Налоги с физических лиц

Как получить социальный налоговый вычет на обучение

<< Начало

Куда обратиться за вычетом

 

Социальный налоговый вычет на обучение можно получить:

 

 

Как получить вычет у работодателя

 




Получить вычет у работодателя можно в том же году, когда человек оплатил обучение. То есть если человек понес расходы на образование в 2016 году, обратиться к работодателю за вычетом можно до 31 декабря 2016 года. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

 

Чтобы получить вычет у работодателя, представьте в бухгалтерию:

  • уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право работодателя предоставить социальный вычет.

 

Чтобы получить уведомление, обратитесь в налоговую инспекцию по своему местожительству. Туда нужно подать:

 

1. Заявление о выдаче уведомления. Рекомендуемая форма заявления утверждена письмом ФНС России от 7 декабря 2015 г. № ЗН-4-11/21381.

 

2. Копии следующих документов, подтверждающих право на вычет:

  • договор на обучение с образовательным учреждением или организацией;

 

Если получаете вычет на обучение ребенка (подопечного), дополнительно нужно представить копии:

  • свидетельства о рождении ребенка, если вычет заявляет родитель;
  • распоряжения о назначении опеки или попечительства, когда получает вычет опекун или попечитель.

 

Подтвердить очную форму обучения ребенка, подопечного, брата или сестры можно одним из двух способов:

  • соответствующей записью в договоре с образовательной организацией (учреждением);
  • справкой, которую выдает образовательное учреждение.

 

Кроме того, налоговая инспекция может потребовать другие документы, например копию лицензии.

 

Налоговая инспекция должна выдать уведомление в срок не позднее 30 календарных дней с даты, когда вы подали указанные документы.

 

Это предусмотрено абзацем 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

 

Работодатель должен предоставить вычет с месяца, в котором человек подаст в бухгалтерию заявление и уведомление из налоговой инспекции. Может случиться так, что сумма дохода, полученного за этот период, будет меньше суммы вычета. То есть воспользоваться вычетом у работодателя в полной сумме человек не сможет. В такой ситуации оставшуюся часть вычета можно получить в налоговой инспекции. Для чего по итогам года нужно составить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Например, в 2016 году человек имеет право на социальный вычет в сумме 120 000 руб. Он подал в бухгалтерию заявление с подтверждением из налоговой инспекции в ноябре 2016 года. Его ежемесячный доход составляет 50 000 руб. Сумма вычета, которой человек сможет воспользоваться у работодателя, составит 100 000 руб. (зарплата за ноябрь в сумме 50 000 руб. + зарплата за декабрь в сумме 50 000 руб.). Неиспользованная сумма вычета составит 20 000 руб. Эту сумму человек вправе получить в налоговой инспекции.

 

Если после того, как вы подали в бухгалтерию заявление на вычет, работодатель удержит НДФЛ без учета социального вычета, он обязан вернуть переплату на ваш счет.

 

Такой порядок предусмотрен абзацами 3–5 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

 

 

Как получить вычет в налоговой инспекции

 

Заявить вычет можно, когда закончится календарный год, в котором человек оплатил обучение. То есть если человек понес расходы на образование в 2015 году, обратиться в налоговую инспекцию можно с 1 января 2016 года.

 

Обратиться за вычетом нужно в налоговую инспекцию по местожительству (письма ФНС России от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121 и от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566).

 

А как быть, если регистрации по месту жительства нет? Тогда обратитесь с заявлением о постановке на учет в налоговую инспекцию по месту пребывания. В нее же вы будете сдавать декларацию 3-НДФЛ и заявлять вычет. Такие рекомендации даны и в письмах Минфина России от 18 ноября 2011 г. № 03-04-05/7-909, от 14 ноября 2011 г. № 03-04-05/8-889 и от 11 мая 2010 г. № 03-02-08/29.

 

 

Какие документы нужны, чтобы получить в налоговой инспекции вычет на обучение

 

Чтобы получить социальный вычет, отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:

  • договор на обучение с образовательным учреждением или организацией;

 

Родители и попечители помимо этого представляют следующие документы:

  • свидетельство о рождении ребенка, если вычет заявляет родитель;
  • распоряжение о назначении опеки или попечительства, когда получает вычет опекун или попечитель.

