Налоги с юридических лиц » НДФЛ

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

 

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных с выплат физлицам, нужно отчитываться ежеквартально. Для этого составляют форму 6-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В том же документе есть электронный формат и порядок заполнения.

 

В данной рекомендации – подробно о том, как заполнить каждую графу расчета 6-НДФЛ и как сдать отчет в инспекцию. Но прежде подчеркнем: новая форма не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ. Эти отчеты по-прежнему нужно подавать в налоговые инспекции в сроки, установленные пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, – не позднее 1-го апреля года, следующего за отчетным. Отличие справки 2-НДФЛ и формы 6-НДФЛ в том, что справку сдают за каждого человека, а новую форму – в целом по организации.

 




 

Кто должен составлять и сдавать расчеты 6-НДФЛ

 

Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Основание, по которому организация была признана налоговым агентом (ст. 226 или 226.1 НК РФ), значения не имеет (письмо Минфина России от 2 ноября 2015 г. № 03-04-06/63268).

 

Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

 

Если в течение отчетного периода организация или предприниматель не выплачивали никаких доходов физлицам, сдавать форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями не нужно. Ведь эти расчеты должны сдавать налоговые агенты. А если никаких выплат не было, обязанности налогового агента не возникают. Это следует из абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901.

 

А как быть, если доходы выплачены один раз в середине года? Например, во II квартале? В этом случае за I квартал расчет сдавать не надо. Но за полугодие, девять месяцев и за год расчеты сдать придется. Причем в расчете за девять месяцев и за год нужно заполнить только раздел 1. Об этом сказано в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4958.

 

 

Какие доходы включать в расчет

 

В расчет по форме 6-НДФЛ включайте все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

 

 

Когда сдавать

 

Расчеты по форме 6-НДФЛ сдавайте в следующие сроки:

  • по итогам I квартала – не позднее 30 апреля,
  • по итогам полугодия – не позднее 31 июля,
  • по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября,
  • по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.

 

Об этом сказано в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

 

Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдайте в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).

 

Впервые форму 6-НДФЛ нужно сдать за I квартал 2016 года (ч. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ). ). Срок – до 4 мая 2016 года (включительно).

 

 

Куда сдавать

 

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие расчеты в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а предприниматели – по местожительству. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ может быть иным. Сориентироваться во всех ситуациях поможет следующая таблица:

 

№ п/п

Кто и где и получает доходы

Куда подавать форму 6-НДФЛ

Основание

1

Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения

В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения

п. 2 ст. 230 НК РФ

2

Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений

В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений 

абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ

3

Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях

 

Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344

 

  • по доходам за время, отработанное в головном отделении

В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)

 

 

  • по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях

В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)

 

4

Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций

В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования

абз. 3 п. 4 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ

5

Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений

Выберите инспекцию самостоятельно:

  • либо по местонахождению обособленных подразделений;
  • либо по месту учета организаций в качестве крупнейших налогоплательщиков. В таком случае инспекция по крупнейшим налогоплательщикам самостоятельно передаст сведения о доходах сотрудников обособленных подразделений в инспекции по местонахождению этих подразделений

абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 2 сентября 2015 г. № 03-04-06/50652

6

Сотрудники, работающие у предпринимателей в деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения

В инспекцию по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения

абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ

 

 

Порядок заполнения

 

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняйте по общим правилам для налоговой отчетности. Также учтите особенности, которые прописаны в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

 

Форма 6-НДФЛ небольшая. Но все разделы в ней обязательны. Форма включает в себя:

  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

 

Данные заполняют нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год. Сведения берите из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

 

Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, отразите их в дополнительных страницах. Итоговые показатели раздела укажите только на последней странице.

 

Все страницы составленного расчета пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Любые поля, где приводят ту или иную сумму (например, размер дохода, выплаченного работникам), должны быть заполнены. Если у организации не было выплат, в них вместо прочерков проставьте «0».

 

Такие правила прописаны в пунктах 1.2–1.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

 

О том, что проверяют в 6-НДФЛ инспекторы, см. шпаргалку.

