Заполнение налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, а также содержание бланка, регулирует Приказ ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@, к которому прилагаются приложения с кодами, необходимыми для оформления бланка.
Содержание и заполнение бланка КНД 1151090
Бланк состоит из титульника, 3 параграфов и 8 приложений. Титульный лист содержит общую информацию об организации и о самой декларации.
Титульный лист
Страницу заполняют все предприятия, изготавливающие и продающие алкоголь и спиртосодержащие жидкости. На первом листе респондент указывает:
- год, за который сдается отчет;
- при необходимости ー код корректировки;
- коды: отчетного промежутка, налогового органа;
- полное название налогоплательщика согласно учредительной документации;
- ИНН, КПП, форма реорганизации, ОКВЭД отчитывающегося предприятия;
- контакты;
- количество страниц, на которых оформлен отчет.
Ниже ㅡ в правом нижнем углу ㅡ строки заполняет организация, а параллельно ㅡ сотрудник налоговой. Респондент прописывает в соответствующих строках:
- Ф.И.О плательщика пошлины;
- ниже ㅡ Ф.И.О представителя или название отчитывающейся организации;
- подпись;
- дату сдачи и оформления декларации;
- название и номер документа, который подтверждает личность представителя фирмы.
Налоговые работники пишут слева:
- код декларации и количество используемых страниц;
- дату предоставления отчетности;
- присвоенный номер декларации.
Раздел 1
В абзаце 1 содержатся сведения о предварительном платеже по акцизам на этиловый спирт. Так, подпункт 1 заполняют все плательщики акцизной пошлины, а подпункт 2 оформляют только фирмы, которые вносят аванс по налогу за подакцизный продукт. Предприятия с банковской гарантией, освобожденные от внесения аванса в бюджет ФНС, оставляют подраздел пустым.
Особенности заполнения раздела 1:
- Чтобы не искать ОКТМО предприятия в учредительных документах, ФНС предлагает узнать его на своем официальном сайте через онлайн-сервис «Узнай ОКТМО».
- В случае применения одинакового КБК по различным типам продукта в строчке указывают суммарный размер взноса по этому типу товара.
- Строчку 050 оформляют предприятия, которые ликвидируются в текущий промежуток.
Раздел 2
В абзаце 2 подробно расписывают подсчет акцизного аванса. Юрлица и предприниматели вписывают данные по конкретному типу продукта.
Подраздел 2.1 оформляют все фирмы, оперирующие с подакцизными алкогольными продуктами. Заполнение подраздела:
- В ячейке 010 пишут код торгового элемента, действия с которым облагаются предварительным платежом. Шифры прописаны в Приложении № 2 к этой декларации.
- В столбце 1 пишут шифр согласно действию, которое совершают с алкогольной продукцией (10001, 10006-10012, 10020, 10022 ㅡ изготовление и продажа спиртосодержащих предметов торговли в России; 20003–20005 ㅡ изготовление и продажа за рубеж).
- Во 2 графе респондент указывает тариф, соответствующий шифру из графы 1. Этот пункт оформляют изготовители этилового спирта.
- Графа 3 ㅡ налоговая база (НБ) предприятия, которая измеряется в естественном выражении, но для некоторых типов подакцизного алкоголя ㅡ в перерасчете на 100% спирт.
- В четвертом столбце компания прописывает налоговый тариф, согласно типу продукта из строчки 010.
- В столбце 5 сумма подсчитывается автоматически: произведение сведений из графы 3 на графу 4.
Подраздел 2.2 оформляют респонденты, имеющие право вернуть авансовые средства:
В первом столбце прописывают коды 30001ㅡ30005, 30009, 30010, 30012, согласующиеся с шифром возврата налогов.
Коэффициенты подпункта 2.3 подсчитываются автоматом по схеме:
Суммарный размер коэффициента по шифру 40001 отражают в ячейке 030 по подходящему КБК, а по 40002 — в ячейке 040 подр. 1.1 разд. 1.
В пункт 2.3.1 вписывают сведения предприятия, которые находятся на стадии ликвидации или планируют это сделать, остальные оставляют абзац пустым:
- В столбце 1 ㅡ 60008 прописывают шифр, согласующийся с суммарным размером аванса, внесенного в бюджет.
- Столбец 2 отражает внесенную сумму акциза.
