Налоги с физических лиц

Как получить имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья в налоговой инспекции

 

Внимание: рекомендация поможет получить имущественный вычет в налоговой инспекции по объектам, права на которые возникли начиная с 1 января 2014 года. То есть когда правоустанавливающие документы на недвижимость оформлены с этой даты или позже. Если же права зарегистрированы раньше, вычет можно получить по старым правилам (письмо ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779).

 

Если вы потратились на покупку или строительство жилья, приобрели участок земли, то эти расходы вы можете заявить в составе имущественного вычета. Подтвердив право на него, вы сможете уменьшить свои доходы (кроме дивидендов), с которых НДФЛ платят по ставке 13 процентов. Правда, не больше установленного предела. Вычесть из доходов можно будет и проценты по ипотечным кредитам, займам или рассрочке.




 

Получить вычет можно двумя способами – у работодателя или в налоговой инспекции. В первом случае вычет можно получить только по доходам, поступившим именно от этого работодателя. Просто с вас не будут удерживать НДФЛ какое-то время. А во втором – вычет предоставят по всем вашим доходам. Переплату по налогу вернут на ваш счет в банке. Решить, каким именно способом получить вычет – у работодателя или все-таки в налоговой инспекции, будет легче, заглянув в таблицу. В ней описаны все преимущества и недостатки каждого варианта.

 

 

Какие документы подготовить для налоговой инспекции

 

Чтобы получить имущественный вычет через налоговую инспекцию, нужно заявить о своих расходах и подтвердить их документами (п. 7 ст. 220 и п. 2 ст. 229 НК РФ).

 

Декларация по форме 3-НДФЛ

 

Писать какое-то специальное заявление на имущественный вычет не нужно. Вместо этого представьте в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Она и есть заявление о доходах и расходах в определенном году (п. 1 ст. 80 НК РФ). Декларацию заполните самостоятельно. При этом поводом для декларации может быть не только вычет, но и доходы от продажи имущества. От этого зависит срок, до которого нужно сдать 3-НДФЛ и набор документов на вычет.

 

Справки 2-НДФЛ

 

В налоговой инспекции могут потребовать представить также и справки по форме 2-НДФЛ. Получить их можно у работодателей – налоговых агентов. То есть у тех, кто выплачивал вам доходы в течение года, за который вы подаете 3-НДФЛ (п. 1 ст. 56, п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 93 и п. 3 ст. 230 НК РФ).

 

Справки по форме 2-НДФЛ подтвердят:

  • размер вашего совокупного годового дохода от налоговых агентов;
  • данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
  • сумму НДФЛ, который удержали и перечислили в бюджет налоговые агенты.

 

Документы, которые подтвердят расходы и права

 

Помимо декларации и справок понадобятся копии других документов, чтобы, к примеру, подтвердить расходы, права на недвижимость. Среди таких бумаг могут быть:

  • договор о приобретении жилья, земельного участка, участия в долевом строительстве, займа или кредита;
  • документы, подтверждающие право собственности на готовое жилье, строящееся жилье или земельный участок;
  • документы, которые подтвердят оплату расходов на покупку или строительство жилья и процентов;
  • заявление о распределении вычета – при покупке имущества в совместную собственность;
  • свидетельство о рождении ребенка – при покупке имущества в собственность своих детей и подопечных в возрасте до 18 лет;
  • решение об установлении опеки или попечительства – при покупке имущества в собственность подопечных в возрасте до 18 лет).

 

Об этом сказано в подпунктах 6, 7 пункта 3, пунктах 4, 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

 

Готовый пакет документов для имущественного вычета представьте в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Обычно это инспекция, где вас поставили на учет по месту постоянной регистрации (прописки). Если же постоянного места жительства в России у вас нет, то обратиться за вычетом можно в инспекцию по месту временной регистрации.

 

Документы можно передать лично (через представителя), выслать по почте заказным письмом с описью вложения или же направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).

 

Ситуация: обязательно ли представлять в налоговую инспекцию оригиналы документов, чтобы получить имущественные налоговые вычеты при покупке жилья?

Не обязательно. Однако инспекторы вправе запросить оригиналы документов для проверки копий. Поэтому возьмите их с собой на всякий случай.