 

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 и пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

 

Подтвердить очную форму обучения ребенка, подопечного, брата или сестры можно одним из двух способов:

  • соответствующей записью в договоре с образовательной организацией (учреждением);
  • справкой, которую выдает образовательное учреждение.

 

Об этом сказано в письме Минфина России от 8 октября 2014 г. № 03-04-05/50631.

 

3-НДФЛ

 

Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 2 ст. 219, п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229 НК РФ). Пример ее оформления см. в рекомендации Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

 

Инспекторы могут потребовать представить справки по форме 2-НДФЛ от всех ваших работодателей (налоговых агентов). По ним контролеры проверят данные о доходах, заявленные в декларации.

 

2-НДФЛ

 

Справки по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ). Они подтвердят:

  • сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
  • данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
  • сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.

 

Кроме этого, налоговые инспекторы могут запросить у вас другие документы, необходимые для контроля. Хотя такого требования прямо в статье 219 Налогового кодекса РФ и нет (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ). Например, это могут быть бумаги, которые подтвердят как получение доходов, так и правомерность предоставленных налоговыми агентами вычетов. И конечно, нужно будет подтвердить расходы на обучение.

 

Подтверждение расходов

 

Подтвердить оплату обучения можно такими платежными документами:

  • квитанции к приходным ордерам;
  • кассовые чеки;
  • квитанции банка о перечислении денег на счет;
  • извещение небанковской кредитной организации, которая перевела деньги по поручению человека через терминалы самообслуживания на счета образовательных учреждений или организаций;
  • выписки (отчеты) со счета (электронного кошелька), заверенные оператором платежной системы;
  • другие документы, подтверждающие факт оплаты обучения.

 

Такой перечень документов основан на требованиях подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ, а также положениях писем Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232, от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338, от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109 и ФНС России от 21 августа 2012 г. № ЕД-3-3/3011.

 

Проверьте, чтобы в платежных документах были указаны:

  • фамилия, имя, отчество человека, плательщика;
  • назначение платежа «Плата за обучение»;
  • наименование получателя платежа – полное наименование образовательной организации или учреждения;
  • размер платежа
  • дата и номер договора на обучение;
  • дата платежа.

 

Если хотя бы один из перечисленных реквизитов в платежке или ПКО отсутствует, инспекция может отказать в предоставлении вычета.

 

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232 и ФНС России от 21 августа 2012 г. № ЕД-3-3/3011.

 

Ситуация: на кого оформить документы об оплате обучения, чтобы получить социальный налоговый вычет?

 

Платежные документы оформляйте на того, кто будет заявлять вычет. Только муж или жена вправе получить вычет по расходам на обучение детей, которые оплатил второй супруг.

 

Объяснение – к вычету можно получить только те расходы, которые понес сам налогоплательщик. Что касается супругов, то вычет может заявить каждый независимо от того, кто из них платил. Ведь их расходы считаются общими. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 33, пункта 2 статьи 34, пунктов 1 и 2 статьи 35 Семейного кодекса РФ и письма ФНС России от 1 октября 2015 г. № БС-4-11/17171.

 

Если платежные документы оформлены на ребенка (брата, сестру, подопечного), то заявителю придется доказать, что плательщик действовал от его имени. Для этого можно представить:

  • доверенность, оформленную раньше, чем был сделан платеж (п. 1 ст. 185 ГК РФ). Нотариально заверять доверенность не обязательно (письмо ФНС России от 17 мая 2012 г. № ЕД-4-3/8135);
  • заявление родителя (брата, сестры, опекуна, попечителя) о том, что он дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные им (родителем, братом, сестрой, опекуном, попечителем) денежные средства на оплату обучения (письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876, УФНС России по г. Москве от 17 июля 2009 г. № 20-14/4/073837).