В подпункт 2.4 информацию вносят фирмы, которые торгуют алкогольной продукцией за пределами России и не вправе получать БГ:
- В первом столбце указывают код коэффициента: 20003 ㅡ торговля или производство товаров вне российской территории без банковской гарантии, 50001 ㅡ шифр с просьбой вернуть ранее оплаченный аванс по вывозным действиям со спиртотоваром.
- Столбец 2 ㅡ НБ, согласующаяся с коэффициентом из столбца 1 подпункта 2.4.
- В ячейке 3 прописывают суммарный размер акциза согласно шифрам 20003 и 50001.
- В налоговом периоде и году прописывают дату экспортной продажи товаров без БГ.
- Строка 010 ㅡ сумма акциза, внесенная в бюджет без банковской гарантии, которая превышает предъявленную к возврату. Рассчитывается по схеме: 010 = шифр 20003 вычесть шифр 50001. Отчетные даты закодированной информации должны совпадать.
- Код и год налога требуют указания даты продажи продукта при экспорте, подтвержденной документацией.
Подпункт 2.5 заполняют компании, которые вывозят продукцию на продажу за рубеж, имея банковскую гарантию. Если у предприятия нет БГ, то сумма подакцизного налога за последние три отчетных периода должна быть не менее 10 млрд рублей. Порядок заполнения удобнее представить в виде таблицы.
Пункт 2.6 оформляют организации, продающие спиртосодержащие товары в страны бывшего СНГ:
- Графа 1 содержит значения: 20002, 20004, 50002, 50004, соответствующие отчетному промежутку по конкретному типу товара, отправленного на торговлю в страны бывшего СНГ. В столбце 2 подпункта 2.6 пишут соответствующие показатели налоговой базы.
- Графа 3 ㅡ суммарный размер акциза, полученный из произведения налоговой базы и акцизного тарифа.
Раздел 3
В третьем параграфе респондент подробно расписывает суммарный размер внесенного акцизного налога по конкретному типу спиртосодержащей жидкости.
Пункт 3.1 заполняют предприятия, вносящие авансовые средства во время закупки сырья (этилового спирта) для изготовления:
- Сведения для ячейки 010 прописаны в Приложении 2 к этому бланку.
- Ячейку 020 заполняют соответственно строке 010 ㅡ шифр типа продукции указан в Приложении 2.
- Прочие ячейки заполняют согласно Приложению 6. Наглядное оформление графы в таблице.
Подпункт 3.2 создан для фирм, предоставивших БГ на возврат внесенных авансовых средств. Оформляют пункт согласно Приложению 7 этого бланка:
- Ячейка 010 ㅡ шифры товара, попадающего под акциз, находятся в Приложении 2.
- Шифр типа спирта для ячейки 020 указан во втором приложении к этой декларации.
- В строке 030 респондент указывает точный количественный показатель предоставленных банковских гарантий.
- Информацию в ячейках с 040 по 140 прописывают на основании приложения 7 этого отчета. Описание заполнения приведено в таблице.
Информацию в пункте 3.3 прописывают организации, предоставившие БГ, которая освобождает компанию от внесения предварительного платежа по конкретному типу экспортной жидкости, содержащей спирт:
- В ячейке 010 прописывают шифр товара, попадающего под акциз. Информацию берут из приложения 2.
- Для графы 020 используется шифр на каждый тип спирта, также из Приложения 2.
- В ячейке 030 прописывают численность представленных БГ на каждый тип спиртосодержащего товара.
- Пункты с 040 по 140 заполняются в соответствии с приложением 8.
Приложение 1
В этой части сведения вносят фирмы, торгующие подакцизными торговыми элементами. В параграфе автоматически подсчитывается НБ в перерасчете на 100% спирт, как произведение наличия спирта (в процентах) в продукте на его литраж, а далее сумма произведения делится на 100.
Наличие спирта в процентах указывают в п. 2 приложения 1, а в единице измерения указывают в п. 3 приложения 1. НБ Приложения 1 складывается по шифру коэффициента, который респондент отражает в п.1 прил. 1, затем указывают результат.
Приложение 2
Для предприятий-экспортеров. Эта часть состоит из двух разделов:
- в первом рассчитывают сумму акциза, от которого освобождаются действия с экспортными товарами на основании гарантии от банка;
- во втором отражают сведения о банковской гарантии.
Заполнение раздела 1 (сумма акциза):
- Первая графа подразумевает указание шифр подакцизного экспортного товара, а вторая ㅡ количество банковских гарантий на каждый тип продукта.
