<< Начало
Документы для получения свидетельства
Для получения свидетельства на производство прямогонного бензина представьте в региональное управление ФНС России (межрегиональную налоговую инспекцию) следующие документы:
- заявление;
- сведения о наличии необходимых производственных мощностей;
- заверенную копию договора об оказании услуг по переработке сырой нефти и другого сырья, в результате которой осуществляется производство прямогонного бензина. Заверить договор должна налоговая инспекция по местонахождению организации-заявителя;
- копии документов, которые подтверждают наличие у организации мощностей для производства прямогонного бензина (в частности, выписки из реестра прав на недвижимое имущество);
- копию платежного документа об уплате госпошлины;
- заверенную копию технологического регламента установок нефтеперерабатывающего процесса.
Для получения свидетельства на переработку прямогонного бензина представьте в региональное управление ФНС России (межрегиональную налоговую инспекцию) следующие документы:
- заявление;
- сведения о наличии необходимых производственных мощностей;
- заверенную копию договора об оказании услуг по переработке принадлежащего организации прямогонного бензина с производителем продукции нефтехимии. Заверить договор должна налоговая инспекция по местонахождению организации-заявителя;
- копии документов, которые подтверждают наличие у организации производственных мощностей на переработку прямогонного бензина (в частности, выписки из реестра прав на недвижимое имущество);
- копию платежного документа об уплате госпошлины;
- заверенную копию технологического регламента установок нефтеперерабатывающего процесса.
Следует отметить, что документы об уплате госпошлины и выписки из реестра прав на недвижимое имущество представлять не обязательно. Сотрудники налоговой инспекции должны сами сделать межведомственные запросы в Казначейство России и Росреестр (п. 23 Административного регламента, утвержденного приказом ФНС России от 25 августа 2014 г. № ММВ-7-15/425). Но если у организации есть возможность, квитанцию и выписки все-таки стоит включить в пакет передаваемых документов. Это ускорит их рассмотрение.
В заявлении укажите:
- наименование регионального управления ФНС России или межрегиональной налоговой инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;
- полное и сокращенное наименование организации, местонахождение (юридический адрес) и место фактической деятельности (фактический адрес). Если организация имеет обособленные подразделения с иными адресами, то в строке «адрес» пишите «согласно приложению», а сами адреса подразделений указывайте в сведениях о наличии необходимых производственных мощностей;
- ИНН и КПП организации;
- вид деятельности, по которому получается свидетельство (производство или переработка прямогонного бензина);
- наименование и код налогового органа, в котором организация состоит на учете;
- контактный телефон организации.
Заявление заполните на компьютере или вручную, подпишите у руководителя и заверьте печатью организации.
К заявлению приложите копии документов, подтверждающие наличие у организации мощностей для производства или переработки прямогонного бензина. Это могут быть копии свидетельства о госрегистрации права собственности на недвижимое имущество, договоры аренды, купли-продажи, мены, дарения; документы, подтверждающие, что мощности находится на балансе у организации; товарные накладные и т. д.
При аренде оборудования приложите к заявлению копии учредительных документов, подтверждающих участие заявителя или арендодателя в уставном капитале других организаций. Также необходимо подтвердить владение контрольным пакетом уставного (складочного) капитала или голосующих акций собственника мощностей, если это является основанием для выдачи свидетельства. Обязательно представьте документы, подтверждающие наличие у этих организаций необходимого производственного оборудования.
Если организация совершает операции с прямогонным бензином по договорам о переработке сырья на давальческой основе, приложите к заявлению заверенные копии этих договоров. Заверить договоры нужно в налоговой инспекции по местонахождению организации.
Последовательно пронумеруйте все страницы документов и укажите их количество в заявлении о регистрации.
Вместе с заявлением в региональное налоговое управление (межрегиональную налоговую инспекцию) представьте сведения о наличии производственных мощностей, необходимых для получения свидетельства на производство (переработку) прямогонного бензина.
