Налоги с физических лиц

В каком размере можно воспользоваться имущественным вычетом при покупке жилья (до 01.01.14)

 

Редакция утратила силу 1 января 2014 г. См. действующую редакцию.

 

Имущественный налоговый вычет складывается из сумм:




  • фактически произведенных расходов на приобретение (строительство) жилья (квартиры, комнаты, дома), земельного участка;
  • процентов по целевым кредитам и займам, израсходованным на строительство или приобретение жилья, земельного участка;
  • процентов по кредитам на рефинансирование (перекредитование) вышеуказанных кредитов и займов.

 

Какие расходы можно учесть

 

Перечень расходов, которые можно учесть в составе имущественного налогового вычета, зависит от того, какой имущественный объект приобретен (построен): квартира или комната (доли в них), жилой дом, земельный участок.

 

Фактические расходы на приобретение квартиры или комнаты (доли в них) включают:

  • расходы на приобретение квартиры, комнаты или прав на квартиру, комнату в строящемся доме (т. е. стоимость жилья);
  • расходы на приобретение отделочных материалов;
  • расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты;
  • расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

 

Такой порядок основан на положениях подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

 

Фактические расходы на покупку (строительство) жилого дома включают:

  • расходы на разработку проектно-сметной документации;
  • расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
  • расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
  • расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
  • расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или расходы на создание их автономных источников.

 

Расходы на достройку и отделку

 

Расходы на достройку или отделку жилья (дома, квартиры, долей в них) можно включить в состав имущественного вычета. При этом не имеет значения, когда гражданин понес такие расходы – до или после регистрации права собственности на жилье. Главное, чтобы выполнялись определенные условия.

 

Так, когда речь идет о покупке строящегося жилья (дома, квартиры, долей в них), то в договоре купли-продажи (инвестирования или переуступки прав) должно быть прямо прописано: строительство жилья не завершено и оно передается без отделки. Если же такого условия в договоре нет, учесть расходы на достройку или отделку жилья не удастся.

 

Другая ситуация, когда гражданин строит дом самостоятельно. Допустим, расходы на отделку он осуществил до того, как зарегистрировал право собственности на жилой объект. В этом случае потраченные суммы войдут в общую стоимость строительства и в этой части они будут заявлены в составе имущественного вычета. Если же работы по отделке или достройке выполнены уже после регистрации права собственности на дом, то связанные с этим расходы получится заявить к вычету, только имея на руках дополнительные документы. Такие, которые подтвердят, что на момент оформления права собственности на указанный дом отделочные работы еще не проводились.

 

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 июля 2012 г. № 03-04-05/9-818, ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-11/14910 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»), от 15 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2925.

 

Совет: не заявляйте имущественный вычет до окончания отделочных работ – отдельно получить вычет на отделку после получения вычета на покупку (строительство) не удастся. Но есть и исключение.

 

Получить имущественный вычет на покупку (строительство) жилья можно только один раз в жизни (абз. 27 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Следовательно, если гражданин заявил право на вычет до завершения отделочных работ, получить впоследствии вычет второй раз (по расходам на отделку) он уже не сможет (письма Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-04-05/7-4 и ФНС России от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7970).

 

Между тем, если гражданин заявил вычет по расходам на покупку квартиры, но в поданной декларации по форме 3-НДФЛ просто не учел расходы по ее отделке, получить вычет можно. Для этого расходы по отделке должны быть понесены не позже года, за который подана форма 3-НДФЛ. Чтобы включить их в имущественный вычет, подайте в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Это следует из письма Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-04-05/36481.

 

Например, гражданин подал за 2012 год декларацию, в которой заявил вычет только по расходам на покупку квартиры, хотя в этом же году понес еще и затраты на ее отделку. В такой ситуации ему нужно подать уточненную декларацию за 2012 год, заявив в ней и расходы на покупку, и расходы на отделку квартиры. Декларацию нужно подать в ту же налоговую инспекцию, дополнительно приложив к ней документы, подтверждающие расходы на отделочные работы.

 

Что понимать под отделочными работами

 

Под отделочными работами следует понимать:

  • штукатурные, столярные, плотничные, малярные, стекольные работы;
  • устройство покрытий полов;
  • облицовку стен.

 

Чтобы выяснить, относятся ли работы к отделочным, воспользуйтесь Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД). В группе 45.4 указаны виды отделочных работ. При этом к отделочным материалам можно относить те материалы, которые используются при производстве этих работ.

 

Такой порядок основан на положениях подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 4 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-442, от 15 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-545.

 

Перечень расходов, которые могут быть учтены при определении размера имущественного налогового вычета, закрыт. Поэтому расходы, которые не поименованы в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, в состав имущественного налогового вычета не включайте.