 

Если не подтвердить, что ребенок действовал от имени родителя, родителю вычет не дадут. Поскольку выходит, что именно ребенок оплатил учебу, а не его отец или мать. Такой вывод следует из письма Минфина России от 11 декабря 2015 г. № 03-04-05/72843.

 

 

Пример получения вычета на обучение. Оплатил обучение ребенок по доверенности, которую выдал родитель

А.С. Кондратьев платит в 2014 году за обучение своего сына (1994 г. р.) И.А. Кондратьева в Московском государственном индустриальном университете. Обучение проходит по очной форме.

В договоре с МГИУ указано, что А.С. Кондратьев является представителем своего сына и оплачивает за него образовательные услуги. Услуги по обучению необходимо было оплатить до 5 сентября 2014 года.

Однако А.С. Кондратьев не смог лично оплатить обучение сына. Поэтому 2 сентября 2014 года А.С. Кондратьев оформил доверенность на сына. В ней он указал, что его сын имеет право внести деньги за свое обучение от имени А.С. Кондратьева.

Доверенность подтверждает, что расходы были произведены доверителем за счет его личных денег. А.С. Кондратьев не лишается права на получение социального налогового вычета на обучение сына.

 

 

Другие подтверждающие документы

 

Налоговые инспекторы вправе потребовать и другие документы. Например, копию лицензии, подтверждающей статус учебного заведения. Представлять копию не нужно, только если реквизиты лицензии есть в договоре на обучение (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ). Аналогичная позиция выражена и в письмах Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338, от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109, ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

 

Правда, в некоторых инспекциях все равно запрашивают копию лицензии. Даже если ее номер внесен в договор. Так что на всякий случай лучше копию приложить или заранее узнать в своей инспекции полный набор необходимых документов.

 

Ситуация: нужно ли ежегодно подтверждать очную форму обучения ребенка, подопечного, брата или сестры, чтобы получить вычет на образование? Форма обучения прописана в договоре.

Нет, не нужно.

 

Порядок и условия, на которых оказывают платные образовательные услуги, определяют договором (в т. ч. форму обучения). Ежегодно подтверждать форму обучения справкой из учебного заведения не нужно. Для этого достаточно представить договор на обучение, заключенный на несколько лет. Именно так подходят к этому вопросу и в налоговых инспекциях (см., например, п. 1 раздела «Социальный налоговый вычет» письма МНС России от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659).

 

Ситуация: как получить вычет на обучение ребенка, подопечного, брата или сестры? Договор на учебу заключен между образовательным учреждением (организацией) и самим учащимся.

 

Важно, чтобы в договоре была запись, что обучение оплачивает заявитель вычета – родитель, брат, сестра, опекун или же попечитель.

 

Если такой записи нет, то получить вычет нельзя. Подтверждают такой вывод контролирующие ведомства (письма Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338, УФНС России по г. Москве от 17 декабря 2004 г. № 11-11н/81156).

 

Возможным вариантом выхода из этой ситуации является:

  • представление договора поручения на оплату образования (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 3 декабря 2004 г. № 27-10/79679);
  • заявление от налогоплательщика о том, что он дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные им деньги на оплату обучения (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 16 сентября 2009 г. № 20-14/4/096655).

 

 

Пример получения социального вычета на свое обучение в вузе и заполнения для этого декларации по форме 3-НДФЛ

А.С. Кондратьев (резидент) работает экономистом. В 2015 году организация ежемесячно выплачивала Кондратьеву зарплату в размере 18 500 руб. В июле 2015 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск, и ему были выплачены отпускные в размере 16 800 руб. и зарплата за фактически отработанное время в июле – 1600 руб.

Таким образом, совокупный доход Кондратьева за 2015 год составил 221 900 руб. (18 500 руб. × 11 мес. + 16 800 руб. + 1600 руб.).

Кондратьев женат, у него есть пятилетний сын. В связи с этим организация предоставила ему стандартный налоговый вычет на ребенка. В 2015 году размер стандартного вычета на первого ребенка составлял 1400 руб. в месяц при условии, что доход человека с начала года не превышает 280 000 руб.