 

 

Титульный лист

 

В верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если подаете форму по обособленному подразделению, указывайте КПП подразделения. При заполнении ИНН организации в двух последних ячейках ставят прочерки. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают только свой ИНН.

 

В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если сдаете исправленный расчет, укажите порядковый номер корректировки («001», «002» и т. д.).

 

По строке «Отчетный период (код)» проставьте код:

  • 21 – при сдаче расчета за I квартал;
  • 31 – при сдаче расчета за полугодие;
  • 33 – при сдаче расчета за девять месяцев;
  • 34 – при сдаче расчета за год.

 

Далее в графе «Налоговый период (год)» укажите год, за который подаете расчет (например – 2016).

 

По строке «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую подаете расчет. Код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.

 

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» также проставляются специальные трехзначные коды:

  • 120 – по месту жительства предпринимателя;
  • 125 – по месту жительства адвоката;
  • 126 – по месту жительства нотариуса;
  • 212 – по месту учета российской организации;
  • 213 – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения;
  • 335 – по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации.

 

В строке «Налоговый агент» укажите краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.

 

 

Коды ОКВЭД указывайте в соответствии с классификатором ОК 029-2014.

 

 

Раздел 1

 

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога.

 

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

 

В строке 010 укажите налоговую ставку.

 

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.

 

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

 

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Она должна быть равна:

 

Сумма исчисленного НДФЛ (строка 040)

=

Общий доход (строка 020)

Общий вычет (строка 030)

x

Ставка НДФЛ (строка 010)

 

Аналогично заполняем строку 045 по дивидендам:

 

Сумма исчисленного НДФЛ по дивидендам (строка 045)

=

Общий доход по дивидендам (строка 025)

x

Ставка НДФЛ (строка 010)

 

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

 

 

В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.

 

По строке 070 покажите сумму удержанного налога, в строке 080 – сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана. По сроке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

 

 

Такие правила установлены пунктом 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

 

Важно: суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца. В этот день величина дохода известна и сумма налога, которая должна быть удержана из этого дохода (исчисленный НДФЛ), определена. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.

 

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222.

 

Ситуация: как в расчете 6-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются налогом в пределах установленных нормативов?

 

Общую сумму дохода отразите по строке 020, а не облагаемую налогом сумму – по строке 030 раздела 1 формы 6-НДФЛ.

 

Доходы, которые освобождены от налогообложения не полностью, а только в пределах норм, отражают в расчете 6-НДФЛ так же, как в справке 2-НДФЛ. То есть в состав доходов включайте всю выплаченную сумму, а ту часть, которая не облагается НДФЛ, отражайте в составе вычетов.

 

Например, сотрудник получил от организации подарок стоимостью 6000 руб. От налогообложения освобождена не вся эта сумма, а только ее часть в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В разделе 1 расчета 6-НДФЛ общую стоимость подарка нужно указать по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. × 13%).

 

Если доход выплачен в сумме, не превышающей норматив, то обязанность рассчитать и удержать НДФЛ у налогового агента не возникает. Тем не менее эту сумму тоже нужно отразить в расчете 6-НДФЛ. Это позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года налоговый агент будет неоднократно выплачивать доходы, которые частично освобождены от налогообложения. Ведь форму 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом с начала года (п. 3.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

 

Например, в марте организация оказала сотруднику материальную помощь в размере 3000 руб. В июне этот же сотрудник вновь обратился за материальной помощью, и ему было выплачено 5000 руб.

 

В расчете 6-НДФЛ за I квартал материальная помощь, выплаченная в марте, отражена:

  • по строке 020 – 3000 руб.;
  • по строке 030 – 3000 руб.

 

В расчете 6-НДФЛ за полугодие отражаются обе выплаты:

  • по строке 020 – 8000 руб.;
  • по строке 030 – 4000 руб.