 

Например, нельзя получить вычет по затратам на перепланировку (реконструкцию) помещения, -изготовление и установку пластиковых окон на лоджии, приобретение и установку санитарно-технического, газового и прочего оборудования (счетчиков воды, электроэнергии, ванны, газовой плиты). К расходам на достройку (отделку) жилья такие затраты не относятся. Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина России от 15 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-545, от 24 августа 2010 г. № 03-04-05/9-492, от 28 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/139 и ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392.

 

Затраты на приобретение строительных инструментов (бензопилы, электрорубанка, электролобзика и т. п.) не учитывают в составе расходов на строительство жилого дома (письмо Минфина России от 14 октября 2011 г. № 03-04-05/9-733).

 

Часть оплаты за счет государственных средств

 

Ситуация: в каком размере можно получить имущественный вычет, если квартира оплачена за счет собственных и бюджетных средств (по сертификату «Молодая семья», за счет материнского капитала и т. д.)?

 

Имущественный налоговый вычет можно получить только на ту сумму, которая заплачена за квартиру из собственных средств (абз. 1 и 12–13 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

 

Бюджетные средства (например, средства материнского капитала, средства, полученные по сертификату «Молодая семья» или по программе «Военная ипотека»), которые пошли на оплату квартиры, в состав вычета включать нельзя. Это следует из абзаца 26 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ и подтверждено письмами Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-04-05/9-235, от 8 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-526, от 23 апреля 2010 г. № 03-04-05/7-223, УФНС России по г. Москве от 24 декабря 2008 г. № 18-14/4/120477.

 

На практике может возникнуть ситуация, когда гражданин, купив квартиру по ипотечному кредиту, получил имущественный вычет в полном объеме. Впоследствии часть долга по кредиту он стал погашать за счет бюджетных средств (например, средств материнского капитала). В такой ситуации бюджетные средства также не могут быть учтены в составе имущественного вычета. Такой порядок следует из письма Минфина России от 18 июля 2013 г. № 03-04-05/28149.

 

При расчете суммы имущественного налогового вычета на приобретение жилья учитывайте, что законодательством по ней установлено ограничение.

 

Услуги риелтора

 

Ситуация: можно ли включить в состав имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья, земельного участка расходы на оплату услуг риелтора?

Ответ: нет, нельзя.

 

Расходы на оплату услуг риелтора не указаны в перечне фактических расходов на приобретение жилья, которые можно включить в состав имущественного налогового вычета (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, письма Минфина России от 16 февраля 2011 г. № 03-04-05/9-84, от 27 марта 2003 г. № 04-04-06/52).

 

Квартира продается с мебелью

 

Ситуация: как рассчитать величину имущественного налогового вычета при покупке жилья, если в договоре указано, что квартира продается с мебелью? Стоимость мебели отдельной суммой не выделена.

 

При покупке жилья оформите дополнительное соглашение и укажите в нем отдельно стоимость жилья и стоимость мебели.

 

Если в договоре купли-продажи указана общая стоимость квартиры, в которую входит, в том числе стоимость мебели, то имущественный вычет на всю эту сумму инспекция не предоставит. Вычет можно получить только по расходам на покупку квартиры или доли в ней (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

 

Чтобы получить вычет на покупку квартиры по договору, в котором стоимость квартиры не выделена отдельной строкой, оформите дополнительное соглашение. В нем укажите раздельно стоимость квартиры и другого имущества (мебели), передаваемого с ней.

 

Такие разъяснения приведены, в частности, в письме УФНС России по г. Москве от 16 декабря 2004 г. № 27-08/81075.

 

Расходы на проценты по кредитам

 

Сумму вычета можно увеличить на проценты по кредитам и займам, израсходованным на следующее:

  • строительство или приобретение жилья, в том числе на отделку жилья при условии, что оно приобретено без отделки (письмо Минфина России от 30 октября 2009 г. № 03-04-05-01/784);
  • приобретение земельного участка.

 

Их можно учесть, только если выполнены все следующие условия:

  • кредит (заем) выдан российской организацией или предпринимателем;
  • кредит (заем) выдан именно на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (целевой кредит (заем));
  • кредит (заем) израсходован на приобретение (строительство) жилья, земельного участка;
  • сумма процентов, предъявленных к имущественному вычету, уплачена российской организации или предпринимателю.

 

Такой порядок установлен абзацем 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

 

Уплаченные гражданином проценты по кредиту включаются в имущественный вычет даже в том случае, когда они уплачены:

  • за счет средств материнского капитала (письмо Минфина России от 17 сентября 2012 г. № 03-04-08/4-303);
  • за счет собственных средств, но в дальнейшем будут компенсированы из бюджета (письмо ФНС России от 3 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7432).

