Порядок начисления и вычета акциза по операциям с прямогонным бензином

 

 
Порядок начисления акциза и применения налогового вычета
Свидетельство на производство
Есть
 
 
Продавец:
– начисляет акциз в момент реализации (ст. 182 НК РФ)
 
Покупатель:
– сумму предъявленного акциза включает в стоимость приобретенного бензина (п. 2 ст. 199 НК РФ)
 
Свидетельство на переработку
 
Нет
Свидетельство на производство
Есть
 
 
Продавец:
– начисляет акциз в момент реализации (ст. 182 НК РФ);
не предъявляет акциз покупателю (п. 1 ст. 198 НК РФ);
– сумму акциза принимает к вычету при соблюдении условий, указанных в пункте 13 статьи 201 Налогового кодекса РФ (п. 13 ст. 200 НК РФ)
 
Покупатель:
– начисляет акциз в момент получения прямогонного бензина (подп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ);
– принимает акциз, умноженный на коэффициент**, к вычету при списании прямогонного бензина для производства прямогонного бензина, продукции нефтехимии, бензола, параксилола или ортоксилола (п. 15 ст. 200 НК РФ)
 
Свидетельство на переработку
 
Есть
Свидетельство на производство
Нет
 
 
Продавец:
– начисляет акциз в момент реализации (ст. 182 НК РФ)
 
Покупатель:
– начисляет акциз в момент получения прямогонного бензина (подп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ);
– принимает акциз, умноженный на коэффициент**, к вычету при списании прямогонного бензина для производства прямогонного бензина, продукции нефтехимии, бензола, параксилола или ортоксилола (п. 15 ст. 200 НК РФ) либо включает в стоимость приобретенного бензина, если не использует его для производства продукции нефтехимии (п. 2 ст. 199 НК РФ);
– сумму акциза, предъявленного поставщиком, включает в стоимость приобретенного бензина (п. 2 ст. 199 НК РФ)
 
Свидетельство на переработку
 
Есть
Свидетельство на производство
Нет
 
 
Продавец:
– начисляет акциз в момент реализации (ст. 182 НК РФ);
предъявляет акциз покупателю (п. 1 ст. 198 НК РФ);
– сумму акциза учитывает в стоимости подакцизных товаров (п. 1 ст. 199 НК РФ)
 
Покупатель:
– сумму акциза, предъявленного поставщиком, включает в стоимость приобретенного бензина (п. 2 ст. 199 НК РФ)
 
Свидетельство на переработку
 
Нет

 

** Размер коэффициента равен:

  • 1,6 – при использовании прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия, или в результате дегидрирования бензиновых фракций;
  • 1,0 – при использовании прямогонного бензина для производства бензола, параксилола, ортоксилола или для производства продукции нефтехимии (за исключением случаев, когда применяется коэффициент 1,6);
  • 1,0 – при выбытии оприходованного прямогонного бензина (за исключением случаев, когда применяется коэффициент 1,6).


По материалам открытых источников