 

Таким образом, по итогам I квартала материальная помощь отражена как выплата, полностью освобожденная от налогообложения. А по итогам полугодия – как выплата, освобожденная от налогообложения в пределах норматива, установленного пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

 

 

Раздел 2

 

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:

  • по датам, когда они были фактически выплачены;
  • по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

 

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

 

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

 

Заполняя раздел 2, укажите:

  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

 

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

 

Обратите внимание: если зарплату под расчет выплатили до конца месяца, то заполнение раздела 2 будет иметь некоторые особенности. Дело в том, что по закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). Например, датой получения зарплаты за январь считается 31 января. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом. А удержать из нее налог организация вправе только при ближайшей денежной выплате. Например, при выплате аванса за февраль.

 

В такой ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно указать:

  • по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата;
  • по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
  • по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110.

 

Отметим, что в письме от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 представители ФНС России предложили другой выход. Авторы письма порекомендовали удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты, а перечислять удержанную сумму в бюджет на следующий день. И эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Но делать так не стоит. Помимо того, что это противоречит другим разъяснениям налогового ведомства, расчет, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль в инспекции. И вернется с пометкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты».

 

Письмом от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852 ФНС России установила новые контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ. С их помощью бухгалтер может:

  • самостоятельно проверить, правильно ли он составил расчет;
  • выяснить, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке;
  • узнать, что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.

 

Прежние контрольные соотношения, установленные письмами ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23081, от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591, при проверке формы 6-НДФЛ не применяйте.

 

Ситуация: нужно ли отражать в расчете 6-НДФЛ доходы, налоговая база по которым равна нулю? Например, сумма стандартных вычетов больше начисленной зарплаты.

Да, нужно.

 

Начисленная зарплата – это доход сотрудника, который нужно отразить в форме 6-НДФЛ. Никаких исключений для доходов, налоговая база по которым равна нулю, в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450, нет.

 

По общему правилу зарплату, начисленную сотруднику, нужно отразить по строке 020, а сумму стандартных налоговых вычетов – по строке 030 раздела 1 расчета. Это правило действует и в том случае, если за счет вычетов налоговая база равна нулю.

 

Дата фактического получения дохода в виде зарплаты – последний день месяца, за который она начислена. Эту дату укажите по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

 

По строке 110 раздела 2 укажите дату удержания налога, то есть дату, когда зарплату выдали из кассы или перечислили на счет сотрудника.

 

По строке 120 раздела 2 укажите срок перечисления налога с доходов в виде оплаты труда. Это следующий день после выдачи зарплаты. Cтроку 120 нужно заполнить даже в том случае, если фактически из доходов сотрудника НДФЛ не удержали. Например, когда сумма стандартных вычетов больше начисленной зарплаты.

 

По строке 130 раздела 2 укажите фактически выплаченную сумму зарплаты, а по строке 140 – сумму НДФЛ, которая в данной ситуации будет равна нулю.

 

Важно: если в расчет включаете доходы, начисленные за 2015 год, но выплаченные в 2016 году, их нужно отражать только в разделе 2 (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058).

 

 

Пример, как отразить в форме 6-НДФЛ доходы, налоговая база по которым равна нулю

В организации «Альфа» зарплату за декабрь 2015 года выплатили 28 декабря. А секретарю Е.В. Ивановой начислили в декабре 2015 года, а выплатили только 24 марта 2016 года.

Иванова работает неполный рабочий день, ее оклад – 5500 руб. В 2015 году Ивановой был положен вычет на ребенка-инвалида в размере 6000 руб. как единственному родителю.

Выплату зарплаты Ивановой за декабрь 2015 года бухгалтер отразил только в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года:

  • по строке 100 – 31.12.2015;
  • по строке 110 – 24.03.2016;
  • по строке 120 – 25.03.2016;
  • по строке 130 – 5500;
  • по строке 140 – 0.

 

 

Ситуация: как отразить в расчете 6-НДФЛ доход в натуральной форме? Других доходов человек от налогового агента не получал.

 

Отразите выплату в разделах 1 и 2 как доход, с которого не удержан налог.

