Налоги с юридических лиц » НДС

Правила отсчета 180-дневного срока для подачи документов на применение ставки НДС 0 %

 

Виды работ (услуг)

Дата, с которой отсчитывается 180-дневный срок для подачи документов

Основание

Услуги по международной перевозке товаров1
(за исключением услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте)




Дата отметки таможни на товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров

При вывозе товаров из России в страны – участницы Таможенного союза (ввозе товаров в Россию из стран – участниц Таможенного союза) – дата оформления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), которое находится на территории страны – участницы Таможенного союза

абз. 1 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ

абз. 6 п. 9 ст. 165 НК РФ

Услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок
(за исключением услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте)

Дата отметки таможни на товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров

При вывозе товаров из России в страны – участницы Таможенного союза (ввозе товаров в Россию из стран – участниц Таможенного союза) – дата оформления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), которое находится на территории страны – участницы Таможенного союза

абз. 4 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ

абз. 6 п. 9 ст. 165 НК РФ

Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки2
(за исключением услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте)

Дата отметки таможни на товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров

При вывозе товаров из России в страны – участницы Таможенного союза (ввозе товаров в Россию из стран – участниц Таможенного союза) – дата оформления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), которое находится на территории страны – участницы Таможенного союза

абз. 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ

абз. 6 п. 9 ст. 165 НК РФ

Услуги, оказываемые при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия (российских портов или пограничных станций) до станции назначения товаров на территории России в части:

– предоставления железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров;

– транспортно-экспедиционных услуг
(за исключением услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте)

Дата отметки таможни на товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров

При вывозе товаров из России в страны – участницы Таможенного союза (ввозе товаров в Россию из стран – участниц Таможенного союза) – дата оформления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), которое находится на территории страны – участницы Таможенного союза

абз. 7 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ

абз. 6 п. 9 ст. 165 НК РФ

Работы (услуги)3, выполняемые (оказываемые) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов:

а) вывозимых за пределы России (в т. ч. на территорию стран – участниц Таможенного союза4);

б) помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита4

Дата отметки таможни на полной таможенной декларации

Дата составления документа, подтверждающего факт оказания услуг (если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза)

подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ

абз. 7 п. 9 ст. 165 НК РФ

Услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого из России (ввозимого в Россию), в том числе помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита

Услуги по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в Россию для переработки5

Дата отметки таможни на полной таможенной декларации (если производится таможенное декларирование)

Дата оформления документов, подтверждающих факт оказания услуг (если таможенное декларирование не производится)

подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ

п. 3.3 ст. 165 НК РФ

абз. 8 п. 9 ст. 165 НК РФ

Услуги по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы России в электроэнергетические системы иностранных государств

Дата составления актов и (или) иных документов об оказании услуг по передаче электроэнергии

подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 2 п. 3.4 ст. 165 НК РФ

абз. 9 п. 9 ст. 165 НК РФ

Работы (услуги) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами России
(за исключением организаций трубопроводного транспорта)

Дата отметки таможни на транспортных, товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз товаров из России (ввоз товаров в Россию)

подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 3 п. 3.5 ст. 165 НК РФ

абз. 10 п. 9 ст. 165 НК РФ

Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории

Дата отметки на таможенной декларации, подтверждающей вывоз продуктов переработки из России

подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 3 п. 3.6 ст. 165 НК РФ

абз. 11 п. 9 ст. 165 НК РФ

Услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями (предпринимателями), владеющими железнодорожным подвижным составом и (или) контейнерами на праве собственности или на праве аренды (лизинга), для перевозки (транспортировки) железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункты отправления и назначения находятся в России
(за исключением услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте)

Дата отметки таможни на товаросопроводительных документах, подтверждающих помещение:

– товаров под таможенную процедуру экспорта;

– под процедуру таможенного транзита вывозимых из России продуктов переработки;

– под процедуру таможенного реэкспорта вывозимых из России продуктов переработки

подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ

абз. 12 п. 9 ст. 165 НК РФ

Работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении экспортируемых товаров при перевозке (транспортировке) товаров по России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река-море) плавания или иные виды транспорта6