Доход Кондратьева за год не превысил 280 000 руб. Поэтому ежемесячно с января по декабрь 2015 года ему предоставлялись стандартные вычеты в размере 1400 руб. Общая сумма вычета на ребенка за 2014 год составила:

1400 руб. × 12 мес. = 16 800 руб.

Прав на иные стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В целом за 2015 год организация удержала и перечислила в бюджет с доходов Кондратьева НДФЛ на сумму 26 663 руб. ((221 900 руб. – 1400 руб. × 12 мес.) × 13%).

Кондратьев обучается в Московском экономическом институте. Согласно договору стоимость обучения составляет 25 000 руб. в семестр. В 2015 году Кондратьев оплатил:

  • 15 января – стоимость обучения за первый семестр 2015 года (25 000 руб.);
  • 15 июля – стоимость обучения за второй семестр 2015 года (25 000 руб.).

25 апреля 2016 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • документы, подтверждающие расходы на обучение (договор с институтом, платежные поручения на оплату обучения, лицензию на осуществление образовательной деятельности института).

Согласно представленной декларации сумма социального вычета на обучение, на который мог бы претендовать Кондратьев, за 2015 год составляет 50 000 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб.). Общая сумма НДФЛ к возмещению составляет 6500 руб. (26 663 руб. – (221 900 руб. – 50 000 руб. – 1400 руб. × 12 мес.) × 13%).

 

 

В какой срок нужно представить документы, чтобы получить вычет на обучение в налоговой инспекции

 

Документы на вычет представляйте одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ:

  • не позднее 30 апреля следующего года, если декларируете доходы самостоятельно;
  • в любой момент после окончания года, когда, кроме вычетов, вы декларировать больше ничего не будете.

 

Это следует из абзаца 1 пункта 2 статьи 219, пункта 1 статьи 228, пунктов 1 и 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

 

Точно определиться со сроком сдачи декларации поможет таблица.

 

 

Как представить документы

 

Документы можно передать лично (через представителя), выслать по почте заказным письмом с описью вложений или же направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Такие возможности предусмотрены в пункте 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

 

Ситуация: нужно ли представить в налоговую инспекцию оригиналы документов или можно подать их копии, чтобы получить социальный налоговый вычет на обучение?

 

При личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии. По почте отправляйте только копии.

 

Как заверить копии, которые относите лично

 

В Налоговом кодексе РФ нет требования представлять оригиналы в инспекцию, заявляя вычет. Однако их все-таки лучше взять с собой. Так инспектор сможет убедиться в достоверности копий, поставит на них соответствующую отметку, а оригиналы вернет.

 

Копии документов заверьте собственноручно. Для этого поставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению организационно-распорядительной документации (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст).

 

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

 

Как удостоверить дубликаты для отправки почтой

 

Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Однако в данном случае будьте готовы – инспектор вправе запросить для проверки оригиналы документов (ст. 88 НК РФ).

 

Заверять ли у нотариуса

 

Независимо от способа подачи документов (лично или по почте) представлять в налоговую инспекцию нотариально заверенные копии документов не надо. Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Вместе с тем, человек вправе представить такие копии по своему желанию. Аналогичные разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 31 мая 2010 г. № 20-14/4/056762.

 

 

Когда ждать возврата НДФЛ

 

После того как налоговые инспекторы получат декларацию и все необходимые документы для социального налогового вычета на обучение, они их проверят. Переплату по НДФЛ возвратят на банковский счет заявителя-гражданина. Обратиться за вычетом человек вправе в течение трех лет, следующих за годом, в котором заявил вычет на обучение. Например, в течение 2016 года гражданин вправе обратиться за вычетом за 2013–2015 годы. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его и Минфин России в письме от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/5-1210.

 

Для возврата НДФЛ представьте в налоговую инспекцию по местожительству заявление. Его форма утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90. Вот образец его заполнения.

 

Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда человек подал заявление о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ).

 

Заявление о возврате налога можно подать одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ. Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция имеет право проводить камеральную проверку декларации. Срок проведения проверки – три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

 

Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне уплаченный налог, равен четырем месяцам после подачи всех документов на вычет (письмо Минфина России от 27 декабря 2005 г. № 03-05-01-05/233 и ФНС России от 26 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18162).

