Налоги с юридических лиц » НДС

Основные характеристики сопоставимости сделок в целях определения рыночной цены

 

Характеристика сделки
Что необходимо проанализировать (учесть)
Основание
Предмет сделки (товары работы, услуги)
Идентичность (однородность) предметов сделки
подп. 1 п. 4 ст. 105.5 НК РФ
Условия сделки
Условия договоров, которые могут влиять на цены:
  • количество товаров (объем выполняемых работ или оказываемых услуг);
  • сроки исполнения обязательств;
  • порядок оплаты;
  • курс иностранной валюты (к рублю или другой валюте) с учетом его изменений
подп. 3 п. 4 и п. 5 ст. 105.5 НК РФ
Функции, выполняемые сторонами в соответствии с обычаями делового оборота
Имущество, используемое сторонами сделок для извлечения доходов (включая деньги, имущественные и интеллектуальные права), принимаемые риски, распределение ответственности между сторонами
подп. 2 п. 4 и п. 6 ст. 105.5 НК РФ
К функциям, которые учитываются при определении сопоставимости сделок, относятся:
  • дизайн товаров и их технологическая обработка;
  • производство товаров;
  • сборка товаров или их компонентов;
  • монтаж и (или) установка оборудования;
  • проведение НИОКР;
  • приобретение товарно-материальных ценностей;
  • оптовая и розничная торговля товарами;
  • функции по ремонту и гарантийному обслуживанию;
  • продвижение товаров (работ, услуг) на новые рынки; маркетинг, реклама;
  • хранение товаров;
  • транспортировка товаров;
  • страхование;
  • оказание консультаций, информационное обслуживание;
  • ведение бухучета;
  • юридическое обслуживание;
  • предоставление персонала;
  • выполнение агентских функций, посредничество;
  • финансовые операции, финансирование;
  • контроль качества;
  • стратегическое управление (в т. ч. определение ценовой политики, стратегии производства и реализации, объем продаж, ассортимент и потребительские свойства товаров (работ, услуг));
  • оперативное управление
подп. 2 п. 4 и подп. 1–22 п. 6 ст. 105.5 НК РФ
К рискам, принимаемым каждой из сторон сделки и учитываемым при определении сопоставимости сделок, входят:
  • производственные риски (в т. ч. риск неполной загрузки производственных мощностей);
  • риск изменения рыночных цен на материалы и продукцию (из-за изменения экономической конъюнктуры), а также риск изменения прочих рыночных условий;
  • риск обесценения запасов, а также риск потери товарами качества (иных потребительских свойств);
  • риски, связанные с утратой имущества (имущественных прав);
  • риск изменения курса иностранной валюты (как к рублю, так и к другой валюте);
  • риск, связанный с безрезультатностью НИОКР;
  • инвестиционные риски;
  • риск нанесения ущерба окружающей среде;
  • предпринимательские (коммерческие) риски, связанные с осуществлением стратегического планирования;
  • риск невостребованности товара (риск по запасам, складской риск)
подп. 2 п. 4 и п. 7 ст. 105.5 НК РФ
Экономические условия деятельности сторон договора
Характеристики рынков, на которых совершаются сделки, с учетом:
  • их географического расположения и величины;
  • наличия конкуренции и относительной конкурентоспособности продавцов и покупателей;
  • наличия однородных товаров (работ, услуг);
  • спроса, предложения и покупательской способности;
  • уровня государственного вмешательства в рыночные процессы;
  • уровня развития производственной и транспортной инфраструктуры;
  • иных характеристик, влияющих на цену.
Выявленные различия в характеристиках рынков можно проигнорировать:
  • если эти различия не влияют на финансовые и (или) экономические условия сделок;
  • если влияние различий можно устранить с помощью корректировок
подп. 4 п. 4, п. 8 и 9 ст. 105.5 НК РФ
Рыночная (коммерческая) стратегия сторон сделки
Анализируется направленность действий сторон сделки на обновление и совершенствование выпускаемой продукции, выход на новые рынки сбыта и др.
подп. 5 п. 4 и п. 10 ст. 105.5 НК РФ

 



По материалам открытых источников