 

Забирать оригиналы у вас не будут. Инспекторы сверят копии с оригиналами и вернут последние обратно. При этом обычно на копии делают отметку о достоверности.

 

Чтобы у инспекторов было меньше вопросов, копии документов лучше заверяйте собственноручно. Для этого проставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку – инициалы, фамилию, а также дату, когда заверили копию. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению документации (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст). Такой же порядок действует и при отправке копий документов в инспекцию по почте.

 

Независимо от того, лично вы представите документы или отправите почтой, инспекция не вправе требовать нотариально заверенные копии.

 

Аналогичные разъяснения есть и в письме ФНС России от 29 октября 2013 г. № БС-4-11/19416.

 

 

Какими документами подтвердить право собственности

 

Получить имущественный вычет можно, только документально подтвердив право собственности на приобретенный жилой дом, квартиру, комнату или земельный участок, а также доли или долей в них.

 

Основной документ, который подтверждает право собственности на недвижимость, – это свидетельство о регистрации прав. Оно подтвердит права на приобретенные квартиры, жилые дома или участки земли. Этот документ также может свидетельствовать о правах на недостроенные жилые дома или отдельные квартиры в домах незавершенных строительством.

 

Если же квартира приобретена по договору участия в долевом строительстве, права по которому получены по договору уступки прав требования, то право собственности подтвердят:

  • договор о долевом строительстве;
  • договор уступки прав требования на квартиру в строящемся доме;
  • акт о передаче квартиры.

 

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 5 сентября 2014 г. № БС-3-11/2994.

 

Когда квартиру покупаете в кооперативе, право собственности подтвердят:

  • справка о выплате пая в полном размере;
  • акт передачи квартиры члену кооператива.

 

Об этом сказано в письме Минфина России от 28 декабря 2015 г. № 03-04-05/76583.

 

Отдельный порядок предусмотрен для права собственности на недвижимость, которое признано в суде. Его подтвердить можно судебным решением (письма Минфина России от 14 августа 2013 г. № 03-04-05/32983, от 19 января 2009 г. № 03-04-05-01/11 и ФНС России от 29 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1566).

 

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет на покупку квартиры до того, как право собственности на нее оформят и выдадут свидетельство о регистрации права?

Да, можно, но только при покупке квартиры по договору участия в долевом строительстве и при наличии акта или другого документа о ее передаче застройщиком.

 

Ведь только в этом случае подтверждать право собственности на недвижимость не нужно. Во всех остальных случаях, а именно при приобретении напрямую жилого дома, квартиры, комнаты или земельного участка, а также доли или долей в них, без правоустанавливающих документов не обойтись. Это следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

 

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет до оформления права собственности на достроенный жилой дом. Например, при покупке жилого дома, еще не оконченного строительством?

Да, можно, но только если оформить право собственности на такой не оконченный строительством объект.

 

При покупке жилого дома имущественный вычет получить можно, только если есть документы, которые подтвердят право собственности на него. При этом неважно, достроен он или еще нет.

 

Закон разрешает оформлять право собственности на недостроенный дом. Для этого оформляют свидетельство о регистрации прав на не завершенный строительством объект. Следовательно, после этого получить имущественный вычет собственник уже вправе.

 

Это следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ, статьи 25 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ. Аналогичный вывод есть и в письмах Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/5-383 и от 25 февраля 2010 г. № 03-04-05/9-71.

 

 

Какими документами подтвердить расходы

 

Расходы на приобретение жилья и земельных участков можно подтвердить следующими платежными документами:

  • распиской продавца о том, что деньги он получил. Ее может заменить договор на приобретение жилья. Но только если в нем указано, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью (письма Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28341, от 6 июля 2011 г. № 03-04-05/7-483);
  • документами на уплату процентов по целевому кредиту (займу);
  • квитанциями к приходным ордерам;
  • платежными поручениями;
  • товарными и кассовыми чеками;
  • выпиской банка о переводе денег со счета;
  • актами о закупке материалов у физических лиц, в которых указаны адресные и паспортные данные продавца;
  • другими документами, которые подтвердят факт оплаты расходов.