 

Кроме того, имущественный вычет как в части расходов на приобретение (строительство) жилья (земельного участка), так и в части расходов на проценты по кредитам (займам) может быть предоставлен только в отношении одного и того же объекта имущества. В частности, нельзя заявить вычет по одному объекту недвижимости (например, по комнате в общежитии), а проценты – по другому (например, по квартире). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 июля 2010 г. № 03-04-05/6-412.

 

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет на сумму процентов, уплаченных по кредитному договору? Приобретена не та квартира, которая указана в кредитном договоре.

Ответ: да, можно, если с банком, предоставившим кредит, согласовано приобретение другой квартиры (не той, которая указана в кредитном договоре).

 

Имущественный налоговый вычет предоставляется, в том числе на сумму процентов по целевому кредиту, израсходованному на строительство или приобретение жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

 

Поэтому если в кредитном договоре указана конкретная квартира, под приобретение которой предоставлен кредит, то покупка другой квартиры без согласования с банком будет расценена как нецелевое использование полученных средств. А значит, получить имущественный вычет нельзя.

 

Если же приобретение другой квартиры согласовано с банком (например, подписано дополнительное соглашение к кредитному договору), то имущественный налоговый вычет на сумму процентов получить можно.

 

Такой порядок предоставления имущественного вычета при покупке жилья следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

 

Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 6 марта 2007 г. № 03-04-05-01/78.

 

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет (по процентам), если на приобретение квартиры израсходован потребительский кредит?

Ответ: нет, нельзя.

 

Получить имущественный вычет на сумму процентов можно, только если кредит был целевым – выдавался исключительно на приобретение или строительство жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Потребительский кредит не соответствует этим требованиям, поэтому вычет на сумму процентов, уплаченных по нему, не предоставляется.

 

Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 25 марта 2011 г. № 03-04-05/7-187, от 19 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/67, от 30 ноября 2006 г. № 03-05-01-05/264.

 

Расходы при перекредитовании

 

Сумму вычета можно увеличить на уплаченные проценты по кредитам на рефинансирование (перекредитование) кредитов и займов, взятых ранее на приобретение (строительство) жилья, земельного участка.

 

Их можно учесть, если:

  • кредит выдан банком, который находится на территории России;
  • кредит выдан именно на рефинансирование (перекредитование) ипотечных долгов (целевой кредит);
  • кредит израсходован на рефинансирование (перекредитование) ипотечных долгов;
  • сумма процентов, предъявленных к имущественному вычету, уплачена банку.

 

Такой порядок следует из абзаца 4 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

 

В случае рефинансирования полученного кредита в другом банке право на имущественный вычет по расходам на погашение процентов по ипотечному кредиту гражданин не утрачивает. Такой точки зрения придерживается Минфин России в письме от 18 ноября 2011 г. № 03-04-05/7-910.

 

Где получить вычет

 

Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья можно:

  • либо в налоговой инспекции;
  • либо у работодателя.

 

Этот порядок закреплен в пунктах 2 и 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

 

Право на имущественный вычет возникает с того года, в котором соблюдены все условия для его получения (абз. 20–24 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). То есть собраны все необходимые документы, подтверждающие права на уменьшение налогооблагаемых доходов.

 

Право на вычет возникло после 1 января 2008 года

 

Размер имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья, земельного участка ограничен. Максимальный размер вычета – 2 000 000 руб. без учета процентов по кредитам (займам).

 

Размер вычета в части процентов по целевым кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка и рефинансирование ипотечных долгов не ограничен (абз. 17–19 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Причем воспользоваться таким вычетом можно даже при следующих обстоятельствах:

  • гражданин ранее получил вычет в части расходов на приобретение (строительство) жилья, земельного участка, но не включил в сумму вычета проценты по кредиту на приобретение этого жилья. Для получения вычета нужно подать повторное заявление на сумму фактически уплаченных процентов по кредиту начиная с даты уплаты;
  • гражданин не использовал налоговый вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья, земельного участка. То есть неважно, в какой очередности заявлять вычет: сначала на расходы по приобретению, а потом на проценты, или наоборот;
  • гражданин начал платить проценты по кредиту раньше, чем получил свидетельство о регистрации права собственности на жилье (земельный участок). То есть в составе вычета можно учесть сумму процентов по кредиту, которые уплачены в период до приобретения права на вычет.

 

Получить налоговый вычет в сумме фактически уплаченных процентов по кредиту (займу) гражданин вправе при наличии документального подтверждения произведенных расходов.