В cведениях укажите:
- полное наименование организации;
- ИНН и КПП организации;
- адрес фактической деятельности организации. Организация должна указать местонахождение всех обособленных подразделений независимо от того, есть там производственные мощности или нет;
- адрес местонахождения мощностей, необходимых для получения свидетельства. Указывайте даже то имущество, которое на дату подачи заявления в деятельности не использовалось;
- реквизиты документов, подтверждающих наличие и местонахождение имущества, необходимого для производства (переработки) прямогонного бензина.
Если в какой-либо графе данные для заполнения показателя отсутствуют, поставьте прочерк по всей длине показателя.
Перед подачей заявления уплатите госпошлину. Размер госпошлины за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, составляет 3500 руб. (подп. 9 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
Ситуация: как оформить заявление на получение свидетельства, если производственные цеха организации расположены по различным адресам?
Если организация-заявитель осуществляет операции с прямогонным бензином по нескольким адресам, при заполнении заявления в строке «адрес» напишите «согласно приложению». Сами адреса укажите в сведениях о наличии необходимых производственных мощностей (приложение 3 к Административному регламенту, утвержденному приказом ФНС России от 25 августа 2014 г. № ММВ-7-15/425), которые прилагаются к заявлению на получение свидетельства.
Сотрудник налоговой службы внесет эти адреса в приложение к свидетельству. А в соответствующей строке свидетельства сделает запись: «согласно приложению».
Как и куда подать документы
Заявление о выдаче свидетельства со всеми прилагаемыми документами представьте в налоговую инспекцию в бумажном виде через уполномоченного представителя, отправьте по почте с описью вложения или представьте через единый портал государственных и муниципальных услуг.
Выдача (отказ в выдаче) свидетельства
Региональное налоговое управление (межрегиональная налоговая инспекция) выдает свидетельство в течение 30 дней с момента подачи заявления. Отказать в выдаче свидетельства инспекция может, если заявление и прилагаемые документы не соответствуют требованиям, указанным в пункте 21 Административного регламента, утвержденного приказом ФНС России от 25 августа 2014 г. № ММВ-7-15/425, и пункте 4 статьи 179.3 Налогового кодекса РФ.
Действие свидетельства
Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, выдаются бессрочно. Формы документов приведены:
- свидетельство на производство прямогонного бензина – в приложении 6 к Административному регламенту, утвержденному приказом ФНС России от 25 августа 2014 г. № ММВ-7-15/425;
- свидетельство на производство прямогонного бензина – в приложении 8 к Административному регламенту, утвержденному приказом ФНС России от 25 августа 2014 г. № ММВ-7-15/425.
Действие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином приостанавливается, если организация (индивидуальный предприниматель), его получившая:
- нарушает установленный порядок начисления и уплаты акциза;
- более трех последовательных календарных месяцев не сдает в налоговую инспекцию реестры счетов-фактур, необходимых для подтверждения сумм налоговых вычетов в соответствии с требованиями пунктов 13, 14 статьи 201 Налогового кодекса РФ;
- при производстве, хранении, реализации прямогонного бензина не установила на оборудование исправные контрольно-измерительные приборы, необходимые для учета объема произведенной продукции.
При наличии хотя бы одного из перечисленных нарушений действие свидетельства может быть приостановлено на срок до шести месяцев. За это время налогоплательщик должен устранить все допущенные ошибки и сообщить об этом в налоговый орган в письменном виде. В течение трех рабочих дней после получения уведомления региональное налоговое управление (межрегиональная налоговая инспекция) возобновляет или отказывает в возобновлении действия свидетельства. В случае положительного ответа свидетельство вновь вступает в силу со дня принятия решения.
Если организация не успевает устранить нарушения в установленный срок, свидетельство аннулируется.
Это следует из положений пункта 5 статьи 179.3 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, свидетельство может быть аннулировано, если организация, которой оно было выдано:
- передала полученное свидетельство другому лицу;
- утратила право собственности или пользования производственным оборудованием, заявленное при получении свидетельства;
- прекратила действие договора на оказание услуг по переработке сырой нефти и другого сырья для производства прямогонного бензина;
- прекратила действие договора на оказание услуг по переработке прямогонного бензина, заключенного с организацией – производителем продукции нефтехимии;
- изменила наименование или местонахождение.