 

Платежные документы должны быть составлены на имя заявителя вычета. Иначе их не примут и по части расходов откажут в вычете.

 

Это следует из подпунктов 6, 7 пункта 3 и пункта 4 статьи 220 Налогового кодекса.

 

Если платежные документы вы потеряли и восстановить их не удалось, то можно обратиться в суд. Решение суда и станет тем документом, которым вы сможете подтвердить оплату расходов. На это, в частности, указано и в письме Минфина России от 5 апреля 2011 г. № 03-04-05/9-219. Если вынуждены будете подтверждать расходы именно таким путем, то лучше обратиться к юристу. Он поможет вам составить исковое заявление грамотно.

 

Ситуация: нужно ли нотариально заверять расписку продавца о получении денег, чтобы заявить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья?

Нет, не нужно. Такого требования нет ни в налоговом, ни в гражданском кодексе.

 

Про документы на оплату в налоговом кодексе указано лишь, что оформить их нужно в установленном порядке (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ). При этом условия о том, что расписка должна быть нотариально удостоверена, в гражданском кодексе не написано (ст. 408 ГК РФ).

 

Таким образом, достаточно указать в расписке фамилию, имя и отчество продавца, его паспортные и адресные данные, запись о полученных им деньгах. Затем продавец должен подписать такой документ и проставить дату. Этого достаточно, чтобы расписка подтвердила расходы, заявленные к вычету.

 

Аналогичные рекомендации даны в письмах Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28341 и УФНС России по г. Москве от 5 мая 2009 г. № 20-14/4/044227, от 31 декабря 2008 г. № 18-14/4/122278.

 

Ситуация: какими документами подтвердить уплату процентов по целевому кредиту на приобретение жилья, земельного участка, а также процентов по кредиту на рефинансирование ипотечных долгов? Человек заявляет эти расходы, чтобы получить имущественный налоговый вычет.

 

Конкретный перечень таких документов законодательством не определен. Это могут быть копии любых платежных документов, а также специальные справки от кредитора, договор с ним и график платежей.

 

В любом случае получить имущественный вычет по процентам можно, только подтвердив такие расходы документально. Такое указание есть в пункте 4 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

 

УФНС России по г. Москве в письме от 29 декабря 2007 г. № 28-10/125911 рекомендует следующий состав документов, подтверждающих расходы на уплату процентов по кредитам и займам:

  • копия кредитного, ипотечного договора или если их несколько, то каждого;
  • копия графика погашения кредита и уплаты процентов;
  • справка от кредитора об уплаченных в течение календарного года процентах за пользование кредитом.

 

Кроме того, лучше представить и все платежные документы, которые подтвердят непосредственную уплату процентов – платежные поручения, квитанции к приходно-кассовым ордерам, расписки и т. п.

 

Если в платежных документах сумма процентов по заемным средствам не будет выделена отдельной строкой, возьмите в банке справку. В ней должны быть расшифрованы суммы, заплаченные за календарный год и направленные:

  • на погашение основного долга по кредиту (займу);
  • на погашение процентов по кредиту;
  • на прочие цели (комиссии, санкции).

 

 

Как подтвердить расходы, если жилье приобретено через работодателя

 

В особом порядке подтверждайте расходы на приобретение жилья, если заемные средства напрямую перечислены продавцу или застройщику работодателем. Например, по ссуде. В этом случае в налоговую инспекцию, помимо правоустанавливающих документов на жилье, представляйте:

  • договор ссуды с работодателем;
  • заявление в бухгалтерию работодателя с просьбой перечислить заемные средства напрямую продавцу или застройщику в счет оплаты стоимости жилья;
  • платежные документы, которые подтвердят уплату заемных средств. В них обязательно указывают фамилию, имя и отчество плательщика.

 

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 3 июля 2009 г. № 3-5-04/952.

 

 

Расходы по предварительному договору

 

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья? Стоимость недвижимости оплачена в рамках предварительного договора купли-продажи, до заключения основного. Право собственности на жилье оформлено.

Да, можно. Главное – указать в основном договоре, что оплата прошла по предварительному.