 

Такой вывод следует из статьи 220 Налогового кодекса РФ, а также писем Минфина России от 8 февраля 2011 г. № 03-04-05/7-66, от 12 октября 2010 г. № 03-04-05/7-615, от 20 августа 2009 г. № 03-04-05-01/650 и ФНС России от 22 августа 2012 г. ЕД-4-3/13894.

 

Если кредит превышает стоимость приобретения (строительства) жилья, то сумму, направленную на погашение процентов, необходимо скорректировать (с целью принятия ее к вычету). Это связано с тем, что к вычету можно принять только сумму процентов, направленных на погашение части кредита, израсходованного непосредственно на приобретение (строительство) жилья. Эту часть следует определить на основании соотношения кредита, израсходованного на приобретение (строительство) жилья, и общей суммы кредита. Расчет составьте в произвольной форме и представьте вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ. Тогда справки о сумме процентов по кредиту, направленному непосредственно на приобретение жилья, из банка брать не придется. Такой порядок подтвержден письмами Минфина России от 29 октября 2009 г. № 03-04-05-01/780, ФНС России от 31 марта 2011 г. № КЕ-3-3/1008.

 

Если расходы на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (без учета процентов за кредит или заем) меньше или равны 2 000 000 руб., сумму имущественного вычета определите по формуле:

 

Имущественный налоговый вычет

=

Сумма расходов на приобретение (строительство) жилья, земельного участка

+

Проценты, заплаченные по кредиту (займу) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка

+

Проценты, заплаченные по кредиту на рефинансирование ипотечных долгов

 

Если расходы на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (без учета процентов за кредит или заем) больше 2 000 000 руб., сумму имущественного вычета определите по формуле:

 

Имущественный налоговый вычет

=

2 000 000 руб.

+

Проценты, заплаченные по целевому кредиту (займу) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка

+

Проценты, заплаченные по кредиту на рефинансирование ипотечных долгов

 

Такой порядок установлен абзацами 17–19 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

 

Данный порядок вступил в действие с 1 января 2009 года, но распространяется и на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. В связи с этим на вычет в пределах 2 000 000 руб. вправе претендовать владельцы жилья, которые получили право на него не ранее 2008 года, независимо от того, когда:

  • были понесены расходы: до 1 января 2008 года или позже;
  • был заявлен вычет: в 2008 году (при получении вычета у работодателя) или позднее.

 

При этом если вычет, возникший в 2008 году, был заявлен до 1 января 2009 года (т. е. до момента вступления в силу изменений в законодательство) в размере не более 1 000 000 руб., то можно реализовать право на его увеличение. Для этого необходимо дополнительно обратиться в налоговую инспекцию.

 

Такой порядок следует из пункта 6 статьи 9 Закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ, а также писем Минфина России от 1 октября 2009 г. № 03-04-05-01/714, от 7 июля 2009 г. № 03-04-05-01/532 и ФНС России от 15 апреля 2009 г. № ШС-22-3/291 и от 31 марта 2009 г. № ШС-22-3/238.

 

Предварительный договор купли-продажи

 

Ситуация: в каком размере можно получить имущественный налоговый вычет на покупку жилья? На стадии строительства в 2010 году заключен предварительный договор купли-продажи квартиры. После окончания строительства в 2012 году оформлены новый договор купли-продажи готового жилья, акт передачи квартиры и получено свидетельство о регистрации права собственности на нее.

 

Имущественный налоговый вычет на покупку жилья можно получить в размере не более 2 000 000 руб. Объясняется это так.

 

Право на имущественный вычет возникает с того года, в котором соблюдены все условия для его получения (абз. 20–24 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

 

Право собственности на жилье (как одно из необходимых условий получения вычета) возникает с момента его регистрации (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 8 ГК РФ). Документом, подтверждающим это, является свидетельство о регистрации права собственности на квартиру (п. 1 ст. 14 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). Данный документ нужно представить для получения вычета при приобретении готового жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

 

В рассматриваемой ситуации стороны изначально заключили предварительный договор купли-продажи квартиры. Этот договор не является правоустанавливающим документом, он выступает лишь основанием для понуждения заключить в будущем основной договор (п. 1 ст. 429 ГК РФ). Пункт 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 28 апреля 1997 г. № 13 разъясняет, что право собственности на имущество не может быть приобретено по предварительному соглашению сторон.

 

Таким образом, право на имущественный вычет в изложенной ситуации возникает только после заключения основного договора купли-продажи квартиры, оплаты и получения свидетельства о регистрации права собственности на нее, то есть в 2012 году.