 

Удержать налог с дохода в натуральной форме невозможно. Обычно в этом случае налог удерживают из других денежных выплат. Но если других доходов в организации человек не получает, то и удерживать налог не из чего. В таком случае выплату отразите в форме 6-НДФЛ следующим образом:

 

В разделе 1

  • по строке 020 – сумму дохода;
  • по строке 040 – сумму исчисленного налога;
  • по строке 080 – сумму налога, которую не удалось удержать.

 

В разделе 2

  • по строке 100 – дату выплаты дохода;
  • по строке 110 – дату удержания (совпадает с датой выплаты дохода);
  • по строке 120 – следующий рабочий день после даты выплаты;
  • по строке 130 – сумму дохода;
  • по строке 140 – 0 (т. к. налог удержан не был).

 

Такой порядок следует из письма ФНС России от 28 марта 2016 г. № БС-4-11/5278.

 

Ситуация: как отразить в форме 6-НДФЛ выплаты сотруднику, если стандартный вычет превышает сумму зарплаты за месяц, в котором сотрудник увольняется? Сумма вычетов с начала года меньше дохода за тот же период.

 

В месяце, когда сотрудник уволился и его доход был меньше вычетов, сумма удержанного НДФЛ будет равна нулю. Общую сумму налога нарастающим итогом рассчитайте с учетом вычетов за все месяцы, включая тот, когда вычеты превысили доход. Если итоговая сумма исчисленного НДФЛ будет меньше ранее удержанного налога, разницу отразите по строке 090 раздела 1.

 

Подробный порядок заполнения расчета смотрите в таблице ниже.

 

Строка в 6-НДФЛ

Что указывать

Раздел 2

строка 100

Дату фактического получения дохода – последний день каждого месяца, за который начислена зарплата

строка 110

Дату удержания налога, то есть дату, когда зарплату выдали из кассы или перечислили на счет сотрудника

строка 120

Срок перечисления налога. Это следующий день после выдачи зарплаты. Cтроку 120 нужно заполнить и в месяце увольнения, когда суммы стандартных вычетов больше начисленной зарплаты. То есть когда НДФЛ к удержанию равен нулю

строка 130

Сумму начисленной зарплаты за каждый месяц

строка 140

За все месяцы, когда зарплата превысила вычеты, – сумму удержанного НДФЛ.

За месяц, в котором сотрудник уволился и сумма вычетов больше зарплаты, – укажите ноль

Раздел 1

строка 020

Общую сумму дохода нарастающим итогом (за все месяцы, включая месяц увольнения)

строка 030

Общую сумму вычетов за все месяцы (включая тот месяц, когда сумма вычетов превысила сумму дохода)

строка 040

Сумму исчисленного налога нарастающим итогом (с учетом всех вычетов)

строка 070

Сумму удержанного налога (которая отражена по строкам 140 раздела 2)

строка 090

Разницу между суммой удержанного налога и суммой исчисленного налога нарастающим итогом (если сумма удержанного налога превысила сумму налога, исчисленного нарастающим итогом с учетом всех вычетов)

 

 

Пример, как отразить в форме 6-НДФЛ выплаты сотруднику, если стандартный вычет превышает сумму зарплаты за месяц, в котором сотрудник увольняется. Сумма вычетов нарастающим итогом меньше дохода нарастающим итогом

Сотрудник организации увольняется в феврале. У сотрудника двое детей, поэтому он имеет право на стандартные вычеты в размере 2800 руб. ежемесячно.

Данные по начисленному доходу и сумме налога, удержанного с сотрудника, приведены в таблице:

 

Месяц

Сумма дохода, руб.

Вычеты, руб.

НДФЛ, руб.

Январь

17 240,60

2800

1877

Февраль

1371,02

2800

Всего

18 611,62

5600

1692

 

В январе из доходов с сотрудника было удержано НДФЛ больше, чем сумма исчисленного налога за два месяца. Переплата составила 185 руб. (1877 руб. – 1692 руб.). Эту сумму бухгалтер отразил по строке 090 раздела 1 как сумму налога, возвращенную налоговым агентом.

Расчет по форме 6-НДФЛ бухгалтер заполнил следующим образом.

 

Продолжение >>


По материалам открытых источников