 

Тем самым будет выполнено формальное требование о составе документов на вычет при купле-продаже недвижимости подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Это так же снимет вопросы инспекторов о том, что в платежных документах указаны реквизиты предварительного договора. Аналогичные разъяснения есть и в письме ФНС России от 13 апреля 2009 г. № 3-5-04/430. Косвенно это подтверждено и в письме Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 03-04-05/7-572.

 

 

В какой срок представить документы на вычет

 

Документы на имущественный вычет передайте в налоговую инспекцию вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ. Срок зависит от того, что вы заявляете: только расходы к вычету или еще и доходы.

 

В декларации заявляете только налоговые вычеты  стандартные, социальные или имущественные. В этом случае и декларацию, и другие документы можно подать в любой момент по окончании года, за который заявляете вычет. Строгих сроков в Налоговом кодексе нет (п. 7 ст. 220, п. 2 ст. 229 НК РФ). Только учитывайте, что вернуть налог можно лишь за три последних года.

 

В декларации заявляете не только вычеты, но и доходы, например от продажи квартиры. В этом случае весь пакет документов нужно подать, как правило, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

 

Есть еще отдельные сроки для иностранцев, которые покидают Россию, и для предпринимателей, прекративших заниматься бизнесом. Все возможные варианты – в таблице.

 

Ситуация: в течение какого срока можно заявить имущественный налоговый вычет?

 

Предельного срока для заявления вычета нет. Но вернуть налог можно только за последние три года.

 

То есть не важно, сколько времени прошло, допустим, с момента покупки квартиры – 2, 4 года или 10 лет. Заявить вычет можно. Но вот вернуть налог по такому вычету удастся только за последние три года. То есть заявлять вычет за более ранние периоды смысла нет.

 

Например, квартиру купили в 2010 году, вычет заявили в 2014-м. НДФЛ вернут только за период с 2011 года. Это следует из пункта 7 статьи 78, пунктов 3–4 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

 

Такие разъяснения даны и в письмах ведомств – Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-04-05/7-1340 и ФНС России от 23 июня 2010 г. № ШС-20-3/885.

 

 

Пример получения имущественного налогового вычета спустя несколько лет после покупки квартиры

П.А. Беспалов (резидент) купил квартиру за 2 200 000 руб. в 2010 году. Значит, он имеет право на имущественный налоговый вычет по доходам этого и следующих годов в размере 2 000 000 руб. Однако документы на имущественный вычет Беспалов представил в налоговую инспекцию только 4 марта 2016 года.

В 2016 году он имеет право на возврат излишне уплаченного НДФЛ за три предшествующих года, то есть за 2013–2015 годы.

В связи с этим Беспалов получил справки по форме 2-НДФЛ за указанный период в организациях, в которых работал в течение этого периода. И представил три декларации по форме 3-НДФЛ за 2013, 2014, 2015 годы в налоговую инспекцию. К декларациям он приложил документы, подтверждающие право на вычет.

Годовой доход Беспалова в период с 2013 по 2015 год составил:

  • 200 000 руб. – в 2013 году;
  • 210 000 руб. – в 2014 году;
  • 190 000 руб. – в 2015 году.

За три года с Беспалова была удержана следующая сумма НДФЛ (стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись):
(200 000 руб. + 210 000 руб. + 190 000 руб.) × 13% = 78 000 руб.

Таким образом, ему возвратили НДФЛ в сумме 78 000 руб.

По итогам 2015 года у Беспалова осталась неиспользованной сумма имущественного вычета в размере 1 400 000 руб. (2 000 000 руб. – 200 000 руб. – 210 000 руб. – 190 000 руб.). Она будет перенесена на 2016 год.

 

 

Возврат НДФЛ

 

Вернуть НДФЛ можно за три года, предшествующие тому, в котором вы заявляете вычет, то есть подаете декларацию 3-НДФЛ (п. 7 ст. 78 НК РФ).

 

После того как налоговые инспекторы получат декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, они их проверят (ст. 88 НК РФ). И в итоге определят размер переплаты по НДФЛ. Эту сумму они вернут. Но только после того, как получат от вас заявление. Его форма утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.

 

В нем обязательно укажите реквизиты своего банковского счета, поскольку деньги возвращают только в безналичном порядке.