 

По правоотношениям, возникшим в 2012 году, вычет составляет не более 2 000 000 руб. (без учета процентов по целевому займу (кредиту)) (абз. 17 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. 6 ст. 9 Закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ).

 

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 апреля 2009 г. № 03-04-05-01/162, от 31 марта 2009 г. № 03-04-05-01/159, от 31 марта 2009 г. № 03-04-05-01/158, от 31 марта 2009 г. № 03-04-06-01/71, от 27 марта 2009 г. № 03-04-05-01/148.

 

Договор мены

 

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры по договору мены?

Ответ: да, можно, но только на сумму доплаты.

 

Если же гражданин приобретает квартиру без доплат (когда стоимость приобретаемой квартиры меньше или равна стоимости передаваемого жилья), то право на имущественный вычет у него не возникает.

 

Один раз в жизни при приобретении (строительстве) жилья гражданин вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

 

Максимальный размер вычета – 2 000 000 руб. без учета процентов по кредиту (займу). Проценты по целевому кредиту (займу) на приобретение (строительство) жилья могут увеличивать размер вычета без ограничений. В большем размере имущественный налоговый вычет получить нельзя. Такие правила установлены абзацами 17–19 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

 

По договору мены каждая из сторон одновременно признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она принимает (п. 1 ст. 567 ГК РФ). В связи с чем к договору мены применяются общие правила о купле-продаже (п. 2 ст. 567 ГК РФ).

 

Минфин России в письмах от 19 августа 2011 г. № 03-04-08/4-150, от 1 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-515, от 26 декабря 2008 г. № 03-04-05-01/479 указал следующее. По договору мены гражданин получает в собственность новую квартиру, в связи с чем несет фактические затраты в виде стоимости передаваемой квартиры, а также доплаты разницы в цене (если стоимость передаваемой квартиры меньше стоимости приобретаемой) (п. 2 ст. 567, п. 2 ст. 568 ГК РФ). Факт осуществления расходов в виде стоимости передаваемой квартиры вытекает из сущности договора мены и подтверждается указанным договором. Поэтому при приобретении квартиры по договору мены гражданин вправе получить имущественный налоговый вычет в размере стоимости передаваемой квартиры и суммы доплаты (при ее наличии) (с учетом установленного ограничения). При этом предоставление вычета не зависит от того, приобреталась квартира с доплатой или без. Есть пример судебного решения, подтверждающего такую точку зрения (см. определение Свердловского областного суда от 1 февраля 2011 г. № 33-1008/2011).

 

ФНС России считает, что вычет можно получить только в том случае, когда стоимость передаваемой квартиры меньше, чем стоимость приобретаемой (т. е. при наличии доплаты за приобретаемую квартиру). Если же гражданин приобретает квартиру без доплат (когда стоимость приобретаемой квартиры меньше или равна стоимости передаваемого жилья), то право на имущественный вычет у него не возникает. Об этом сказано в письмах от 5 мая 2010 г. № ШС-37-3/1160, от 3 августа 2009 г. № 3-5-04/1155, от 5 мая 2009 г. № 3-5-04/547.

 

Свою позицию налоговое ведомство обосновывает так. В состав документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета, входят, в частности, документы, подтверждающие оплату расходов на покупку жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В рамках договора мены представить указанные документы можно, только если стоимость передаваемой квартиры меньше стоимости приобретаемой. В такой ситуации гражданин, приобретающий квартиру, доплачивает разницу в цене (если иное не установлено договором) (п. 2 ст. 568 ГК РФ). А значит, он имеет право получить имущественный налоговый вычет в размере фактической доплаты (не превышающей 2 000 000 руб. без учета процентов). В судебной практике есть пример решений, разделяющих такую позицию (см. определение Омского областного суда от 7 июля 2010 г. № 33-4065/2010).

 

Пример определения размера имущественного налогового вычета при приобретении квартиры по договору мены. Обмениваемые товары признаются равноценными

П.А. Беспалову принадлежит автомобиль стоимостью 1 500 000 руб. (в собственности менее трех лет). В 2013 году он решил обменять принадлежащий ему автомобиль на однокомнатную квартиру. Стороны сделки признали обмен равноценным. Стоимости обмениваемых товаров на момент заключения договора мены соответствуют уровню рыночных цен.

Следуя разъяснениям Минфина России, Беспалов решил претендовать на имущественный налоговый вычет.

Размер имущественного налогового вычета составит:

  • в связи с приобретением квартиры 1 500 000 руб. (1 500 000 руб. < 2 000 000 руб.);
  • в связи с продажей автомобиля 250 000 руб.

 

Продолжение >>


По материалам открытых источников