Налог на имущество » Налоги с юридических лиц

Порядок уплаты и представления отчетности по налогу на имущество

 

Вид имущества

Балансодержатель и местоположение

Налог на имущество уплачивается (налоговая отчетность подается)




Основание

Имущество (кроме объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)**

состоит на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции

в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации

п. 3 ст. 383 НК РФ

состоит на балансе головного отделения организации и располагается по его местонахождению

в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации

числится на балансе обособленного подразделения и располагается по его местонахождению

в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом*

ст. 384 НК РФ

Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость

состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории той же налоговой инспекции

в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации

п. 3 ст. 383 НК РФ

состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории другой налоговой инспекции

в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости*

ст. 385 НК РФ

состоит на балансе головного отделения организации и расположено в местонахождении обособленного подразделения с отдельным балансом

в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом*

числится на балансе обособленного подразделения и расположено по его местонахождению

в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом*

ст. 384 НК РФ

числится на балансе обособленного подразделения, но расположено на территории другой налоговой инспекции

в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости*

ст. 385 НК РФ

состоит на балансе подразделения, но расположено по местонахождению головного отделения организации

в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации

п. 3 ст. 383 НК РФ

числится на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции. При этом в объекте недвижимости расположено обособленное подразделение без отдельного баланса

в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости*

ст. 385 НК РФ

Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость***

Собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости

письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482

Особенности уплаты налога на имущество по г. Москве

Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)**

числится на балансе обособленного подразделения и находится в этом же округе г. Москвы

в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией)

ст. 383, 384, 385 НК, письма ФНС России от 30 октября 2012 г. № БС-4-11/18282, УФНС России по г. Москве от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539, УМНС России по г. Москве от 27 февраля 2004 г. № 23-01/1/12408

числится на балансе головного отделения организации и находится в этом же округе г. Москвы

в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации

числится на балансе головного отделения организации и находится в другом округе г. Москвы

Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость

числится на балансе обособленного подразделения и расположено в этом же округе г. Москвы

в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией)

числится на балансе обособленного подразделения, но находится в другом округе г. Москвы

числится на балансе головного отделения организации и находится по его местонахождению

в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации

числится на балансе головного отделения организации, но находится в другом округе г. Москвы

Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость***

В любом случае собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости

письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482

Особенности уплаты налога на имущество крупнейшими налогоплательщиками

Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)**

Платить налог нужно по общим правилам. Подавать отчетность в любом случае нужно по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика

письмо ФНС России от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569

Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость

Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость***

письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482

 

* Приведенное правило нужно соблюдать не всегда. Иногда налоговую отчетность можно подавать централизованно.

** Движимое имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств, налогом на имущество не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

*** Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества на госучреждения не распространяется. Его могут применять только собственники отдельных объектов недвижимости (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Учреждения же собственниками не являются, поскольку владеют имуществом на праве оперативного управления (п. 1 ст. 123.21, п. 1 ст. 296 ГК РФ). А значит, в отношении любой недвижимости определять налоговую базу они должны в общем порядке – исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 мая 2014 г. № 03-05-04-01/23641.


По материалам открытых источников