 

Ситуация: в какой срок налоговая инспекция должна вернуть переплату НДФЛ? Человек заявил имущественный налоговый вычет при покупке жилья.

 

Конкретный предельный срок зависит от того, как быстро в инспекции проверят декларацию и когда вы подали заявление на возврат.

 

Дело в том, что вернуть НДФЛ могут только после проверки декларации. И только по отдельному заявлению. При этом подать его можно в любой момент до конца года (если позже – придется заново сдавать декларацию). Предел не установлен. Но вернут НДФЛ максимум за три последних года. А вот какие сроки обязаны соблюсти инспекторы:

  • три месяца отведено на камеральную проверку декларации по форме 3-НДФЛ и представленных документов (ст. 88 НК РФ);
  • в течение одного месяца со дня, когда человек подал заявление, инспекторы вернут переплату по налогу (п. 6 ст. 78 НК РФ).

 

Такие сроки указаны и в письме Минфина России от 11 июля 2014 г. № 03-04-05/34120.

 

Если налоговые инспекторы нарушат срок возврата НДФЛ, то за задержку они должны заплатить проценты. Такие проценты начисляют сами инспекторы, исходя из ставки рефинансирования, которая действовала в дни нарушения срока возврата. Если за время просрочки ставка рефинансирования изменялась, то за каждый период, до и после этого события, проценты считают отдельно. Проверить, правильно ли вам посчитали проценты, можно по формуле:

 

Проценты за задержку возврата НДФЛ

=

Сумма излишне уплаченного налога

×

Количество календарных дней просрочки, включая день фактического поступления на счет человека

×

Ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки

:

Количество календарных дней в году

 

Такие правила установлены пунктами 10 и 14 статьи 78 Налогового кодекса и разъяснены в постановлении Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 г. № 11372/13.

 

Проценты за задержку выплачивает Казначейство России при возврате переплаты (п. 11 ст. 78 НК РФ).

 

 

Что делать, если вычет использован не полностью

 

Если имущественный налоговый вычет был использован не полностью, то его остаток можно перенести на следующие годы. Поступать так можно до тех пор, пока не исчерпаете всю сумму вычета. Причем с начала каждого года можно выбрать, у кого хотите получить вычет: в налоговой инспекции или у работодателя. Такой порядок установлен пунктами 7–9 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

 

Чтобы получить остаток имущественных вычетов в налоговой инспекции, подайте декларацию по форме 3-НДФЛ. А вот повторно представлять копии подтверждающих документов не нужно. Это следует из положений пункта 5 статьи 93 Налогового кодекса РФ. Подтверждают эти выводы и письма Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-05/21309 и ФНС России от 12 августа 2013 г. № АС-4-11/14599.

 

 

Как пенсионеру перенести остатки имущественных вычетов

 

Пенсионеры наряду с общим могут воспользоваться и специальным правилом переноса остатков имущественных налоговых вычетов при покупке или строительстве жилья, земельного участка, или с процентов по кредитам и займам на эти нужды. При этом неважно, работает пенсионер или нет и какую конкретно пенсию получает (по старости, инвалидности и т. д.). Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 210, пункта 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 28 августа 2014 г. № 03-04-05/43068, от 4 марта 2013 г. № 03-04-05/7-170.

 

Наравне с пенсионерами специальными правилами переноса вычета могут воспользоваться и судьи в отставке, которые вместо пенсии получают ежемесячное пожизненное содержание (письмо Минфина России от 13 июля 2015 г. № 03-04-07/40091, доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 16 июля 2015 г. № БС-4-11/12518).

 

Важно: под остатком следует понимать не только недоиспользованный вычет, но и вычет, право на который возникло тогда, когда гражданин уже являлся пенсионером (письмо ФНС России от 19 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13096). Например, человек вышел на пенсию в 2013 году и больше не работал и доходов не имел, а в 2015 году купил квартиру. Значит, он вправе получить вычет за 2012 и 2013 годы. Для этого ему необходимо в 2016 году подать в налоговую инспекцию две декларации по НДФЛ: за 2012 год и 2013 год. Нулевую декларацию за 2015 год, чтобы подтвердить остаток вычета, подавать не надо.