Свидетельство прекращает свое действие со дня принятия регионального налогового управления (межрегиональной налоговой инспекции) соответствующего решения.
Уведомление об аннулировании свидетельства организация должна получить в письменном виде течение трех рабочих дней с момента вынесения постановления.
Такие правила установлены пунктом 5 статьи 179.3 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: может ли быть аннулировано свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, если организация неправомерно приняла к вычету акциз по иным операциям, не связанным с оборотом прямогонного бензина?
Ответ: нет, не может.
Исчерпывающий перечень оснований, по которым свидетельство о регистрации может быть аннулировано, приведен в абзаце 8 пункта 5 статьи 179.3 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:
- передача организацией полученного свидетельства другой организации;
- утрата права собственности или пользования производственным оборудованием, заявленного при получении свидетельства;
- прекращение действия договора на оказание услуг по переработке сырой нефти и другого сырья для производства прямогонного бензина;
- прекращение действия договора на оказание услуг по переработке прямогонного бензина, заключенного с производителем продукции нефтехимии;
- организация изменила свое наименование или местонахождение;
- наличие неустраненных нарушений, из-за которых действие свидетельства было приостановлено.
Таким образом, нарушение налогового законодательства, в том числе неправомерное применение налогового вычета по акцизу, не является основанием для аннулирования свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином.
Однако при таких нарушениях действие свидетельства может быть приостановлено на срок до шести месяцев. За это время организация должна устранить допущенные нарушения и уведомить об этом налоговый орган. Если организация не успевает этого сделать, свидетельство может быть аннулировано (абз. 1 п. 5 ст. 179.3 НК РФ).
Ситуация: нужно ли нефтеперерабатывающему заводу получать новое свидетельство на производство прямогонного бензина, если истекает срок действия договора о переработке давальческой нефти?
Ответ на этот вопрос зависит от того, как завод будет продлевать срок действия договора.
Если стороны расторгнут договор, на основании которого выдано свидетельство, и заключат новый, налоговые органы вправе аннулировать выданное свидетельство (абз. 14 п. 5 ст. 179.3 НК РФ). В этом случае организации необходимо оформить новое свидетельство на производство прямогонного бензина и представить в региональное налоговое управление (межрегиональную налоговую инспекцию) заверенную копию нового договора.
Если завод пролонгирует договор, заключив с собственником сырья дополнительное соглашение, оснований для аннулирования свидетельства не будет. В этом случае получать новое свидетельство не нужно, достаточно представить в налоговые органы дополнительное соглашение о продлении срока действия договора.
Ситуация: нужно ли получать новое свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, если первоначальный договор на переработку прямогонного бензина прекратил свое действие и заключен новый договор?
Ответ: да, нужно.
Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, организация может получить, если занимается производством прямогонного бензина или использует его как сырье для производства продукции нефтехимии, в том числе на давальческой основе. Это следует из положений пункта 1 статьи 179.3 Налогового кодекса РФ.
Налоговые органы аннулируют свидетельство, если прекратил действовать договор, на основании которого это свидетельство было выдано (п. 5 ст. 179.3 НК РФ). Таким образом, по окончании срока действия прежнего договора и заключения нового договора ранее выданное свидетельство должно быть аннулировано. Однако организация вправе обратиться в региональное налоговое управление (межрегиональную налоговую инспекцию) с заявлением о выдаче нового свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином.
Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 10 апреля 2008 г. № 03-07-06/40.
Следует отметить, что получение свидетельства носит добровольный характер? Организация вправе не подавать заявление на получение нового свидетельства.
Организация вправе отказаться от выданного ей свидетельства. Для этого она должна подать в региональное налоговое управление (межрегиональную налоговую инспекцию) заявление в произвольной форме. В таком случае свидетельство будет аннулировано с даты, указанной в заявлении, или с даты подачи заявления. Об этом сказано в пункте 6 статьи 179.3 Налогового кодекса РФ.