 

Если срок возврата НДФЛ нарушат, вы вправе требовать выплаты процентов за задержку. Проценты начисляют за каждый календарный день просрочки. Считают проценты исходя из ставки рефинансирования. Такие правила установлены пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

 

 

Пример получения социального налогового вычета при оплате собственного обучения и образования ребенка

В 2014 году А.В. Львов выплатил такие суммы:

  • 24 000 руб. – на собственное обучение английскому языку в Учебном центре высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД;
  • 45 000 руб. – на обучение дочери С.А. Степановой (2008 г. р.) в специальной группе одаренных детей детского сада «Солнышко».

Учебный центр и детский сад имеют лицензии на осуществление образовательной деятельности.

В 2014 году Львов работал в ООО «Альфа». Его доходы за 2014 год (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) составили 480 000 руб.

В июле 2014 года доход Львова составил 280 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты на ребенка ему предоставлялись с января по июль в сумме 9800 руб. (1400 руб. × 7 мес.). С августа стандартные вычеты «Альфа» Львову не предоставляла.

В 2014 году «Альфа» удержала с доходов Львова НДФЛ на сумму 61 126 руб. ((480 000 руб. – 9800 руб.) × 13%).

В 2015 году Львов продолжил обучение иностранным языкам. Он оплатил собственное обучение немецкому языку в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД в сумме 52 000 руб.

За 2015 год доходы Львова (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) в «Альфе» составили 2 000 000 руб. В январе 2015 года доход Львова составил 290 000 руб. Поэтому стандартные вычеты «Альфа» Львову не предоставляла (превышен максимальный предел дохода в сумме 280 000 руб., при котором предоставляется стандартный вычет).

В 2015 году «Альфа» удержала с доходов Львова НДФЛ на сумму 260 000 руб. (2 000 000 руб. × 13%).

Социальные налоговые вычеты за 2014 и 2015 годы Львов заявляет в 2016 году.

В 2014 году сумма социального налогового вычета не должна превышать 120 000 руб. для собственного обучения и 50 000 руб. для обучения своего ребенка.

Сумму социального налогового вычета, связанного с расходами на обучение в 2014 году, он рассчитал так:

  • расходы на собственное обучение принимаются к вычету в полной сумме 24 000 руб. (24 000 руб. < 120 000 руб.);
  • расходы на обучение дочери принимаются к вычету в сумме 45 000 руб. (45 000 руб. < 50 000 руб.).

Общая сумма вычета на обучение в 2014 году составила 69 000 руб. (24 000 руб. + 45 000 руб.).

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2014 год, составила 9334 руб. (61 490 руб. – (480 000 руб. – 9800 руб. – 69 000 руб.) × 13%).

11 апреля 2016 года Львов для получения вычета на обучение за 2014 год представил в налоговую инспекцию по местожительству следующие документы:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год;
  • копию свидетельства о рождении дочери;
  • копию договора с детским садом «Солнышко» на оказание образовательных услуг (договор заключен непосредственно со Львовым);
  • копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 1 апреля 2014 г. № 135. Квитанция выдана детским садом «Солнышко» на имя Львова;
  • копию договора с УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД. Договор заключен со Львовым;
  • копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 23 сентября 2014 г. № 300 на оплату обучения в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД, выданные Львову;
  • справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год, выданную «Альфой».

Расходы на собственное обучение в 2015 году Львов может принять к вычету в сумме 52 000 руб. (52 000 руб. < 120 000 руб.).

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2015 год, составила 6760 руб. (260 000 руб. – ((2 000 000 руб. – 52 000 руб.) × 13%)).

11 апреля 2016 года Львов для получения вычета на обучение за 2015 год представил в налоговую инспекцию по местожительству следующие документы:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год;
  • копию договора с УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД (договор заключен со Львовым);
  • копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 21 сентября 2015 г. № 321 на оплату обучения в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД, выданные Львову;
  • справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год, выданную «Альфой».

 


По материалам открытых источников