 

Специальные правила переноса вычета

 

С 1 января 2014 года любой пенсионер может перенести остаток вычета на предшествующие годы. Ограничен этот срок только двумя условиями (п. 10 ст. 220 НК РФ).

 

Первое условие. Перенести вычет можно максимум на три года до возникновения переносимого остатка. Заметьте, речь идет не только о вычетах за 2014 год. Пенсионер может сейчас представить декларацию с вычетами и за предшествующие годы.

 

При этом не важно, когда человек купил жилье: до выхода на пенсию или после, до 2014 года или позднее. Это следует из пункта 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в письме Минфина России от 17 апреля 2014 г. № 03-04-07/17776 (доведено до сведения нижестоящих налоговых инспекций письмом ФНС России от 28 апреля 2014 г. № БС-4-11/8296).

 

Второе условие. По общему правилу за переносом вычета можно обратиться в налоговую инспекцию по истечении года, в котором образовался неиспользованный остаток вычета. Если пенсионер заявит о переносе вычета в более поздние годы (но не более трех лет), то количество лет, на которые может быть перенесен такой остаток, будет уменьшено (п. 7 ст. 78 НК РФ). Об этом сказано и в письмах Минфина России от 3 июля 2012 г. № 03-04-05/7-830 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16501.

 

Оба условия нужно соблюдать. Например, купив жилье в 2014 году, пенсионер может заявить с этих расходов имущественный вычет в 2015-м. И если за 2014 год вычет использован не весь, он сможет уменьшить на остаток доходы и за 2013, 2012 и 2011 годы. Если же за переносом он обратится, допустим, только в 2016 году, то сможет вернуть НДФЛ лишь за 2013 и 2012 годы.

 

Отметим, если пенсионер воспользовался переносом остатка вычета на прошлые годы, это не лишает его права перенести остаток и на будущие периоды (письмо Минфина России от 28 августа 2014 г. № 03-04-05/43076). Но уменьшить он сможет только те доходы, кроме дивидендов, что облагают по ставке 13 процентов.

 

Ситуация: как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ при переносе остатков имущественных вычетов пенсионером на прошлые годы? До выхода на пенсию человек один год получал вычет в налоговой инспекции, второй год – у работодателя.

 

В порядках заполнения деклараций по форме 3-НДФЛ не указано, как отражать перенос налоговых вычетов на предшествующие налоговые периоды. Поэтому, заполняя декларации, можно использовать строки, предназначенные для показателей, связанных с переносом вычета на последующие годы.

 

Декларации заполняйте по формам, действующим в соответствующем налоговом периоде. При этом используйте те же листы декларации, которые бы заполнялись в случае переноса вычета на последующие налоговые периоды, включая лист, предназначенный для расчета суммы имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья.

 

Такой вывод следует из раздела XXII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 25 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/654. Данный порядок предусматривает правила заполнения налоговой декларации за 2012 год. Несмотря на это, аналогичным образом можно поступить при заполнении деклараций по форме 3-НДФЛ и за другие годы.

 

 

Передача вычета

 

Передать остаток неиспользованных имущественных вычетов супругу, родственникам или наследникам нельзя. Налоговый кодекс не предусматривает такого права. То есть если сам заявитель не может использовать всю сумму, родственники получить вычет покойного не смогут. Аналогичная точка зрения отражена и в письмах Минфина России от 26 декабря 2012 г. № 03-04-05/7-1440 и от 31 мая 2010 г. № 03-04-05/7-297.

 

Вместе с тем, супруг-наследник может самостоятельно получить имущественные вычеты в сумме, равной не использованной умершим супругом части вычета. Для этого вдовец (вдова) должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие право на вычет документы. В данном случае право на вычет не зависит от того, на кого из супругов были оформлены:

  • договор на приобретение недвижимости;
  • право собственности на недвижимость;
  • документы, подтверждающие оплату.

 

Такой порядок следует из совокупности статей 33 и 34 Семейного кодекса РФ, пункта 1 статьи 256 Гражданского кодекса РФ и подтверждает его письмо ФНС России от 8 июля 2013 г. № ЕД-4-3/12261.


По материалам открытых источников