Дата отметки таможни «Погрузка разрешена» на поручении на отгрузку товаров морского судна

подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ

абз. 5 подп. 3 п. 3.8 ст. 165 НК РФ

абз. 13 п. 9 ст. 165 НК РФ

Работы (услуги) по перевозке (транспортировке) товаров, вывозимых из России или ввозимых в Россию морскими судами и судами смешанного (река-море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер)

Дата составления коносамента, морской накладной или другого документа, подтверждающего факт приема товаров к перевозке, в котором:

– при вывозе товаров в графе «Порт выгрузки» указано место выгрузки, расположенное за пределами территории России;

– при ввозе товаров в графе «Порт погрузки» указано место погрузки, расположенное за пределами территории России, а в графе «Порт выгрузки» указано место выгрузки, расположенное на территории России

подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ

абз. 16 п. 9 ст.165 НК РФ

подп. 2 п. 14 ст. 165 НК РФ

Работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) между таможнями в местах прибытия и убытия иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита

Дата отметки таможни на таможенной декларации, подтверждающей вывоз товаров

подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 3 п. 4 ст. 165 НК РФ

абз. 15 п. 9 ст. 165 НК РФ

Транспортно-экспедиционные услуги при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, а также услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности (аренды, лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки (транспортировки) железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых:

– через территорию России из страны, не являющейся участницей Таможенного союза;

– через территорию страны – участницы Таможенного союза;

– из страны – участницы Таможенного союза в любое другое иностранное государство
(за исключением услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте)

Дата проставления на перевозочном документе календарного штемпеля:

– выходной пограничной железнодорожной станции;

– станции назначения при перемещении товаров через припортовые станции;

– станции отправления при вывозе товара из России в страны – участницы Таможенного союза

подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

п. 4.1 ст. 165 НК РФ

абз. 20 п. 9 ст. 165 НК РФ

Работы (услуги), выполняемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:

– по перевозке (транспортировке) экспортируемых из России товаров (вывозе продуктов переработки);

– связанные с перевозкой экспортируемых товаров при условии, что их стоимость указана в перевозочных документах

Дата отметки таможни на перевозочных документах, свидетельствующей о помещении:

– товаров под таможенную процедуру экспорта (транзита);

– под процедуру таможенного транзита вывозимых из России продуктов переработки;

– под процедуру таможенного реэкспорта вывозимых из России продуктов переработки

подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ

п. 5 ст. 165 НК РФ

абз. 3 п. 9 ст. 165 НК РФ

 

1 Международные перевозки товаров – перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами России (абз. 2 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

2 Транспортно-экспедиционные услуги включают в себя:

  • участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;
  • оформление документов;
  • прием и выдачу грузов;
  • завоз-вывоз грузов;
  • погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
  • информационные услуги;
  • подготовку и дополнительное оборудование транспортных средств;
  • услуги по организации страхования грузов;
  • платежно-финансовые услуги;
  • услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств;
  • разработку и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;
  • розыск груза после истечения срока доставки;
  • контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования;
  • перемаркировку грузов;
  • обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей;
  • обслуживание рефрижераторных контейнеров;
  • хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

Об этом сказано в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

3 За исключением работ (услуг), выполняемых (оказываемых) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта, нефти и нефтепродуктов (абз. 8 подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).

4 Ставка НДС 0 процентов применяется в правоотношениях, возникших с 1 января 2011 года (п. 3 ст. 5 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ).

5 Организация транспортировки природного газа трубопроводным транспортом – услуги, оказываемые собственником магистральных газопроводов на основании отдельного договора, предусматривающего организацию транспортировки природного газа (абз. 2 подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

6 К организациям внутреннего водного транспорта относятся российские организации, осуществляющие судоходство и иную связанную с судоходством деятельность на внутренних водных путях России, а также вход во внутренние воды и выход в территориальное море России (абз. 2 подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ).


По материалам открытых источников