
(за исключением организаций трубопроводного транспорта) |
Дата отметки таможни на транспортных, товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз товаров из России (ввоз товаров в Россию)
|
подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ
подп. 3 п. 3.5 ст. 165 НК РФ
абз. 10 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
|
Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории
|
Дата отметки на таможенной декларации, подтверждающей вывоз продуктов переработки из России
|
подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ
подп. 3 п. 3.6 ст. 165 НК РФ
абз. 11 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
|
Услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями (предпринимателями), владеющими железнодорожным подвижным составом и (или) контейнерами на праве собственности или на праве аренды (лизинга), для перевозки (транспортировки) железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункты отправления и назначения находятся в России
(за исключением услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) |
Дата отметки таможни на товаросопроводительных документах, подтверждающих помещение:
– товаров под таможенную процедуру экспорта;
– под процедуру таможенного транзита вывозимых из России продуктов переработки;
– под процедуру таможенного реэкспорта вывозимых из России продуктов переработки
|
подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ
подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ
абз. 12 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
|
Работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении экспортируемых товаров при перевозке (транспортировке) товаров по России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река-море) плавания или иные виды транспорта6
|
Дата отметки таможни «Погрузка разрешена» на поручении на отгрузку товаров морского судна
|
подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ
абз. 5 подп. 3 п. 3.8 ст. 165 НК РФ
абз. 13 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
|
Работы (услуги) по перевозке (транспортировке) товаров, вывозимых из России или ввозимых в Россию морскими судами и судами смешанного (река-море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер)
|
Дата составления коносамента, морской накладной или другого документа, подтверждающего факт приема товаров к перевозке, в котором:
– при вывозе товаров в графе «Порт выгрузки» указано место выгрузки, расположенное за пределами территории России;
– при ввозе товаров в графе «Порт погрузки» указано место погрузки, расположенное за пределами территории России, а в графе «Порт выгрузки» указано место выгрузки, расположенное на территории России
|
подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ
абз. 16 п. 9 ст.165 НК РФ
подп. 2 п. 14 ст. 165 НК РФ
|
|
Работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) между таможнями в местах прибытия и убытия иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита
|
Дата отметки таможни на таможенной декларации, подтверждающей вывоз товаров
|
подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ
подп. 3 п. 4 ст. 165 НК РФ
абз. 15 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
|
Транспортно-экспедиционные услуги при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, а также услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности (аренды, лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки (транспортировки) железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых:
– через территорию России из страны, не являющейся участницей Таможенного союза;
– через территорию страны – участницы Таможенного союза;
– из страны – участницы Таможенного союза в любое другое иностранное государство
(за исключением услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) |
Дата проставления на перевозочном документе календарного штемпеля:
– выходной пограничной железнодорожной станции;
– станции назначения при перемещении товаров через припортовые станции;
– станции отправления при вывозе товара из России в страны – участницы Таможенного союза
|
подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
п. 4.1 ст. 165 НК РФ
абз. 20 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
|
Работы (услуги), выполняемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
– по перевозке (транспортировке) экспортируемых из России товаров (вывозе продуктов переработки);
– связанные с перевозкой экспортируемых товаров при условии, что их стоимость указана в перевозочных документах
|
Дата отметки таможни на перевозочных документах, свидетельствующей о помещении:
– товаров под таможенную процедуру экспорта (транзита);
– под процедуру таможенного транзита вывозимых из России продуктов переработки;
– под процедуру таможенного реэкспорта вывозимых из России продуктов переработки
|
подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ
п. 5 ст. 165 НК РФ
абз. 3 п. 9 ст. 165 НК РФ
|
1 Международные перевозки товаров – перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами России (абз. 2 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
2 Транспортно-экспедиционные услуги включают в себя:
- участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;
- оформление документов;
- прием и выдачу грузов;
- завоз-вывоз грузов;
- погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
- информационные услуги;
- подготовку и дополнительное оборудование транспортных средств;
- услуги по организации страхования грузов;
- платежно-финансовые услуги;
- услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств;
- разработку и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;
- розыск груза после истечения срока доставки;
- контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования;
- перемаркировку грузов;
- обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей;
- обслуживание рефрижераторных контейнеров;
- хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.
Об этом сказано в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
3 За исключением работ (услуг), выполняемых (оказываемых) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта, нефти и нефтепродуктов (абз. 8 подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).
4 Ставка НДС 0 процентов применяется в правоотношениях, возникших с 1 января 2011 года (п. 3 ст. 5 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ).
5 Организация транспортировки природного газа трубопроводным транспортом – услуги, оказываемые собственником магистральных газопроводов на основании отдельного договора, предусматривающего организацию транспортировки природного газа (абз. 2 подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).
6 К организациям внутреннего водного транспорта относятся российские организации, осуществляющие судоходство и иную связанную с судоходством деятельность на внутренних водных путях России, а также вход во внутренние воды и выход в территориальное море России (абз. 2 подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ).
