Акцизы » Налоги с юридических лиц

Порядок начисления и вычета акциза по операциям с прямогонным бензином

 

 

Продавец прямогонного бензина

Покупатель прямогонного бензина




Порядок начисления акциза и применения налогового вычета

Свидетельство на производство

Есть

 

 

Продавец:

– начисляет акциз в момент реализации (ст. 182 НК РФ)

 

Покупатель:

– сумму предъявленного акциза включает в стоимость приобретенного бензина (п. 2 ст. 199 НК РФ)

 

Свидетельство на переработку

 

Нет

Свидетельство на производство

Есть

 

 

Продавец:

– начисляет акциз в момент реализации (ст. 182 НК РФ);

не предъявляет акциз покупателю (п. 1 ст. 198 НК РФ);

– сумму акциза принимает к вычету при соблюдении условий, указанных в пункте 13 статьи 201 Налогового кодекса РФ (п. 13 ст. 200 НК РФ)

 

Покупатель:

– начисляет акциз в момент получения прямогонного бензина (подп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ);

– принимает акциз, умноженный на коэффициент**, к вычету при списании прямогонного бензина для производства прямогонного бензина, продукции нефтехимии, бензола, параксилола или ортоксилола (п. 15 ст. 200 НК РФ)

 

Свидетельство на переработку

 

Есть

Свидетельство на производство

Нет

 

 

Продавец:

– начисляет акциз в момент реализации (ст. 182 НК РФ)

 

Покупатель:

– начисляет акциз в момент получения прямогонного бензина (подп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ);

– принимает акциз, умноженный на коэффициент**, к вычету при списании прямогонного бензина для производства прямогонного бензина, продукции нефтехимии, бензола, параксилола или ортоксилола (п. 15 ст. 200 НК РФ) либо включает в стоимость приобретенного бензина, если не использует его для производства продукции нефтехимии (п. 2 ст. 199 НК РФ);

– сумму акциза, предъявленного поставщиком, включает в стоимость приобретенного бензина (п. 2 ст. 199 НК РФ)

 

Свидетельство на переработку

 

Есть

Свидетельство на производство

Нет

 

 

Продавец:

– начисляет акциз в момент реализации (ст. 182 НК РФ);

предъявляет акциз покупателю (п. 1 ст. 198 НК РФ);

– сумму акциза учитывает в стоимости подакцизных товаров (п. 1 ст. 199 НК РФ)

 

Покупатель:

– сумму акциза, предъявленного поставщиком, включает в стоимость приобретенного бензина (п. 2 ст. 199 НК РФ)

 

Свидетельство на переработку

 

Нет

 

** Размер коэффициента равен:

  • 1,6 – при использовании прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия, или в результате дегидрирования бензиновых фракций;
  • 1,0 – при использовании прямогонного бензина для производства бензола, параксилола, ортоксилола или для производства продукции нефтехимии (за исключением случаев, когда применяется коэффициент 1,6);
  • 1,0 – при выбытии оприходованного прямогонного бензина (за исключением случаев, когда применяется коэффициент 1,6).

По материалам открытых источников