- Заполнение строк с 030 по 100.
Во втором разделе респондент прописывает всю информацию о полученной банковской гарантии:
- В ячейке 110 пишут шифр продукта, вывезенного из страны с целью продажи.
- В строке 115 указывают дату получения банковской гарантии.
- В строке 120 ㅡ номер БГ.
- В ячейках 130-140 ㅡ срок действия БГ.
- В 150 прописывают сумму, которую банк может покрыть.
- Остальные графы заполняются следующим образом:
Приложение 3
Содержит два параграфа: сведения о числе купленного и проданного спирта. В первой части раздела 1 компании прописывают данные, касающиеся объемов этилового спирта, проданного на протяжении отчетного промежутка:
- В ячейке 1 отражают коды 60001 или 60002, где первый ㅡ для продажи покупателю с предъявлением извещения об оплате авансовых средств, второй ㅡ с предъявлением извещения об освобождении от оплаты авансовой суммы.
- Далее респондент указывает шифр, объем проданного спирта, также шифр типа продукта, для которого куплен спирт, и суммарный размер аванса.
Раздел 2 приложения 3 заполняют следующим образом:
- В первой ячейке пишут коды коэффициентов: 60003 ㅡ при предъявлении об оплате аванса, 60004 — при предъявлении извещения о снятии обязательств по предварительному платежу.
- В графах 2, 3, 4, 5 пишут: шифр, объем купленного спирта, код товара, для изготовления которого куплен продукт, сумму аванса.
Приложение 4 и 5
Оба приложения касаются денатурата. Сведения, вносимые в приложения, похожи. Эту часть документа оформляют организации, у которых есть свидетельство, разрешающее изготавливать неспиртовую продукцию из денатурата.
- В столбце 1 респондент указывает шифр типа денатурата.
- Во втором и третьем столбцах ㅡ номера счетов-фактур, дату их составления.
- В столбец 4 вносят сведения о количестве спирта по счету-фактуре.
- В 5 и 6 столбцы записывают корректировки счетов-фактур.
- В графе 7 прописывают количество спирта в корректировочных счетах-фактурах.
Приложение 6
В этой части расписан подробный подсчет предварительного взноса при закупе спирта для изготовления спиртосодержащих продуктов. К приложению всегда прикладывают извещение о внесении авансовых средств и непосредственной пошлины. ФНС уведомляют не позже 18-го числа отчетного периода.
Приложение 7
Приложение оформляют по конкретному предоставленному уведомлению о внесении предварительного платежа или на основании подтверждения банковской гарантии, по которой организация освобождена от уплаты. В каждой строке предоставляется расчет суммарного размера аванса по формулам согласно подсчету в разделах декларации.
Приложение 8
В этой части юрлицо или ИП прописывает подсчитанные суммы аванса по акцизу, которые фирма не платит при наличии банковской гарантии по спиртосодержащим товарам, подлежащим экспорту.
Куда сдавать декларацию
Заполненную налоговую декларацию сдают в местную налоговую службу в установленные сроки. Если у предприятия есть филиалы, то документ подают в ФНС по фактическому местонахождению компании. Пошаговая инструкция подачи отчета:
- Скачать бланк.
- Заполнить декларацию по акцизам на этиловый спирт.
- Отнести декларацию в местную ФНС.
Отчитаться может как руководитель предприятия, так и уполномоченный представитель, предъявив доверенность.
Второй способ подачи ㅡ электронный формат. Пошаговая инструкция подачи электронного отчета:
- Заполнить декларацию в формате .xls.
- Поставить усиленную электронную цифровую подпись (ЭЦП).
- Отправить документ по электронной почте.
Третий способ ㅡ подача по почте РФ:
- Распечатать бланк.
- Заполнить форму.
- Поставить подписи и печати.
- Отправить заказным письмом.
Сроки сдачи декларации
Налоговую декларацию КНД 1151090 предоставляют в ФНС не позже 25-го числа месяца, который следует за прошедшим отчетным периодом. Например, за июнь акциз уплачивают и предоставляют декларацию не позже 25 июля.
Юрлица и предприниматели, изготавливающие и продающие денатурированный спирт, сдают декларацию не позже 25-го числа третьего месяца, который следует за отчетным периодом. Информация регулируется п. 3.1 ст. 204 НК РФ. Например, акциз за июнь вносят до 25 сентября включительно.